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HEUSER & COLLEGEN www.heuser-collegen.de Seite 1 Steuern und Sozialversicherung für international mobile Forscher.

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1 HEUSER & COLLEGEN Seite 1 Steuern und Sozialversicherung für international mobile Forscher

2 HEUSER & COLLEGEN Seite 2 Steuern und Sozialversicherung für international mobile Forscher Tätigkeitsstaats- prinzip 183-Tage-Regel Kassenstaats- prinzip Einkommensteuerpflicht Doppelbesteuerung Vermeidung durch Doppelbesteuerungsabkommen Steuern Sozialversicherung Territorialprinzip Ausstrahlung / Einstrahlung Doppelversicherungspflicht Vermeidung durch Sozialversicherungsabkommen EWG-VO 1408/71 bilaterale Sozialversicherungs- abkommen Sonderregelungen Öffentlicher Dienst

3 HEUSER & COLLEGEN Seite 3 Tätigkeitsstaats- prinzip 183-Tage-Regel Kassenstaats- prinzip Einkommensteuerpflicht Doppelbesteuerung Vermeidung durch Doppelbesteuerungsabkommen Steuern

4 HEUSER & COLLEGEN Seite 4 Einkommenssteuerpflicht Einkommenssteuerpflicht besteht in jedem Staat, in dem man einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat, in dem man Einkommen erzielt, in dessen Öffentlichen Dienst man steht. Treffen diese Voraussetzung auf mehr als 1 Staat zu, unterliegt man einer Doppelbesteuerung.

5 HEUSER & COLLEGEN Seite 5 Doppelbesteuerung Bestimmungen des nationalen Einkommensteuerrechts über die Anrechnung oder den Abzug ausländischer Steuern Doppelbesteuerungsabkommen Vermeidung der Doppelbesteuerung teilweise durch

6 HEUSER & COLLEGEN Seite 6 Doppelbesteuerungsabkommen Tätigkeitsprinzip: Grundsätzlich steht das Besteuerungsrecht dem Tätigkeitsstaat zu. Der Ansässigkeitsstaat gewährt für Vergütungen aus Auslandstätigkeit entweder Steuerbefreiung oder Steueranrechnung. Grundsatz

7 HEUSER & COLLEGEN Seite 7 Doppelbesteuerungsabkommen 183-Tage-Regel: Das Besteuerungsrecht steht ausschließlich dem Ansässigkeitsstaat zu, wenn Auslandsaufenthalt nicht länger als 183 Tage im Jahr andauert, Vergütung von oder für Arbeitgeber gezahlt wird, der nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist, und Vergütung nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im Tätigkeitsstaat getragen wird. Ausnahme

8 HEUSER & COLLEGEN Seite 8 Doppelbesteuerungsabkommen Kassenstaatsprinzip: Das Besteuerungsrecht an Vergütungen für Angehörige des Öffentlichen Dienstes steht ausschließlich dem Staat zu, aus dessen Kasse sie bezahlt werden. Sonderregelung für den Öffentlichen Dienst

9 HEUSER & COLLEGEN Seite 9 Sozialversicherung Territorialprinzip Ausstrahlung / Einstrahlung Doppelversicherungspflicht Vermeidung durch Sozialversicherungsabkommen EWG-VO 1408/71 bilaterale Sozialversicherungs- abkommen Sonderregelungen Öffentlicher Dienst

10 HEUSER & COLLEGEN Seite 10 Sozialversicherung Territorialprinzip: Grundsätzlich gelten die Sozialversicherungsvorschriften des Tätigkeitsstaats. Grundsatz

11 HEUSER & COLLEGEN Seite 11 Sozialversicherung Voraussetzungen: Entsendung ins Ausland zeitlich begrenzt im Rahmen eines inländischen Beschäftigungsverhältnisses Ausnahme Ausstrahlung / Einstrahlung

12 HEUSER & COLLEGEN Seite 12 Sozialversicherung Doppelversicherungspflicht Folge der Ausstrahlung / Einstrahlung

13 HEUSER & COLLEGEN Seite 13 Regelungen die EWG-VO 1408/71 für die Mitglieder des Europäischen Wirtschaftsraumes oder ein bilaterales Sozialversicherungsabkommen zwischen Deutschland und einzelnen Staaten gilt. Keine Doppelversicherung, wenn

14 HEUSER & COLLEGEN Seite 14 EWG-VO örtlich: EU-Staaten sowie Island, Liechtenstein, Norwegen und Schweiz sachlich: alle Zweige der Sozialversicherung persönlich: Staatsangehörige dieser Staaten sowie Flüchtlinge und Staatenlose mit dortigem Wohnsitz Geltungsbereich der EWG-VO

15 HEUSER & COLLEGEN Seite 15 Sozialversicherung grundsätzlich 12 Monate bei Entsendungen bei unvorhergesehener Verlängerung von Entsendungen bis zu 24 Monate mit Ausnahmevereinbarung bis zu 5 Jahre bei längeren Entsendungen oder arbeitsrechtlicher Bindung an den Heimstaat Weitergeltung der einheimischen Sozialversicherungsvorschriften bei Anwendbarkeit der EWG-VO

16 HEUSER & COLLEGEN Seite 16 Abkommen EWG-VO geht vor Geltung meist unabhängig von der Staatsangehörigkeit unterschiedliche Zeitgrenzen für die Weitergeltung einheimischen Rechts bei Entsendung teilweise nicht alle Sozialversicherungszweige erfasst bilaterale Sozialversicherungsabkommen

17 HEUSER & COLLEGEN Seite 17 Öffentlicher Dienst EWG-VO: Beamte unterliegen den Rechtsvorschriften des Staates, der sie beschäftigt. Sozialversicherungsabkommen: Sonderregelungen unterschiedlich, teilweise nur für Beschäftigte von Auslandsvertretungen, teilweise für den Öffentlichen Dienst insgesamt. Teilweise Sonderregelungen für den Öffentlichen Dienst

18 HEUSER & COLLEGEN Seite 18 Sozialversicherung Doppelversicherungspflicht besteht nur, wenn das einheimische Recht aus- bzw. einstrahlt und weder die EWG-VO noch ein Sozialversicherungsabkommen den speziellen Fall erfasst. Fazit


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