Vorlesung Buchführung / Bilanzierung Accounting Modul Vorlesung Buchführung / Bilanzierung Unit 1 – 5: Die Umsatzsteuer

6. Die Umsatzsteuer Wenn der Unternehmer Leistung bezieht, wird ihm Umsatzsteuer (USt.) in Rechnung gestellt, die Verbindlichkeit lautet auf Bruttobetrag. Der Umsatz ist netto zu erfassen! Beim Verkauf ist er verpflichtet, selbst USt. auf Nettobetrag zu erheben. Der Umsatz ist netto auf dem jew. Konto zu verbuchen (Umsatzerlöse) Aber: gezahlte USt (=Vorsteuer) darf von der von uns berechneten Ust. wieder abgezogen werden jeder Teilnehmer verrechnet die Umsatzsteuer weiter, sofern Unternehmer Endverbraucher zahlt komplette Umsatzsteuer, während Unternehmer nur Mehrwert versteuern

Die USt ist eine der wichtigsten Buchungen 6. Die Umsatzsteuer 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer Zahllast = Umsatzsteuer ./. Vorsteuer Am Jahresende wird Zahllast des letzten Veranlagungszeitraums (=Jahr) passiviert, ein Vorsteuerüberschuss ist zu aktivieren. Bilanzausweis: Zahllast = Sonstige Verbindlichkeiten (USt) P VSt.überschuss = Sonstige Forderungen (VSt) A Die USt ist eine der wichtigsten Buchungen Umsatzsteuervoranmeldung: Beim Finanzamt ist jeweils Saldo zwischen USt und VSt anzugeben. Umsatzsteuerabführung: Kleinunternehmer: Gar nicht Unternehmer: Voranmeldungszeiträume Kalendervierteljahr Kalenderjahr Kalendermonat Steuer d. Vorjahres 512 < X <6.136 Steuer d. Vorjahres X < 512 Steuer d. Vorjahres 6136 < X

6. Die Umsatzsteuer Bsp: Verkauf von Ersatzteilen 100€ netto bar. 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer Buchung der Umsatzsteuer Bsp: Verkauf von Ersatzteilen 100€ netto bar. Kasse 119,-- an Umsatzerlöse 100,-- so. Verbindlichkeiten (Ust. 19%) 19,-- Buchung der Vorsteuer Bsp: Barkauf von Fachzeitschriften 50€. Aufwd. f. Fachzeitungen 46,73 an Kasse 50,-- so. Vggst. (Vst. 7%) 3,27

6. Die Umsatzsteuer Was ist USt-pflichtig? §1 UStG: 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer Was ist USt-pflichtig? §1 UStG: - Alle Lieferungen und Leistungen, die Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens im Inland gegen Entgelt weiterveräußert, sofern sie nicht von der USt befreit. - Innergemeinschaftliche Lieferungen / Erwerb - Nicht - EU - Einfuhren / Ausfuhren Umfasst auch unentgeltliche Wertabgaben! (§3 Abs.1b, IXa UStG) - Gegenstände: z.B. Metzger entnimmt Rindfleisch - Dienstleistungen: z.B. private Nutzung von Werks-PKW Steuerpflichtig ist Umsatz aber nur dann, wenn auch steuerbar.

6. Die Umsatzsteuer 1. Umsatzart 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema 1. Umsatzart - §3 UStG Lieferungen [§3(1)] (Warenlieferungen) und sonstige Leistungen [§3(9)] (Haarschnitt) 2. Ort der Leistung - Inland 3. Steuerbar - §1 Abs. 1 Nr. 1 - 5 - Unternehmer (§2 Abs. 1 UStG) - im Inland - gegen Entgelt - im Rahmen seines Unternehmens Fehlt einer dieser Tatbestandsmerkmale, dann nicht steuerbar 4. Steuerpflicht oder Steuerbefeiung - §4 UStG

6. Die Umsatzsteuer 5. Bemessungsgrundlage - §10 UStG: Entgelt 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema 5. Bemessungsgrundlage - §10 UStG: Entgelt Entgelt = Alles was Unternehmer für LuL erhält, abz. der USt Beachte: Skonti. Kürzung der Rechnung über 77.350€ brutto um 2% - nicht 65.000 € netto Ust-pflichtig, nur 63.700 € netto 6. Steuersatz - §12 UStG: 19% vom Entgelt 7% nur für ausgewählte Leistungen (Zeitschriften, Lebensmittel)

6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller 1. Kauf von Büromaterial brutto 50,- bar Aufwd. f. Büromat. 42,02 an Kasse 50,- so Fo (VSt. 19%) 7,98 2. Kauf Grundstück 200.000 netto gegen Ziel Grundstücke 200.000,-- an Verb. a. L.u.L. 238.000,-- so Fo (VSt. 19%) 38.000,-- 3. Verkauf von Möbeln für netto 550.000 auf Ziel Ford. a. L.u.L. 654.500,-- an Umsatzerlöse 550.000,-- so Vb (USt. 19%) 104.500,-- 4. Steuerberatungskosten 12.000 zzgl. USt. bar Aufwd. f. Steuerberater 12.000,-- an Kasse 14.280,-- so Fo (VSt. 19%) 2.280,-- 5. Bez. Rechnung über Leiharbeiter 25.000 brutto über Bank Hilfslöhne 21.008,40 an Bank 25.000,-- so. Fo (VSt 19%) 3.991,60 6. Überweisung der Zahllast des Vormonats i.H.v. 45.000 so. Vb. (Ust 19%) 45.000,-- an Bank 45.000,--

6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller 7. Kauf von Rohstoffen für 60.000 netto Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe 60.000,-- an Vb. a. L.u.L. 71.400,-- so. Fo. (VSt 19%) 11.400,-- 8. Austausch Maschine. Erlös für alte Maschine: 50.000. Buchwert: 40.000 Wert neue Maschine: 70.000. Überweisung der Differenz. Verluste aus Abgang VGG 40.000,-- an Maschinen 40.000,-- Maschinen 70.000,-- an Erträge aus Abg. VGG 50.000 so. Fo. (VSt 19%) 13.300,-- Bank 23.300 9. Entnahme eines Schrankes für private Zwecke. Wert: 4.000 Privatentnahme 4.760,-- an Betr. U Gesch.ausst. 4.000 so Vb (USt. 19%) 760

6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller Ermittlung der Zahllast: so. Fo 68.979,58 so. Vb 68.979,58 Zahllast 36.280,42 105.260 68.979,58 1. so. Vb. (Ust 19%) an so. Fo. (Vst. 19%) 68.979,58 2. so. Vb. (Ust 19%) an Bank 36.280,42

6. Die Umsatzsteuer 6.4 Prüfschema so. Fo 68.979,58 so. Vb 68.979,58 Zahllast 36.280,42 105.260 68.979,58 1. so. Vb. (Ust 19%) an so. Fo. (Vst. 19%) 68.979,58 2. so. Vb. (Ust 19%) an Bank 36.280,42

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