Besteuerung der Gesellschaften – Dozentenmaterialien – Abbildungen Quelle: StB Prof. Dr. Michael Heinhold Prof. Dr. Silke Hüsing Dr. Mirko Kühnel Dr. Dominik Streif Dr. Knut Weißflog Besteuerung der Gesellschaften Rechtsformen und ihre steuerliche Behandlung 3., überarbeitete und erweiterte Auflage 2015 978-3-482-52563-6 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch. ABB. 1: Übersicht über mögliche Rechtsformen ABB. 2: Mehrstufige Beteiligung (> 10 %) ABB. 3: Sonderbetriebsvermögen bei Schwesterpersonengesellschaften ABB. 5: Übersicht zweigliedriges Besteuerungssystem des § 34a EStG ABB. 10: Regelungsmechanismus Zinsschranke allgemein ABB. 16: Mittelbare Gesellschafterfremdfinanzierung ABB. 17: Ermittlung des verrechenbaren EBITDA ABB. 19: Veräußerung von Anteilen an ausländische Kapitalgesellschaften ABB. 22: Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an KapGes im PV ABB. 28: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ABB. 33: Bewertungsmethoden gemeiner Wert ABB. 41: Die stille Gesellschaft ABB. 43: GmbH & typisch Still ABB. 45: GmbH & atypisch Still ABB. 49: Erscheinungsformen der Unterbeteiligung ABB. 50: Zusammenfassung typische Unterbeteiligung/steuerliche Behandlung beim Hauptbeteiligten ABB. 51: Mitunternehmerschaften bei atypischer Unterbeteiligung ABB. 52: Atypische Unterbeteiligung an einem GmbH-Anteil ABB. 53: Grundgestalt der GmbH&Co. KG ABB. 55: Typische oder „echte“ GmbH&Co. KG ABB. 56: Ein-Mann-GmbH & Co. KG ABB. 57: Einheits-GmbH&Co. KG ABB. 58: Publikums-GmbH & Co. KG ABB. 59: Doppelstöckige GmbH & Co. KG ABB. 60: Die „Prägung“ der Einkünfte der KG durch die GmbH ABB. 62: Beziehungen zwischen an der GmbH & Co. KG beteiligten Einheiten ABB. 63: Eigener Geschäftsbetrieb der Komplementär-GmbH ABB. 65: Unmittelbare Geschäftsführertätigkeit des Kommanditisten ABB. 66: Mittelbare Geschäftsführung des Kommanditisten ABB. 68: Unmittelbare Tätigkeit des GmbH-Gesellschafters X für die KG © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch. ABB. 69: Unmittelbare Tätigkeit eines Dritten Y für die KG ABB. 70: Mittelbare Tätigkeit eines Dritten für die KG ABB. 72: Die klassische, personalistische Variante der KGaA ABB. 73: Die GmbH-KGaA ABB. 74: Die GmbH&Co. KGaA ABB. 75: Die hybride Struktur der KGaA ABB. 76: Die Geschäftsführungsstruktur der GmbH&Co. KGaA ABB. 77: Gewinnverteilung bei der KGaA ABB. 80: Gewinne aus der Veräußerung von Komplementäranteilen ABB. 81: Veräußerung von Kommanditaktien ABB. 83: Verpachtungsverhältnisse im Überblick ABB. 84: Gegenläufige Beteiligungsverhältnisse bei Betriebsaufspaltung ABB. 86: Mittelbare Beherrschung des Betriebsunternehmens ABB. 87: Wiesbadener Modell ABB. 89: Keine sachliche Verflechtung ABB. 91: Besteuerungssubjekte und -objekte der Betriebsaufspaltung ABB. 92: Organschaft zwischen Besitzgesellschaft und Betriebsgesellschaft ABB. 93: Wirtschaftsgüter des SBV der Besitzpersonengesellschaft ABB. 96: Substanzerhaltungsrückstellung und Pachterneuerungsanspruch ABB. 97: Sachwertdarlehen und Sachwertforderung ABB. 98: Einbringung der Besitzpersonengesellschaft in die Betriebskapitalgesellschaft ABB. 99: Aufbau und wesentliche Regelungsbereiche des Umwandlungssteuergesetzes ABB. 100: Übertragung des Vermögens einer Kapitalgesellschaft im Wege der Verschmelzung (§§ 3–10 UmwStG) ABB. 102: Buchwertaufstockung zur Verlustverrechnung ABB. 103: Wirtschaftsgüter gegen Beteiligung ABB. 106: Verschmelzung von Kapitalgesellschaften ABB. 108: Systematisierung der Anteile an der übertragenden Kapitalgesellschaft ABB. 109: Überblick über die Spaltung von Kapitalgesellschaften © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch. ABB. 110: Weitere Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft ABB. 111: Untergang der Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft ABB. 112: Buchwertverknüpfung ABB. 116: Anteilstausch © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 1: Übersicht über mögliche Rechtsformen Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 1 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 2: Mehrstufige Beteiligung (> 10 %) Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 15 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 3: Sonderbetriebsvermögen bei Schwesterpersonengesellschaften Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 29 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 5: Übersicht zweigliedriges Besteuerungssystem des § 34a EStG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 40 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 10: Regelungsmechanismus Zinsschranke allgemein Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 51 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 16: Mittelbare Gesellschafterfremdfinanzierung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 61 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 17: Ermittlung des verrechenbaren EBITDA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 64 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 19:. Veräußerung von Anteilen an ausländische ABB. 19: Veräußerung von Anteilen an ausländische Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 83 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 22: Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an KapGes im PV Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 89 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 28: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 99 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 33: Bewertungsmethoden gemeiner Wert Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 109 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 41: Die stille Gesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 122 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 43: GmbH & typisch Still Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 142 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 45: GmbH & atypisch Still Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 152 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 49: Erscheinungsformen der Unterbeteiligung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 164 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 50:. Zusammenfassung typische ABB. 50: Zusammenfassung typische Unterbeteiligung/steuerliche Behandlung beim Hauptbeteiligten Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 174 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 51: Mitunternehmerschaften bei atypischer Unterbeteiligung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 176 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 52: Atypische Unterbeteiligung an einem GmbH- Anteil Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 180 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 53: Grundgestalt der GmbH&Co. KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 187 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 55: Typische oder „echte“ GmbH&Co. KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 189 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 56: Ein-Mann-GmbH & Co. KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 190 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 57: Einheits-GmbH&Co. KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 190 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 58: Publikums-GmbH & Co. KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 191 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 59: Doppelstöckige GmbH & Co. KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite192 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 60: Die „Prägung“ der Einkünfte der KG durch die GmbH Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 196 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 62:. Beziehungen zwischen an der GmbH & Co. KG ABB. 62: Beziehungen zwischen an der GmbH & Co. KG beteiligten Einheiten Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 203 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 63: Eigener Geschäftsbetrieb der Komplementär- GmbH Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 204 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 65: Unmittelbare Geschäftsführertätigkeit des Kommanditisten Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 210 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 66: Mittelbare Geschäftsführung des Kommanditisten Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 212 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 68: Unmittelbare Tätigkeit des GmbH- Gesellschafters X für die KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 215 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 69: Unmittelbare Tätigkeit eines Dritten Y für die KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 215 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 70: Mittelbare Tätigkeit eines Dritten für die KG Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 216 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 72: Die klassische, personalistische Variante der KGaA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 225 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 73: Die GmbH-KGaA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 226 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 74: Die GmbH&Co. KGaA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 227 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 75: Die hybride Struktur der KGaA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 228 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 76: Die Geschäftsführungsstruktur der GmbH&Co. KGaA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 232 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 77: Gewinnverteilung bei der KGaA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 236 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 80: Gewinne aus der Veräußerung von Komplementäranteilen Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 263 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 81: Veräußerung von Kommanditaktien Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 264 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 83: Verpachtungsverhältnisse im Überblick Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 293 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 84: Gegenläufige Beteiligungsverhältnisse bei Betriebsaufspaltung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 301 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 86: Mittelbare Beherrschung des Betriebsunternehmens Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 304 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 87: Wiesbadener Modell Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 307 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 89: Keine sachliche Verflechtung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 308 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 91: Besteuerungssubjekte und -objekte der Betriebsaufspaltung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 313 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 92:. Organschaft zwischen Besitzgesellschaft und ABB. 92: Organschaft zwischen Besitzgesellschaft und Betriebsgesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 317 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 93: Wirtschaftsgüter des SBV der Besitzpersonengesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 322 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 96: Substanzerhaltungsrückstellung und Pachterneuerungsanspruch Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 331 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 97: Sachwertdarlehen und Sachwertforderung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 332 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 98:. Einbringung der Besitzpersonengesellschaft in ABB. 98: Einbringung der Besitzpersonengesellschaft in die Betriebskapitalgesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 341 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 99:. Aufbau und wesentliche Regelungsbereiche ABB. 99: Aufbau und wesentliche Regelungsbereiche des Umwandlungssteuergesetzes Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 396 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 100: Übertragung des Vermögens einer ABB. 100: Übertragung des Vermögens einer Kapitalgesellschaft im Wege der Verschmelzung (§§ 3–10 UmwStG ) Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 397 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 102: Buchwertaufstockung zur Verlustverrechnung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 403 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 103: Wirtschaftsgüter gegen Beteiligung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 404 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 106: Verschmelzung von Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 411 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 108: Systematisierung der Anteile an der ABB. 108: Systematisierung der Anteile an der übertragenden Kapitalgesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 417 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 109: Überblick über die Spaltung von Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 418 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 110: Weitere Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 420 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 111: Untergang der Beteiligung an übertragender ABB. 111: Untergang der Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 421 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 112: Buchwertverknüpfung Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 428 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 116: Anteilstausch Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 432 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

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