Thema 6: Steuerwettbewerb - „Probleme“ des Finanzausgleichs Europa-Universität Viadrina Frankfurt (Oder) Seminar: Internationale Besteuerung SS 2008 Gruppe 10 Thema 6: Steuerwettbewerb - „Probleme“ des Finanzausgleichs Anna Murzin, Gesine Städtke, Anne Stroka, Akina Tai, Beatrice Tietz

Gliederung Thematische Einführung – Steuerwettbewerb Steuerharmonisierung 2.1 Theoretische Betrachtung 2.2 Steuerharmonisierung in der EU Finanzausgleich 3.1 Ausgleich der Steuerbemessungsgrundlage 3.2 Ausgleich des Steueraufkommens 3.3 Ein Europäischer Finanzausgleich 3.4 Finanzausgleich vs. Steuerharmonisierung Fazit Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

1. Thematische Einführung- Steuerwettbewerb race- to- the- bottom Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

2.1 Steuerharmonisierung – Theoretische Betrachtung Zentralisierung Maximierung Steuer-einnahmen Internalisierung externer Effekte Bereitstellung öffentlicher Güter steigern Integration Transparente Vorschriften und Verfahren  Vereinheitlichung der Steuersätze und Bemessungsgrundlagen Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

2.2 Steuerharmonisierung in der EU PRO Ansätze der Harmonisierung bei indirekten Steuern Administration Milderung Steuerwettbewerb CONTRA Institutioneller Rahmen Aufgabe Steuersouveränität Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

3. Finanzausgleich I Insider Dezentralisierung (Insider behalten Steuersouveränität) Ausgleich der unterschiedlichen Steuerkräfte zwischen Insidern durch Einführung eines Finanzausgleichs Ziel: Bereitstellung der gleichen Menge an öffentlichen Gütern Insider erhalten Transfer in Form von mit Outsider keine Koordination der Steuerpolitik Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

3. Der Finanzausgleich II Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

3.1 Ausgleich der Steuerbemessungsgrundlage I 1. Ermittlung der durchschnittl. Steuerbemessungsgrundlage 2. Abweichung der Bemessungsgrundlage des Insiders zur durchschnittlichen Bemessungsgrundlage 3. Gewichtung mit Steuersatz der Föderation 4. Gewichtung mit Grad des Finanzausgleichs 5. Bestimmung des gesamten Payoffs Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

3.1 Ausgleich der Steuerbemessungsgrundlage II STEUERSATZERHÖHUNG Netto-Kapitalbewegungen zu Outsider mit niedrigerem Steuersatz Steuerbemessungsgrundlage des Insiders und der Gemeinschaft sinkt Positiver Effekt für Insider, da Steigerung der Ausgleichszahlung Negativer Effekt für Gemeinschaft, da Zahlerfunktion Beziehung der Steuersätze zwischen Insidern und Outsidern: Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

3.2 Ausgleich des Steueraufkommens 1. Ermittlung des jeweiligen Steueraufkommens der Insider 2. Ermittlung des durchschnittlichen Steueraufkommens 3. Bestimmung der Abweichung zwischen durchschnittlichem Steueraufkommen und dem Steueraufkommen des Insiders 4. Gewichtung mit Grad des Finanzausgleichs 5. Bestimmung des gesamten Payoffs mit Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

3.3 Ein Europäischer Finanzausgleich I Momentane Situation Struktur- und Kohäsionsfonds sind Bestandteile des Ausgabensystems  zweckgebundene Finanzzuweisungen  kein „echter“ Finanzausgleich Wie könnte ein Europäischer Finanzausgleich aussehen? EU vertikaler Finanzausgleich horizontaler Finanzausgleich EU-Mitgliedstaaten Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

3.3 Ein Europäischer Finanzausgleich II PRO Solidargedanke/ Versicherungs- gemeinschaft Bereitstellung gleiche Menge an öffentlichen Gütern CONTRA Moral hazard zweckfreie Finanzausgleichs-zahlungen Überstrapazieren des Solidargefühls Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

3.4 Finanzausgleich vs. Steuerharmonisierung schon minimaler Finanzausgleich bedeutet positive Effekte Steueranstieg außerhalb und innerhalb der Föderation höhere Steuereinnahmen als unter Steuerwettbewerb und Steuerharmonisierung Steuersouveränität bleibt erhalten flexibler gegenüber Outsidern Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

4. Fazit   Theorie Praxis Länder der Föderation bevorzugen dezentrale Steuerpolitik, da: Länder Steuersouveränität behalten und Steuerwettbewerb entkommen Outsider ebenfalls von gestiegenem Steuersatz in Föderation profitieren flexiblere Reaktion auf Outsider In EU wird Methode der Steuerharmonisierung in Teilen der Steuerpolitik angewandt, da: - durch gemeinsamen Markt Notwendigkeit für gemeinsame Handlungen besteht - Bestrebung nach höchst- möglicher Integrationsstufe kosten- und zeiteffizientere Durchführung administrativer Vorgänge Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10

Vielen Dank für eure Aufmerksamkeit!   Vielen Dank für eure Aufmerksamkeit! Europa-Universität Viadrina, Seminar: Internationale Besteuerung, Gruppe 10