Funktionsweise der MWST

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1 Funktionsweise der MWST
Handel AG Kunde Lieferant Einkäufe Verkäufe Faktura Nr. 1234 Warenwert 1’000.- 8,0 % MWST Rechnung 1’080.- Faktura Nr. 6789 Warenwert 3‘000.- 8,0 % MWST Rechnung 3’240.- Mehrwert: Verkauf 3‘000.- – Einkauf 1‘000.- Mehrwert 2‘000.- (Bruttogewinn) davon 8,06% MWST 240.- MWST-Abrechnung Umsatzsteuer 240.- – Vorsteuer zu bezahlende MWST © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

2 Kreditor Umsatzsteuer
Verbuchung der MWST mit Nettomethode 1. Schritt: Warenverkehr und MWST separat verbuchen Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer MWST Fr Warenaufwand – Kreditoren 1‘000.- Debitoren – Warenertrag ‘000.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren Debitoren – Kreditor MWST Erfolgsrechnung Warenaufwand – Kreditoren 2‘000.- Debitoren – Warenertrag ‘600.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren Warenverkauf Fr. 3‘000.- Debitoren – Kreditor MWST Warenaufwand – Kreditoren Debitoren – Warenertrag ‘100.- MWST Fr. 50.- Warenverkauf Fr. 2‘100.- Wareneinkauf Fr. 2‘000.- MWST Fr. 40.- MWST Fr. 80.- Warenverkauf Fr. 1‘600.- Wareneinkauf Fr. 1‘000.- Wareneinkauf Fr © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

3 Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.-
Verbuchung der MWST mit Nettomethode 2. Schritt: Abrechnung Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer Fr. 80.- Fr Fr Fr Fr. 50.- Fr Fr. 40.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren Debitoren – Kreditor MWST Debitor Vorsteuer – Kreditoren Debitoren – Kreditor MWST Mehrwertsteuerabrechnung: Umsatzsteuer Fr – Vorsteuer Fr = Geschuldete MWST Fr Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer Kreditor MWST – Post © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

4 Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.-
Verbuchung der MWST mit Nettomethode Zusammenfassung Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer Fr. 80.- Fr Fr Fr Fr. 50.- Fr Fr. 40.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren Debitoren – Kreditor MWST Debitor Vorsteuer – Kreditoren Debitoren – Kreditor MWST Mehrwertsteuerabrechnung: Umsatzsteuer Fr – Vorsteuer Fr = Geschuldete MWST Fr Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer Kreditor MWST – Post Nettomethode (Merkmale): Verbuchung der Wareneinkäufe und –verkäufe ohne MWST (d.h. netto) Verbuchung der MWST laufend mit jedem Geschäftsfall © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

5 Einkäufe Verkäufe Verbuchung der MWST mit Bruttomethode
1. Schritt: Warenverkehr inkl. MWST verbuchen Einkäufe Verkäufe Warenaufwand 8,0 % – Kreditoren 1‘080.- Debitoren – Warenertrag 8,0 % 3‘240.- Warenaufwand 2,5 % – Kreditoren 2‘050.- Debitoren – Warenertrag 2,5 % 1‘540.- Warenaufwand 0 % – Kreditoren Debitoren – Warenertrag 0 % ‘100.- MWST Fr Warenverkauf Fr. 3‘000.- MWST Fr. 50.- Warenverkauf Fr. 2‘100.- Wareneinkauf Fr. 2‘000.- MWST Fr. 40.- MWST Fr. 80.- Warenverkauf Fr. 1‘600.- Wareneinkauf Fr. 1‘000.- Wareneinkauf Fr © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

6 Kreditor Umsatzsteuer
Verbuchung der MWST mit Bruttomethode 2. Schritt: Herausbuchen der MWST Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer MWST Fr Debitor Vorst. – Warenaufw. 8,0 % Warenertr. 8,0 % – Kreditor MWST 240.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 2,5 % Warenertr. 2,5 % – Kreditor MWST Erfolgsrechnung Warenverkauf Fr. 3‘000.- MWST Fr. 50.- Warenverkauf Fr. 2‘100.- Wareneinkauf Fr. 2‘000.- MWST Fr. 40.- MWST Fr. 80.- Warenverkauf Fr. 1‘600.- Wareneinkauf Fr. 1‘000.- Wareneinkauf Fr © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

7 Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.-
Verbuchung der MWST mit Bruttomethode 3. Schritt: Abrechnung Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer Fr. 80.- Fr Fr Fr Fr. 50.- Fr Fr. 40.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 8,0 % Warenertr. 8,0 % – Kreditor MWST 240.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 2,5 % Warenertr. 2,5 % – Kreditor MWST Mehrwertsteuerabrechnung: Umsatzsteuer Fr – Vorsteuer Fr = Geschuldete MWST Fr Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer Kreditor MWST – Post © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

8 Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.-
Verbuchung der MWST mit Bruttomethode Zusammenfassung Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer Fr. 80.- Fr Fr Fr Fr. 50.- Fr Fr. 40.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 8,0 % Warenertr. 8,0 % – Kreditor MWST 240.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 2,5 % Warenertr. 2,5 % – Kreditor MWST Mehrwertsteuerabrechnung: Umsatzsteuer Fr – Vorsteuer Fr = Geschuldete MWST Fr Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer Kreditor MWST – Post Bruttomethode (Merkmale): Verbuchung der Wareneinkäufe und –verkäufe inkl. MWST (d.h. brutto) Verbuchung der MWST am Ende der Abrechnungsperiode © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

9 Einkäufe Verkäufe Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode
1. Schritt: Warenverkehr inkl. MWST verbuchen Einkäufe Verkäufe Warenaufwand – Kreditoren 1‘080.- Debitoren – Warenertrag 3‘240.- Warenaufwand – Kreditoren 2‘050.- Debitoren – Warenertrag 1‘640.- Warenaufwand – Kreditoren Debitoren – Warenertrag 2‘100.- MWST Fr Warenverkauf Fr. 3‘000.- MWST Fr. 50.- Warenverkauf Fr. 2‘100.- Wareneinkauf Fr. 2‘000.- MWST Fr. 40.- MWST Fr. 80.- Warenverkauf Fr. 1‘600.- Wareneinkauf Fr. 1‘000.- Wareneinkauf Fr © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

10 Ganzer Umsatz Fr. 6‘980.- = 100 %!!! … davon 0,2 % (Saldosteuersatz)
Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode 2. Schritt: Berechnen der MWST Warenverkauf Fr. 3‘240.- Ganzer Umsatz Fr. 6‘980.- = 100 %!!! MWST Fr Warenverkauf Fr. 2‘100.- … davon 0,2 % (Saldosteuersatz) Warenverkauf Fr. 1‘640.- = Fr © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

11 Kreditor Umsatzsteuer
Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode 3. Schritt: Herausbuchen der MWST Kreditor Umsatzsteuer Warenverkauf Fr. 3’240.- Warenertrag – Kreditor MWST Ganzer Umsatz Fr. 6’980.- = 100 %!!! MWST Fr Warenverkauf Fr. 2‘100.- … davon 0,2 % (Saldosteuersatz) Warenverkauf Fr. 1‘640.- = Fr © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

12 Kreditor Umsatzsteuer
Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode 3. Schritt: Abrechnung Kreditor Umsatzsteuer Mehrwertsteuerabrechnung: Warenumsatz Fr. 6’980.- MWST Fr MWST Fr x Saldosteuersatz x 0,2 % = Geschuldete MWST Fr Kreditor MWST – Post Warenertrag – Kreditor MWST Ganzer Umsatz Fr. 6‘980.- = 100 %!!! … davon 0,2 % (Saldosteuersatz) = Fr © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017

13 Kreditor Umsatzsteuer
Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode Zusammenfassung Kreditor Umsatzsteuer Mehrwertsteuerabrechnung: Warenumsatz Fr. 6‘980.- MWST Fr MWST Fr x Saldosteuersatz x 0,2 % = Geschuldete MWST Fr Kreditor MWST – Post Warenertrag – Kreditor MWST Saldosteuersatzmethode (Merkmale): Starke Vereinfachung der MWST Verbuchung der Wareneinkäufe und –verkäufe inkl. MWST ( Bruttomethode) Verbuchung der MWST am Ende der Abrechnungsperiode (Halbjahr) Berechnung der MWST mit Umsatz (= 100 %) und vorgegebenem Saldosteuersatz © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017