Funktionsweise der MWST Handel AG Kunde Lieferant Einkäufe Verkäufe Faktura Nr. 1234 Warenwert 1’000.- 8,0 % MWST 80.- Rechnung 1’080.- Faktura Nr. 6789 Warenwert 3‘000.- 8,0 % MWST 240.- Rechnung 3’240.- Mehrwert: Verkauf 3‘000.- – Einkauf 1‘000.- Mehrwert 2‘000.- (Bruttogewinn) davon 8,06% MWST 240.- MWST-Abrechnung Umsatzsteuer 240.- – Vorsteuer 80.- zu bezahlende MWST 160.- © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor Umsatzsteuer Verbuchung der MWST mit Nettomethode 1. Schritt: Warenverkehr und MWST separat verbuchen Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer MWST Fr. 240.- Warenaufwand – Kreditoren 1‘000.- Debitoren – Warenertrag 3‘000.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren 80.- Debitoren – Kreditor MWST 240.- Erfolgsrechnung Warenaufwand – Kreditoren 2‘000.- Debitoren – Warenertrag 1‘600.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren 50.- Warenverkauf Fr. 3‘000.- Debitoren – Kreditor MWST 40.- Warenaufwand – Kreditoren 800.- Debitoren – Warenertrag 2‘100.- MWST Fr. 50.- Warenverkauf Fr. 2‘100.- Wareneinkauf Fr. 2‘000.- MWST Fr. 40.- MWST Fr. 80.- Warenverkauf Fr. 1‘600.- Wareneinkauf Fr. 1‘000.- Wareneinkauf Fr. 800.- © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.- Verbuchung der MWST mit Nettomethode 2. Schritt: Abrechnung Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer Fr. 80.- Fr. 130.- Fr. 130.- Fr. 240.- Fr. 50.- Fr. 150.- Fr. 40.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren 80.- Debitoren – Kreditor MWST 240.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren 50.- Debitoren – Kreditor MWST 40.- Mehrwertsteuerabrechnung: Umsatzsteuer Fr. 280.- – Vorsteuer Fr. 130.- = Geschuldete MWST Fr. 150.- Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.- Kreditor MWST – Post 150.- © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.- Verbuchung der MWST mit Nettomethode Zusammenfassung Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer Fr. 80.- Fr. 130.- Fr. 130.- Fr. 240.- Fr. 50.- Fr. 140.- Fr. 40.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren 80.- Debitoren – Kreditor MWST 240.- Debitor Vorsteuer – Kreditoren 50.- Debitoren – Kreditor MWST 40.- Mehrwertsteuerabrechnung: Umsatzsteuer Fr. 280.- – Vorsteuer Fr. 130.- = Geschuldete MWST Fr. 150.- Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.- Kreditor MWST – Post 150.- Nettomethode (Merkmale): Verbuchung der Wareneinkäufe und –verkäufe ohne MWST (d.h. netto) Verbuchung der MWST laufend mit jedem Geschäftsfall © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Einkäufe Verkäufe Verbuchung der MWST mit Bruttomethode 1. Schritt: Warenverkehr inkl. MWST verbuchen Einkäufe Verkäufe Warenaufwand 8,0 % – Kreditoren 1‘080.- Debitoren – Warenertrag 8,0 % 3‘240.- Warenaufwand 2,5 % – Kreditoren 2‘050.- Debitoren – Warenertrag 2,5 % 1‘540.- Warenaufwand 0 % – Kreditoren 800.- Debitoren – Warenertrag 0 % 2‘100.- MWST Fr. 240.- Warenverkauf Fr. 3‘000.- MWST Fr. 50.- Warenverkauf Fr. 2‘100.- Wareneinkauf Fr. 2‘000.- MWST Fr. 40.- MWST Fr. 80.- Warenverkauf Fr. 1‘600.- Wareneinkauf Fr. 1‘000.- Wareneinkauf Fr. 800.- © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor Umsatzsteuer Verbuchung der MWST mit Bruttomethode 2. Schritt: Herausbuchen der MWST Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer MWST Fr. 240.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 8,0 % 80.- Warenertr. 8,0 % – Kreditor MWST 240.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 2,5 % 50.- Warenertr. 2,5 % – Kreditor MWST 40.- Erfolgsrechnung Warenverkauf Fr. 3‘000.- MWST Fr. 50.- Warenverkauf Fr. 2‘100.- Wareneinkauf Fr. 2‘000.- MWST Fr. 40.- MWST Fr. 80.- Warenverkauf Fr. 1‘600.- Wareneinkauf Fr. 1‘000.- Wareneinkauf Fr. 800.- © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.- Verbuchung der MWST mit Bruttomethode 3. Schritt: Abrechnung Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer Fr. 80.- Fr. 130.- Fr. 130.- Fr. 240.- Fr. 50.- Fr. 150.- Fr. 40.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 8,0 % 80.- Warenertr. 8,0 % – Kreditor MWST 240.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 2,5 % 50.- Warenertr. 2,5 % – Kreditor MWST 40.- Mehrwertsteuerabrechnung: Umsatzsteuer Fr. 280.- – Vorsteuer Fr. 130.- = Geschuldete MWST Fr. 150.- Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.- Kreditor MWST – Post 150.- © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.- Verbuchung der MWST mit Bruttomethode Zusammenfassung Debitor Vorsteuer Kreditor Umsatzsteuer Fr. 80.- Fr. 130.- Fr. 130.- Fr. 240.- Fr. 50.- Fr. 150.- Fr. 40.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 8,0 % 80.- Warenertr. 8,0 % – Kreditor MWST 240.- Debitor Vorst. – Warenaufw. 2,5 % 50.- Warenertr. 2,5 % – Kreditor MWST 40.- Mehrwertsteuerabrechnung: Umsatzsteuer Fr. 280.- – Vorsteuer Fr. 130.- = Geschuldete MWST Fr. 150.- Kreditor MWST – Debitor Vorsteuer 130.- Kreditor MWST – Post 150.- Bruttomethode (Merkmale): Verbuchung der Wareneinkäufe und –verkäufe inkl. MWST (d.h. brutto) Verbuchung der MWST am Ende der Abrechnungsperiode © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Einkäufe Verkäufe Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode 1. Schritt: Warenverkehr inkl. MWST verbuchen Einkäufe Verkäufe Warenaufwand – Kreditoren 1‘080.- Debitoren – Warenertrag 3‘240.- Warenaufwand – Kreditoren 2‘050.- Debitoren – Warenertrag 1‘640.- Warenaufwand – Kreditoren 800.- Debitoren – Warenertrag 2‘100.- MWST Fr. 240.- Warenverkauf Fr. 3‘000.- MWST Fr. 50.- Warenverkauf Fr. 2‘100.- Wareneinkauf Fr. 2‘000.- MWST Fr. 40.- MWST Fr. 80.- Warenverkauf Fr. 1‘600.- Wareneinkauf Fr. 1‘000.- Wareneinkauf Fr. 800.- © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Ganzer Umsatz Fr. 6‘980.- = 100 %!!! … davon 0,2 % (Saldosteuersatz) Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode 2. Schritt: Berechnen der MWST Warenverkauf Fr. 3‘240.- Ganzer Umsatz Fr. 6‘980.- = 100 %!!! MWST Fr. 139.60 Warenverkauf Fr. 2‘100.- … davon 0,2 % (Saldosteuersatz) Warenverkauf Fr. 1‘640.- = Fr. 139.60 © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor Umsatzsteuer Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode 3. Schritt: Herausbuchen der MWST Kreditor Umsatzsteuer Warenverkauf Fr. 3’240.- Warenertrag – Kreditor MWST 139.60 Ganzer Umsatz Fr. 6’980.- = 100 %!!! MWST Fr. 139.60 Warenverkauf Fr. 2‘100.- … davon 0,2 % (Saldosteuersatz) Warenverkauf Fr. 1‘640.- = Fr. 139.60 © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor Umsatzsteuer Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode 3. Schritt: Abrechnung Kreditor Umsatzsteuer Mehrwertsteuerabrechnung: Warenumsatz Fr. 6’980.- MWST Fr. 139.60 MWST Fr. 139.60 x Saldosteuersatz x 0,2 % = Geschuldete MWST Fr. 139.60 Kreditor MWST – Post 139.60 Warenertrag – Kreditor MWST 139.60 Ganzer Umsatz Fr. 6‘980.- = 100 %!!! … davon 0,2 % (Saldosteuersatz) = Fr. 139.60 © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017
Kreditor Umsatzsteuer Verbuchung der MWST mit Saldosteuersatzmethode Zusammenfassung Kreditor Umsatzsteuer Mehrwertsteuerabrechnung: Warenumsatz Fr. 6‘980.- MWST Fr. 139.60 MWST Fr. 139.60 x Saldosteuersatz x 0,2 % = Geschuldete MWST Fr. 139.60 Kreditor MWST – Post 139.60 Warenertrag – Kreditor MWST 139.60 Saldosteuersatzmethode (Merkmale): Starke Vereinfachung der MWST Verbuchung der Wareneinkäufe und –verkäufe inkl. MWST ( Bruttomethode) Verbuchung der MWST am Ende der Abrechnungsperiode (Halbjahr) Berechnung der MWST mit Umsatz (= 100 %) und vorgegebenem Saldosteuersatz © BAS WuG RW_Mehrwertsteuer 28. März 2017