Vergleiche in der Wirtschaftsprüfung Schweiz – USA 7. Oktober 2016 Präsentation der Bachelorarbeit – Mert Yemisci Präsentation Bachelorarbeit

Ablauf Ausgangslage und Problemstellung Fragestellung 7. Oktober 2016 Ausgangslage und Problemstellung Fragestellung Vorgehen und Methoden Ergebnisse Fragen Präsentation Bachelorarbeit  Schwerpunkt auf Ergebnisse

Ausgangslage und Problemstellung 7. Oktober 2016 Anforderungen Kompetenzen Verantwortung Normen Richtlinien Präsentation Bachelorarbeit - die Anforderungen, Kompetenzen und Verantwortungen von Wirtschaftsprüfer steigen - Normen und Richtlinien müssen eingehalten werden - in Berufen mit hoher Entscheidungsfreiheit ist es unmöglich für alle Situationen Verordnungen, Gesetze oder Regulierungen festzulegen - es werden Kompromisse zugunsten von persönlichen oder wirtschaftlichen Zielen gemacht - UND DIES... (NÄCHSTE FOLIE) persönliche Ziele wirtschaftliche Ziele

Ausgangslage und Problemstellung 7. Oktober 2016 Präsentation Bachelorarbeit - dies führt immer wieder zu Anklagen in der Wirtschaftsprüfung, da sich WP in Grauzonen befinden und gegen irgendwelche Normen und Richtlinien verstossen - Weiter kann festgehalten werden, dass die strafrechtliche Ahndung sich in der Schweiz und USA unterscheidet - Dies waren die ersten Facts die mein Interesse geweckt haben / wollte diese Thematik aufgreifen und analysieren und so bin ich auf die folgende Fragestellung gekommen:

Fragestellung 7. Oktober 2016 Wie weit unterscheiden sich Normen und Richtlinien, Revisionsprozess sowie strafrechtliche Ahndungen bei Anklagen von externen Revisionen in der Wirtschaftsprüfung in der Schweiz und in den USA? Eine Durchführung eines Transfertests anhand von zwei Anklagen aus der Wirtschaftsprüfung. Präsentation Bachelorarbeit - Meine Bachelorarbeit kann grundsätzlich in 4 Bereiche gegliedert werden

Fragestellung Normen und Richtlinien Revisionsprozess 7. Oktober 2016 Normen und Richtlinien Revisionsprozess Präsentation Bachelorarbeit strafrechtliche Ahndung DESHALB ... kann die Fragestellung in 3 Bereich abe-broche werden: Unterschiede in den 1.) / 2.) / 3.)

Fragestellung Transfertest FIFA Enron Skandal Skandal Schweiz USA 7. Oktober 2016 Transfertest FIFA Skandal Enron Skandal Präsentation Bachelorarbeit mit diesen Erkenntnissen führe ich im 4. Punkt einen Transfertest durch dort TRANSFERIERE ich einen Schweizer Anklagefall aus der Wirtschaftsprüfung sowie einen amerikanischen Anklagefall aus der Wirtschaftsprüfung Erklärung folgt in den Ergebnissen, wir kommen noch darauf zurück  Zusammengefasst kann gesagt werden, dass mein Hauptziel mit meiner Bachelorarbeit ist, mittels Gegenüberstellung von Teilbereichen aus der Wirtschaftsprüfung, Vergleiche zwischen der Schweiz und den USA herausfinden Schweiz USA

Vorgehen und Methoden 7. Oktober 2016 1.) Akteure 2.) Normen und Richtlinien 3.) Revisionsprozess 4.) strafrechtliche Ahndung 5.) Prozessrecht 6.) Gesamtvergleich 7.) Transfertest Präsentation Bachelorarbeit

Ergebnisse Akteure 7. Oktober 2016 Präsentation Bachelorarbeit Berufsverband Börsenaufsicht Aufsichtsbehörde G V VR PrA WP Revisionsunternehmen AICPA EXPERTsuisse SEC SER PCAOB RAB FINMA Unternehmen Akteure 1. Instanz Präsentation Bachelorarbeit Teilergebnis „Akteure“, dass ich herausgearbeitet habe, um ihnen die Ähnlichkeiten in der Wirtschaftsprüfung in beiden Ländern zu zeigen in gewissen Bereichen

Vorgehen und Methoden 7. Oktober 2016 1.) Akteure 2.) Normen und Richtlinien 3.) Revisionsprozess 4.) strafrechtliche Ahndung 5.) Prozessrecht 6.) Gesamtvergleich 7.) Transfertest Präsentation Bachelorarbeit

Ergebnisse 1.) Teilfrage: Normen und Richtlinien Schweiz USA 7. Oktober 2016 Schweiz USA Rechnungslegungsstandards: OR, Swiss GAAP FER, IFRS Rechnungslegungsstandards: US GAAP Prüfungsstandards der EXPERTsuisse PCAOB Auditing Standards Unabhängigkeitsrichtlinien der EXPERTsuisse United States SEC Independence Rules eigene Richtlinien der schweizerischen Wirtschafts-prüfungsgesellschaften eigene Richtlinien der amerikanischen Wirtschafts-prüfungsgesellschaften Präsentation Bachelorarbeit Ergebnis Nr. 1

Vorgehen und Methoden 7. Oktober 2016 1.) Akteure 2.) Normen und Richtlinien 3.) Revisionsprozess 4.) strafrechtliche Ahndung 5.) Prozessrecht 6.) Gesamtvergleich 7.) Transfertest Präsentation Bachelorarbeit

Ergebnisse 2.) Teilfrage: Revisionsprozess 7. Oktober 2016 Infor-mationen einholen über UN Durch-führung einer Risikobe-urteilung Erstellung eines Prüfungs-plans Durch-führung des Prüfungs-plans Prüfungs-urteil abgeben Präsentation Bachelorarbeit

Vorgehen und Methoden 7. Oktober 2016 1.) Akteure 2.) Normen und Richtlinien 3.) Revisionsprozess 4.) strafrechtliche Ahndung 5.) Prozessrecht 6.) Gesamtvergleich 7.) Transfertest Präsentation Bachelorarbeit

Ergebnisse Analyseraster 3.) Teilfrage: strafrechtliche Ahndung Rechnungs-legungs-standards Prüfungs-standards Unabhängig-keits-richtlinien eigene Richtlinien der WP-Gesell. 3.) Teilfrage: strafrechtliche Ahndung 7. Oktober 2016 Analyseraster Präsentation Bachelorarbeit Analyseraster wurde von mir entwickelt dabei habe ich die Normen und Richtlinien nach einer bestimmten Reihenfolge angeordnet diese Reihenfolge wurde aufgrund der Relevanz der Normen und Richtlinien ausgewählt dies bedeutet, dass eine vorhergehende Normen bzw. Richtlinien auch Bestandteil der nachhergehenden ist Beispiel: Ein Verstoss gegen die Rechnungslegungsstandards hat zur Folge, dass alle restlichen Normen und Richtlinien auch davon betroffen sind Weiteres Beispiel: Ein Verstoss gegen die Prüfungsstandards bedeutet auch ein Verstoss gegen die Unabhängigkeitsrichtlinien sowie die eigenen Richtlinien der WP-Gesellschaften. Die Rechnungslegungsstandards bleiben hingegen unverschont. hohe Relevanz tiefe Relevanz

Ergebnisse 3.) Teilfrage: strafrechtliche Ahndung 7. Oktober 2016 Verstösse gegen Normen und Richtlinien Einteilung in Gruppe strafrechtliche Ahndung ab Rechnungs-legungsstandards schweres Vergehen - Geldstrafen - Entziehung des Titels als WP - Freiheitsstrafe ab Prüfungsstandards mittleres Vergehen ab Unabhängigkeits-richtlinien leichtes Vergehen - Ermahnung durch die Aufsichtsbehörde Präsentation Bachelorarbeit

Ergebnisse 3.) Teilfrage: strafrechtliche Ahndung 7. Oktober 2016 Entzug des Titels als dipl. Wirtschaftsprüfer Geldstrafen von Tausend bis mehreren Mio. CHF / US-Dollar Ermahnung durch die Aufsichtsbehörde Freiheitsstrafe Präsentation Bachelorarbeit

Vorgehen und Methoden 7. Oktober 2016 1.) Akteure 2.) Normen und Richtlinien 3.) Revisionsprozess 4.) strafrechtliche Ahndung 5.) Prozessrecht 6.) Gesamtvergleich 7.) Transfertest Präsentation Bachelorarbeit

Ergebnisse Schweiz USA Prozessrecht Gesetze Präzedenzfälle 7. Oktober 2016 Schweiz USA Präsentation Bachelorarbeit - Schweiz = richterliche Entscheide orientieren sich an Gesetze / es gilt der Rechtspositivismus, d.h. richterliche Entscheidungen müssen nicht eine Verbindung zwischen Recht und Gerechtigkeit haben. Entscheidungen von ähnlichen Fällen werden von den Gerichten nicht beachtet. - USA = richterliche Entscheide orientieren sich an Präzedenzfälle Präzedenzfälle = Musterfälle, dessen Entscheidungen sich zum Massstab anderer Fälle entwickelt haben und dies ist der Hauptgrund, weshalb so grosse Unterschiede in der strafrechtlichen Ahndung festgestellt werden können (nicht die Wirtschaftsprüfung per se, sondern das Prozessrecht)   Gesetze Präzedenzfälle

Vorgehen und Methoden 7. Oktober 2016 1.) Akteure 2.) Normen und Richtlinien 3.) Revisionsprozess 4.) strafrechtliche Ahndung 5.) Prozessrecht 6.) Gesamtvergleich 7.) Transfertest Präsentation Bachelorarbeit

Ergebnisse FIFA Enron Skandal Skandal Transfertest Schweiz USA 7. Oktober 2016 FIFA Skandal Enron Skandal Präsentation Bachelorarbeit Grundüberlegung war eigentlich den schweizerischen FIFA Anklagefall mit den Nomen und Richtlinien sowie dem Revisionsprozess von Amerika durchzuspielen und danach zu schauen, wie hätte die strafrechtliche Ahndung ausgesehen, wenn dieser FIFA Skandal in den USA passiert wäre mit dem Enron Skandal halt das Gegenteil: Normen + Richtlinien sowie Revisionsprozess der Schweiz ergibt was für eine Strafe in der Schweiz. da jedoch keine Unterschiede in den Normen und Richtlinien sowie dem Revisionsprozess in den beiden Ländern festgestellt werden konnte, wurde entschieden aufgrund von vorhergehenden Anklagen in der Wirtschaftsprüfung die strafrechtliche Ahndung im jeweiligen Land abzuschätzen dabei ist folgendes herausgekommen... Schweiz USA

? Fragen 7. Oktober 2016 Präsentation Bachelorarbeit Und jetzt wäre ich am Ende meiner Präsentation angelangt und bitte Sie ihre Fragen mir zustellen

Ergebnisse FIFA Enron Skandal Skandal Transfertest / Ausgangslage 7. Oktober 2016 FIFA Skandal Enron Skandal Präsentation Bachelorarbeit Schweiz USA KPMG: Beihilfe zu fehlerhaften Buchführung Annahmen von Bestechungsgelder Arthur Andersen: massive Bilanzfälschungen

Ergebnisse FIFA Enron Skandal Skandal Transfertest / strafrechtliche Ahndung 7. Oktober 2016 FIFA Skandal Enron Skandal Präsentation Bachelorarbeit ... folgendes herausgekommen USA Schweiz Entzüge der Titel als WP Geldstrafen von mehreren Millionen USD Freiheitsstrafen von mehreren Jahren Entzüge der Titel als WP Geldstrafen von mehreren Hunderttausend CHF

Ergebnisse Revisionsarten 7. Oktober 2016 Präsentation Bachelorarbeit Ist nicht Hauptteil meiner Forschungsfrage, aber ich wollte auf die Ähnlichkeiten selbst bei der RevisionsARTEN aufmerksam machen

Ausblick kurzfristige Veränderungen langfristige Veränderungen 7. Oktober 2016 kurzfristige Veränderungen Vereinheitlichung der Rechnungslegungsstandards Vereinheitlichung der Prüfungsstandards Vereinheitlichung der Aufsichtsstrukturen Stärkung der mittelgrossen Prüfungsnetzwerke langfristige Veränderungen Nutzerspezifische Berichterstattung Echtzeit-Berichterstattung Ausweitung der nicht-finanziellen Berichterstattung Präsentation Bachelorarbeit