Flotte 2019 – Der Branchentreff

Präsentation zum Thema: "Flotte 2019 – Der Branchentreff"—  Präsentation transkript:

1 Flotte 2019 – Der Branchentreff
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Gerhard Nolle

2 Themenübersicht Nicht ordnungsgemäße Fahrtenbuchführung
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Themenübersicht Nicht ordnungsgemäße Fahrtenbuchführung Falsche Berechnung Bruttolistenpreis Familienheimfahrten Berechnung Umsatzsteuer Kauf eines Firmenwagens durch Arbeitnehmer Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

3 Nicht ordnungsgemäße Fahrtenbuchführung
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Nicht ordnungsgemäße Fahrtenbuchführung Bei der individuellen Methode gelten strenge Vorschriften der Finanzbehörde für die Fahrtenbuchführung (siehe R 8.1 Abs. 9 Nr. 2 LStR). Ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch muss zeitnah und in geschlossener Form geführt werden. Ein elektronisches Fahrtenbuch wird von der Finanzverwaltung anerkannt, wenn sich daraus dieselben Erkenntnisse wie aus einem manuell geführten Fahrtenbuch gewinnen lassen. Voraussetzung ist, dass beim Ausdrucken von elektronischen Aufzeichnungen nachträgliche Änderungen ausgeschlossen sind, zumindestens aber dokumentiert werden. Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

4 Nicht ordnungsgemäße Fahrtenbuchführung
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Nicht ordnungsgemäße Fahrtenbuchführung Gegenprüfung der Eintragungen im Fahrtenbuch durch die Lohnsteueraußenprüfung (z.B. Datum und Km-Angaben) Bei wesentlichen Mängeln wird das Fahrtenbuch verworfen und die 1%-Methode angewandt Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

5 Falsche Berechnung Bruttolistenpreis
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Falsche Berechnung Bruttolistenpreis Bruttolistenpreis im Sinne der gesetzlichen Regelung ist die - im Zeitpunkt der Erstzulassung - im Inland maßgebende unverbindliche Preisempfehlung des Herstellers zuzüglich Sonderausstattungen und Mehrwertsteuer. Ausgangspunkt der pauschalen Wertermittlung ist in allen Fällen der Listenpreis und nicht der vom Arbeitgeber tatsächlich gezahlte Kaufpreis. Preisnachlässe jeglicher Art bleiben außer Ansatz! Zu den Preisnachlässen zählen auch Vergünstigungen für die Ausstattung aus sogenannten „Flottenpaketen“, die private Kunden nicht erhalten. Bemessungsgrundlage sind die UPE der einzelnen Werte der Sonderausstattungen des Flottenpakets und nicht der begünstigte Paketpreis. Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

6 Falsche Berechnung Bruttolistenpreis
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Falsche Berechnung Bruttolistenpreis Was gehört in die Bemessungsgrundlage UPE des Fahrzeugs zum Zeitpunkt der Erstzulassung UPE aller Sonderausstattungen, wenn das Fahrzeug im Zeitpunkt der Erstzulassung bereits werksseitig damit ausgestattet ist, auch wenn der Arbeitgeber hierfür nichts bezahlt hat Die Kosten für ein werksseitig eingebautes Navigationsgerät Kombi-Paket Navigationsgerät mit Telekomunikationsfunktion bzw. Radio Umsatzsteuer Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

7 Falsche Berechnung Bruttolistenpreis
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Falsche Berechnung Bruttolistenpreis Was gehört nicht in die Bemessungsgrundlage Kosten für den nachträglichen Einbau von Sonderausstattungen z.B. Navigationsgeräte, Musikanlagen, Klimaanlagen usw. Die Kosten für ein Autotelefon (einschließlich Freisprechanlage) Der Wert eines weiteren Satzes Reifen einschließlich Felgen Preisnachlässe jeglicher Art (z.B. Mengenrabatt, Großkundenvorteile!) Zulassungskosten Überführungskosten Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

8 Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung
Familienheimfahrten Bei wöchentlichen Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung mit einem vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Firmenwagen wird kein geldwerter Vorteil angesetzt. Fährt der jedoch mehr als einmal in der Woche an den Ort des eigenen Hausstands, ist diese zusätzliche Heimfahrt mit 0,002% des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer zwischen dem Beschäftigungsort und dem Ort des eigenen Hausstands zu versteuern. Eine doppelte Haushaltsführung liegt jedoch nicht vor, solange die auswärtige Beschäftigung als beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit anzusehen ist. Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

9 Berechnung Umsatzsteuer
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Berechnung Umsatzsteuer Die Überlasssung eines Firmenwagens durch den Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zur privaten Nutzung ist ein umsatzsteuerpflichtiger Sachbezug. Als Bemessungsgrundlage werden die lohnsteuerlichen Werte zugrunde gelegt. Der Arbeitgeber führt die Umsatzsteuer an das Finanzamt ab. Wenn der Mitarbeiter - dem der Firmenwagen privat zur Verfügung gestellt wird - im Ausland wohnt, muss die Umsatzsteuer nach den ausländischen Rechtsvorschriften ermitteln werden. Umsatzsteuererklärungen und sonstige steuerliche Pflichten nach den Rechtsvorschriften im Ausland müssen erfüllt werden. Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

10 Berechnung Umsatzsteuer
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Berechnung Umsatzsteuer Für die Berechnung und Abführung der Umsatzsteuer dürfen Verrechnungen des geldwerten Vorteils bei Zuzahlungen der Mitarbeiter oder bei Pauschalversteuerung der Pendler- pauschale des Arbeitgebers nicht berücksichtigt werden. Auch bei Reduzierungen des Bruttolistenpreises für Elektrofahrzeuge bei der Berechnung des geldwerten Vorteils ist für die Umsatzsteuer weiterhin die volle, ungekürzte Bemessungsgrundlage maßgebend. Bei wöchentlichen Familienheimfahrten, für die lohnsteuerlich kein geldwerter Vorteil anzusetzen ist, liegt umsatzsteuerlich ein steuerpflichtiger Sachbezug vor. Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

11 Berechnung Umsatzsteuer
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Berechnung Umsatzsteuer Beispielfall einer Lohnsteueraußenprüfung: Der Geschäftsführer fährt wöchentlich mit seinem Firmenwagen am Wochenende an seinen 500 Kilometer entfernten Familienwohnsitz. Der Listenpreis des Fahrzeugs beträgt EUR. Bei wöchentlichen Familienheimfahrten besteht keine Lohnsteuerpflicht. Der Arbeitgeber hat für diese Fahrten keine Umsatzsteuer abgeführt. Der Prüfungszeitraum der Lohnsteueraußenprüfung betrifft die letzten 4 Jahre. Nachforderungsberechnung der Steuerprüfung: 0,002% aus EUR x 500 Km x 46 Fahrten/Jahr x 4 Jahre: EUR 19/119 aus EUR: ,52 EUR USt-Nachforderung Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

12 Kauf eines Firmenwagens durch den Arbeitnehmer
Steuerfallen bei der Dienstwagenbesteuerung Kauf eines Firmenwagens durch den Arbeitnehmer Der Erwerb eines (gebrauchten) Firmenwagens vom Arbeitgeber führt beim Arbeitnehmer zum Zufluss von steuerpflichtigem Arbeitslohn, wenn der gezahlte Kaufpreis hinter dem „üblichen Endpreis“ des Fahrzeugs zurückbleibt. Maßgebend für die Bestimmung des „üblichen Endpreises“ ist nicht der Händler- Einkaufspreis sonder der Verkehrswert, das heißt Händler-Verkaufspreis (einschließlich Umsatzsteuer). Häufig wird ein Gutachten über den Händler-Einkaufspreis vorgelegt. Warum eine kostenorientierte Fuhrparkverwaltung alleine keine Lösung ist

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