Steuersparen für Pensionisten September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Möglichkeiten zum Steuersparen Außergewöhnliche Belastungen Sonderausgaben Werbungskosten (Mitgliedsbeitrag zum Pensionistenverein) September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Außergewöhnliche Belastung – Merkmale (Rz 816 LStR) Die Belastung muss Außergewöhnlich sein, zwangsläufig erwachsen und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit wesentlich beeinträchtigen Ersatzleistungen müssen abgezogen werden (Ersätze aus einer Versicherung, etc.) Steuersparbuch 2010 83 ff September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ag.B. – Selbstbehalt (Rz 833, 835 LStR) Ag.B. müssen einen Selbstbehalt (entspricht der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit) überschreiten Reduktion des Selbstbehaltes: um 1% für Alleinverdiener, um 1% für jedes Kind für das für mehr als 6 Monate der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht Jahreseinkommen Selbstbehalt Höchstens 7.300 Euro 6% Mehr als 7.300 bis 14.600 Euro 8% Mehr als 14.600 bis 36.400 Euro 10% Mehr als 36.400 Euro 12% September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ag.B. - Ermittlung Selbstbehalt (Steuersparbuch 2010 83,84) Laufende steuerpflichtige Jahreseinkünfte + Sonderzahlungen (13., 14. Monatsbezug) - Werbungskosten - Sonderausgaben = Grundlage für Ermittlung Selbstbehalt x jeweiligen Prozentsatz =Selbstbehalt   Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt - a.o. Selbstbehalt = Steuerlich wirksam + außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt = Steuerlich wirksame außergewöhnliche Belastungen insgesamt September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ag. B. ohne Abzug eines Selbstbehaltes (Rz 836 LStR) Katastrophenschäden Auswärtige Berufsausbildung von Kindern Mehraufwendungen für erheblich behinderte Kinder Aufwendungen für eigene Behinderung (Erwerbsminderung ≥25%) Kinderbetreuungskosten für Kinder bis 10 Jahre bzw. behinderte Kinder bis 16 Jahre September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) I a) Alimente (Rz 865, 866 LStR) b) Anwaltskosten (Rz 899 LStR) c) Begräbniskosten (Rz 890 LStR) d) Berufsausbildung (Rz 891 LStR) e) Bürgschaft (Rz 893, 894 LStR) f) Geburt (Rz 896 LStR) g) Hausgehilfin (Rz 896b ff LStR) h) Internatskosten (Rz 900 LStR) i) Kosmetische Operationen (Rz 902 LStR) j) Prozesskosten (Rz 905 LStR) l) Scheidungskosten (Rz 905 LStR) m) Schwangerschaftsabbruch (Rz 902 LStR) n) Schulgelder (Rz 900 LStR) o) Unterhaltskosten (Rz 865 LStR) Nicht generell – nur in bestimmten Fällen als außergewöhnliche Belastung abzugsfähig September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) II a) Aids (Rz 886 LStR) b) Allergien (Rz 886 LStR) c) Alters- und Pflegeheim (Rz 887 LStR) d) Ambulanzgebühren (Rz 902 LStR) e) Behandlungsbeiträge (Rz 902 LStR) f) Blutdruckmesser (Rz 902 LStR) g) Krankheitskosten (Rz 902 LStR) h) Kurkosten (Rz 903 LStR) i) Medikamente (Rz 902 LStR) j) Pflegekosten, Hausbetreuung (Rz 899 LStR) k) psychotherapeutische Behandlung (Rz 902 LStR) Entstanden diese Kosten aufgrund einer Erwerbsminderung (Behinderung) von mind. 25%, darf kein Selbstbehalt abgezogen werden September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) III a) Krankendiätverpflegung (Rz 846 LStR) Kein Selbstbehalt bei einer mind. 25% Behinderung, wenn der Anteil des Diätleidens an der Behinderung mind. 20 % beträgt September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) IV a) Opferausweise Ehemals politisch Verfolgte oder Opfer des Nationalsozialismus erhalten Amtsbescheinigungen und Opferausweise: Zustehen eines Freibetrages von 801 Euro pro Jahr (§ 105 EStG) September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) V a) Wohnkosten Nur in Ausnahmefällen in Zusammenhang mit einer Behinderung (Rz 908 LStR) September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH Aufwendungen für eigene Behinderung oder des einkommenslosen Ehegatten (Rz 839 LStR)(1) Bescheinigung des Bundessozialamtes (2) - rückwirkende Feststellung in besonderen Fällen möglich (839 f LStR) -neuerliche Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung (Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens) Opferrenten – Landeshauptmann Berufskrankheiten und Berufsunfälle – Sozialversicherungsträger (PVA, AUVA, etc.) Alleinverdienerabsetzbetrag muss gebühren, Freigrenze ohne Kinder: 2.200 Euro p.a., mit mind. 1 Kind 6.000 Euro p.a. (Rz 839 LStR) Ausstellung eines Behindertenpasses ab 50% Behinderung (Rz 839d LStR) September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH Eigene Behinderung oder die des (einkommenslosen) Ehegatten weniger als 25% Siehe Musterblatt Abzug des Selbstbehaltes (Rz 868 LStR) Rz 870 LStR: Fällt das jährliche Einkommen des einkommensschwachen Ehepartners unter 11.000 nach Abzug der Krankheitskosten führen diese Kosten zu einer außergewöhnlichen Belastung des anderen (Ehe)partners Siehe auch: Steuersparbuch S 86 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH Beispiel I Franz zahlt 7.000 Euro an Krankheitskosten für seine (Ehe)frau Maria.   Pension Franz Pension Maria 25000 12500 - steuerliches Existenzminimum 11000 außergewöhnliche Belastung Maria 1500 - Selbstbehalt 8% von 12500 1000 steuerwirksame außergw. Belastung 500 Lohnsteuerreduktion 36,5% 182,5 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH Beispiel 2 Pension Franz 25000   Krankheitskosten 7000 - außergw. Belastung von Maria 1500 5500 - Selbstbehalt Franz (10% von 25000) 2500 3000 Lohnsteuerreduktion 1095 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH Eigene Behinderung oder die des (einkommensschwachen) (Ehe)partners mind. 25% Siehe Musterblatt 2 Lt. Verordnung des BMF (Rz 845 ff LStR) a) Pauschalsätze (Seite 96 Steuersparbuch) + zusätzlich - Pauschalsätze für Diätverpflegung - Pauschalsätze für Gehbehinderung - nicht regelmäßig anfallende Hilfsmittel - Heilbehandlung Nicht zusätzlich: (Rz 851 LStR) - Kosten aufgrund der Pflegebedürftigkeit - Bettwäsche, Verbandsmaterialien September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Eigene Behinderung oder die des (einkommenslosen) (Ehe)partners ab Erwerbsminderung von 25%: genaue Auflistung aller Aufwendungen im Jahr von Vorteil (Rz 843 LStR) Finanzamt muss günstigere Lösung nehmen Siehe Musterblatt 2 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Alters- und Pflegeheim (Rz 887 LStR) Ag.B. nur gegeben, wenn durch Krankheit, Pflegebedürftigkeit Aufwendungen verursacht (ab Pflegegeld Stufe 1) Absetzbar: Kosten der Heimunterbringung (abzüglich Pflegegeld, öffentlicher Zuschüsse, Haushaltsersparnis 6,54/5,23 tgl) Wenn von Unterhaltspflichtigen (z.B.: Kinder) getragen – Selbstbehalt Freibetrag für Minderung der Erwerbstätigkeit gebührt bei Bezug von Pflegegeld nicht September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Krankendiätverpflegung (Rz 845 LStR) monatlich jährlich Tuberkulose, Zuckerkrankheit, Zöliakie, AIDS 70 Euro 840 Euro Gallen-, Leber- und Nierenkrankheit 51 Euro 612 Euro Andere vom Arzt verordnete Diäten wegen innerer Krankheiten (z.B.: Herz) 42 Euro 504 Euro September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH Kurkosten (Rz 903 LStR) Absetzbar, wenn Kuraufenthalt: Mit einer Krankheit zusammenhängt Medizinisch notwendig ist Dann absetzbar: Aufenthaltskosten, Hinfahrt zum Kurort und Heimfahrt, Kosten für med. Betreuung, etc. (abzgl. Haushaltsersparnis) September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Krankheitskosten (Rz 902 LStR) Nicht abzugsfähig: z.B.: Aufwendungen für Vorbeugung einer Krankheit Bei Vorliegen einer Krankheit abzugsfähig z.B.: Arzt- und Krankenhaushonorare, Aufwendungen für Medikamente, etc. Absetzbare Aufwendungen sind um gesetzliche oder freiwillige Kostenersätze der Krankenversicherung zu reduzieren September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Pflegekosten, Hausbetreuung (Rz 899 LStR) Bei Betreuung Pflegebedürftiger zu Hause ab Pflegestufe 1 Aufwendungen (Kosten für Pflegepersonal, Kosten für Heilbehandlung etc.) abzugsfähig Kürzung der Aufwendungen um steuerfreie Zuschüsse (Pflegegeld) Abzug grundsätzlich beim Pflegebedürftigen (aber auch bei unterhaltspflichtigen Personen – mit Selbstbehalt – möglich) September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Behindertengerechte Adaptierung der Wohnung (Rz 908 LStR) Maßnahmen zur behindertengerechten Adaptierung des Wohnraumes (z.B.: Behindertenaufzug) sind außergewöhnliche Belastungen aufgrund der Behinderung September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Gehbehinderung, Blinde, Schwerstbehinderung (Rz 849 LStR) Kfz-Kosten als außergewöhnliche Belastung a) eigenes Kfz: Anschaffung durch und Zulassung auf den Behinderten notwendig (Rz 847 LStR) – Freibetrag max. 153 Euro b) kein eigenes Kfz: Taxikosten bis 153 Euro p.m. (mit Beleg); Kosten für die Beförderung durch Angehörige – km-Geld – wie Kosten Heilbehandlung September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Außergewöhnliche Belastungen des Behinderten Übersicht über mögliche Freibeträge Siehe Steuersparbuch S 99 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Kinderbetreuung (Rz 884a-884j LStR) Ohne Selbstbehalt - ohne Behinderung bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem das Kind das 10. Lebensjahr vollendet - mit Behinderung bis zum 16. Lebensjahr Max. 2.300 Euro p.a. (Steuersparbuch S 90 ff) September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

Begräbniskosten (Rz 890 LStR) Nur wenn Kosten nicht im Nachlassvermögen gedeckt Dann absetzbar: - Kosten für ein würdiges Begräbnis (bis max. 4.000 Euro) - Kosten für ein einfaches Grabmal (bis max. 4.000 Euro) Nicht absetzbar: Kosten Grabpflege, Trauerkleidung, „Leichenschmaus“ September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH

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