Prof. Dr. Ekkehart Reimer Einkommensteuer Prof. Dr. Ekkehart Reimer
Sieben Einkunftsarten als numerus clausus Subjektiver Tatbestand Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Sieben Einkunftsarten als numerus clausus Subjektiver Tatbestand Hauptproblem: Abgrenzung gegen die Liebhaberei Objektiver Tatbestand Sachliche Steuerbefreiungen (§ 3 EStG) Korrespondierend: nichtabziehbare Aufwendungen (§§ 3c, 12 EStG) .
Bedeutung und Wirkungsweise Nähere Konturierung Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Liebhaberei Herleitung § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG a.E. § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG Bedeutung und Wirkungsweise Nähere Konturierung .
Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick .
Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung Rspr.: 75-Prozent-Regel Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung Rspr.: 75-Prozent-Regel Kostenabzug ja — keine Liebhaberei Liebhaberei nein 0 % 75 % 100 % Ist-Miete/Marktmiete .
Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung (P) Verhältnis zu § 21 Abs. 2 EStG? Kostenabzug voll — keine Liebhaberei anteilig Liebhaberei ?? § 21 II EStG 0 % 56 % 75 % 100 % Ist-Miete/Marktmiete .
Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung (P) Verhältnis zu § 21 Abs. 2 EStG? BFH: „Erstreckung der Rechtsfolgen von § 21 Abs. 2 EStG auf die Zwischenzone“ Kostenabzug voll — keine Liebhaberei 75 % — § 21 II EStG analog anteilig 0 % 56 % 75 % 100 % Ist-Miete/Marktmiete .
Sachliche Steuerbefreiungen § 3 EStG teils deklaratorisch, Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Sachliche Steuerbefreiungen § 3 EStG teils deklaratorisch, teils konstitutiv mit Lenkungszweck teils konstitutiv mit Vereinfachungszweck teils konstitutiv, aber systemgerecht (systembedingt) teils konstitutiv mit Ausnahmecharakter § 3b EStG Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) .