Verrechnungspreise Gesetzentwurf Verrechnungspreise = Gewinntransfer Moskau, Dezember 2009

Трансфертное ценообразование Проблемы международного налогового права Трансфертное ценообразование Проблемы международного налогового права

Verrechnungspreise Gesetzentwurf Neuer Anlauf (nach August 2007) Gesetzentwurf, noch nicht im Parlament; vorgesehen für 2011

Verrechnungspreise Gesetzentwurf Preisvergleich für Waren operative Leistungen Finanzleistungen Eigentlich auch für Overheads

Internationale Grundlage OECD Ausarbeitung von Methoden und Prinzipien

Internationale Grundlage OECD Ausarbeitung von Methoden und Prinzipien Prinzip des Fremdvergleiches

Kalkulationsmethoden Basisprinzip : Fremdvergleich Принцип «вытянутой руки»

Kalkulationsmethoden Basisprinzip : Fremdvergleich при передаче товаров или услуг нелегко определить истинную цену, которая была бы назначена, если бы подобная сделка совершалась между независимыми лицами, действующими в рыночных условиях

Bisherige Praxis in Russland Basisgrundlage две статьи: 20-я и 40-я. Статья 20 НК РФ определяет, какие лица в целях налогообложения признаются взаимозависимыми Kein bis wenig Verständnis der Finanzbehörden

Market price determination Sources of pricing information According to the New Draft Law, the following information sources can be used: Exchange prices and quotations – for goods traded at world commodity exchanges Russian customs statistics being published by the federal executive body Information about market prices and exchange quotations available in official sources of information provided by the state and municipal authorities, in particular, statistical bodies and authorities responsible for pricing regulation Information available from published and publicly available publications and databases containing market prices and exchange quotations Market value of the assets determined by a valuator in accordance with the Russian legislation

Kalkulationsmethoden Basisprinzip : Direkter Fremdvergleich Hilfsmethoden : Weiterverkauf Verarbeitung (Cost +) Gewinnvergleich Gewinnverteilung

Kalkulationsmethoden Basisprinzip : Direkter Fremdvergleich Hilfsmethoden: сравнимой рыночной цены; цены последующей реализации; затратный метод

Anwendung der Methoden Internationale Praxis Russland heute Russland in der Zukunft Begründete Wahl durch den Steuerpflichtigen Präferenzreihe: Fremdvergleich, Weiterverkauf, Aufpreis. Übergang zur nächsten Methode ist zulässig, nur wenn es (subjektiv) unmöglich ist, die Methode des höheren Ranges anzuwenden. Präferenzreihe: Fremdvergleich. Wenn es (subjektiv) unmöglich ist, Fremdvergleichs-prinzip anzuwenden – Einsatz von 5 festgelegten Methoden nach der Wahl des Steuerzahlers.

idR +- 10 % +- 20%. Toleranz Internationale Praxis (z.B. Deutschland) Russland heute Russland in der Zukunft idR +- 10 % +- 20%. Abweichungsspanne ist wie folgt zu kalkulieren : Untergrenze = (3a + b)/4 Obergrenze = (a + 3b)/4 “a” – Mindestpreis “b” – Höchstpreis

Verrechnungspreise(5) Mitwirkungspflicht Erfüllung der Mitwirkungspflicht entbindet vom Strafgeld bei Steuerverkürzung; Verweigerung der Mitwirkungspflicht wird extra mit Strafen belegt (RUR 1.500.000 von jedem Geschäftspartner).

Dokumentationspflicht In Europa: EG Richtlinie Masterdokument + spezifisches Dokument

Dokumentationspflicht In Russland Keine spezifische Dokumentationspflicht über die bekannten Anforderungen hinaus

Dokumentationspflicht In Russland Keine spezifische Dokumentationspflicht über die bekannten Anforderungen hinaus Aber Schwierigkeiten bei der Anerkennung von Abrechnungen von Leistungen des Mutterhauses

Dokumentationspflicht Leistungen müssen Als solche definiert sein (Art, Umfang,) Preis muss festgelegt sein oder berechenbar sein Bei Abrechnung auf Stundenbasis müssen die Stundenzettel vorgelegt werden können Unterschiedlicher “Preis” zwischen Tochtergesellschaften und Niederlassungen (Filiale)

Dokumentationspflicht Leistungen müssen Als solche definiert sein (Art , Umfang,) Preis muss festgelegt sein oder berechenbar sein Bei Abrechnung auf Stundenbasis müssen die Stundenzettel vorgelegt werden können Unterschiedlicher “Preis” zwischen Tochtergesellschaften und Niederlassungen (Filiale) Auch Konsequenzen im Hinblick auf: MwST Arbeitserlaubnis Einkommensteuer

Vorsorgen ist besser als Nachsorgen Ausführliche Erfahrung von Verrechnungspreise Vorsorgen ist besser als Nachsorgen Ausführliche Erfahrung von RUSSIA CONSULTING

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Kontakt Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Ulf Schneider Rainer Stawinoga ul. Bakhrushina 32/1 115054 Moskau, Russland Tel.:+7 / 495 / 956 55 57 info@russia-consulting.eu www.russia-consulting.eu Sven Henniger vul. Shovkovychna 42-44 01601 Kiew, Ukraine Tel.: +380 / 44 / 490 55 28 info@ukraine-consulting.eu www.ukraine-consulting.eu Ulf Schneider Sven Henniger ul. Surganova 29 220012 Minsk, Weißrussland Tel.: +375 / 17 / 290 25 57 info@belarus-consulting.eu www.belarus-consulting.eu Andreas Bitzi Finlyandskiy pr. 4a 194044 St. Petersburg, Russland Tel.: +7 / 812 / 458 58 00 info@russia-consulting.eu www.russia-consulting.eu Mario Wolosz ul. Zheltoksan 111 A 050000 Almaty, Kasachstan Tel.: +7 / 727 / 333 44 48 info@kazakhstan-consulting.eu www.kazakhstan-consulting.eu Ulf Schneider Hartwig Goessler Neue Rabenstraße 3 20354 Hamburg, Deutschland Tel.: +49 / (0)40 / 605 366 13 info@germany-consulting.de www.germany-consulting.de