Reise- und Fahrtaufwendungen Präsentationsunterlage © Mag. Bernhard Irschik

Übersicht über die Reise- und Fahrtaufwendungen Fahrtkosten mit Firmen-Pkw mit Privat-Pkw öffentliche Verkehrsmittel und Taxis Verpflegungs- und Nächtigungskosten Tagesgeld (Verpflegung) Nächtigungsgeld Sonstige Reisekosten (Nebenkosten) z.B. Telefon- und Internetgebühren, Eintritte, Trinkgelder

mit öffentlichen Verkehrs- Fahrtkosten mit Firmen-Pkw mit Privat-Pkw mit öffentlichen Verkehrs- mitteln und Taxis Verrechnung des (amtl.) Kilometergeldes gemäß Aufzeichnungen lt. Fahrtenbuch Ersatz der Kosten lt. Belegen Ersatz der Kosten lt. Belegen KEIN VSt-Abzug VSt 10 % a.h. Bsp. einer Buchung (hier: Betriebsaufwand): Amt. Kilometergeld je Fahrkilometer: EUR 0,42 Zuschlag für Mitreisende: EUR 0,05 pro km Bsp. einer Buchung (hier: Bahnfahrtkosten): 7320 PKW-Betriebsaufw. 2700 Kassa 7340 Bahnkosten Inl. 3190 Verb. BK 2500 VSt Anmerkungen: Kein VSt-Abzug bei Schiff- und Flugtickets im grenzüberschreitenden Verkehr (da USt-frei) Auslandsbelegen (da ausländ. USt; Rückerstattung jed. möglich) Verbuchung der privaten Nutzung des Pkws durch den Unternehmer: 9600 Privat 4902 Eigenverbr. 0 % KEINE VSt Bildquelle: Opel Verbuchung des Kilometergeldes: Bildquelle: Wr. Linien 7345 Kilometergeld Inl. z.B. 2700 Kassa

Tages- und Nächtigungsgeld Exkurs: Tages- u. Nächtigungs- Tagesgeld Dauer der Dienstreise Ansprüche bis 3 Stunden keine Tagesgelder ab 3 Stunden bis 12 Stunden pro angefangener Stunde 1/12 vom Tagsatz (EUR 2,20) ab 12 Stunden bis 24 Stunden EUR 26,40 Tagesgeld im Inland lt. EStG von max. EUR 26,40 pro Tag (Pauschalsatz) VSt 10 % a.h. Verbuchung des Tagesgeldes: 7360 Tagesgelder Inl. z.B. 2800 Bank 2500 VSt Exkurs: Tages- u. Nächtigungs- geld im Ausland Nächtigungsgeld unterschiedliche Tages- und Nächtigungsgelder für diverse Länder (Pauschalsatz); andere Aliquotierung Alternativen: Ersatz der Kosten laut Belegen Pauschalsatz von EUR 15,00 pro Nacht (ohne Belege) z.B.: Land Tagesgeld Nächtig.geld Deutschland EUR 35,30 EUR 27,90 Italien EUR 35,80 Schweiz EUR 36,80 EUR 32,70 Russland EUR 31,00 VSt 10 % a.h. Verbuchung des Nächtigungsgeldes: 7364 Nächtig.gelder Inl. z.B. 2800 Bank 2500 VSt

Geschäftsessen (Inland) Aufwendungen für Geschäftsessen (Bewirtungsspesen), welche der Werbung dienen und wo die berufliche oder betriebliche Veranlassung weitaus überwiegt Steuerliche Abzugsfähigkeit: 50 % Vorsteuer: volle Anerkennung Verbuchung der Aufwendungen für Abendessen (Inland): 7660 Aufw. für Geschäftsanbahnung 20 % z.B. 2800 Bank 7661 Aufw. für Geschäftsanbahnung 10 % 2500 VSt 7663 Nicht absetzb. Aufw. für Geschäftsanbahnung 20 % z.B. 2800 Bank 7664 Nicht absetzb. Aufw. für Geschäftsanbahnung 10 % 2500 VSt Werden die Essensaufwendungen ersetzt, verringert sich das Tagesgeld um jeweils EUR 13,20 für das ersetzte Mittagessen bzw. Abendessen.