21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 1 Internationale Entwicklungen im Bereich der Besteuerung der Unternehmen Race to the bottom ? Dr. Peter Baumgartner Direktor Vereinigung Schweiz. Industrie-Holdinggesellschaften (Industrie-Holding), Bern

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 2 Zielsetzung: Diskussion über Entwicklungen bei den Unternehmenssteuern  Was macht die Standortattraktivität aus ?  Wie wichtig sind die Unternehmenssteuern ?  Welche Rolle spielen andere Faktoren ?  Was ist wichtiger: Steuersatz oder effektive Belastung ?  Wie entwickelten sich die Steuersätze ?  Wie wehrt sich ein Staat gegen den Druck auf die Steuersätze ?  Wie geht die Schweiz mit dem Standortwettbewerb um ?  Müssen wir mit dem Steuerwettbewerb leben ?  Viele Fragen an Sie, aber zuerst einige Fakten…

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 3 Attraktiver Standort Schweiz  55% aller Konzerne, die sich in Europa niederliessen, haben sich in den letzten Jahren für die Schweiz entschieden (Holdings, Headquarters, Handels- oder Dienstleistungsgesellschaften)  2003: 446 Gesellschaften, 2100 neue Arbeitsplätze 2004: 526 Gesellschaften, 2300 neue Arbeitsplätze (Angaben seco)  Welches sind die Gründe ?  Was macht die Standortattraktivität aus ?  Wie reagieren die andern Staaten ?

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 4 Ist der steuerliche Standortwettbewerb eine Folge der Globalisierung ?  Mobilität von Kapital und Personen  Offene Märkte für Direktinvestitionen  Intensiver internationaler Austausch von Gütern, Dienstleistungen und Technologie  Neue Organisationsformen für internationale Tätigkeiten: Supply chains, Kommissionärsstrukturen, Outsourcing, regionale Integration, E-Commerce etc.  Zunehmender Standortwettbewerb

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 5 Welche Bedeutung haben die Steuern für die Unternehmen ?  Steuern sind Kosten … Entgelt des Unternehmens für  Benutzung der Infrastruktur  Rechtssicherheit  Wahrung und Verteidigung der Interessen gegenüber Ansprüchen Dritter  Welche Belastungen tragen die Unternehmen ?  Körperschaftssteuern  Gewinn  Kapitalsteuern  Kapital  Emissions- und andere Abgaben  u.a. Kapitalaufnahme  Mehrwertsteuer  taxe occulte

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 6 Welchen Unternehmen nutzt der Standortwettbewerb ?  Wichtig ist die Art der Geschäftstätigkeit  Mobile und weniger mobile Gesellschaften:  Holdings – Headquarters – Finanz- und andere Hilfsgesellschaften – Lizenzverwertung  Vertrieb – Forschung – Produktion Wichtige Standortfaktoren für international mobile Gesellschaften:  Infrastruktur: Verbindungen, Schulen etc.  qual. Personal, Finanzdienstleistungen, Beratung  polit. Stabilität, Rechtssicherheit, Lebensqualität  Steuern

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 7 Inwiefern sind Steuern ein Standortfaktor ?  Massgebend ist effektive Gesamtsteuerlast:  Höhe Steuersatz  Bemessungsgrundlage  Spezialregimes  Steuerliche Anreize  Kapitalimport- / Kapitalexportneutralität  Regeln zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, insb. DBA  Nicht gewinnabhängige Steuern  Steuerklima: Verhältnis Steuerbehörde / Steuerpflichtiger

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 8 Erste Schlüsse:  Steuern sind für international mobile Gesellschaften ein Standortfaktor  Neben den Steuern spielen auch andere Faktoren eine wichtige Rolle  Der Gewinnsteuersatz ist nur ein Faktor, wichtig ist auch die Gesamtbelastung  Die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung ist für international tätige Gesellschaften zentral

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 9 Nominelle Gewinnsteuersätze (total) 2004 in % Quelle: OECD / IBFD / KPMG

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 10 Effektive durchschnittliche Gewinnsteuer- Belastungen in % Westeuropa 2003; Osteuropa 2004; Quelle: ZEW

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 11 Entwicklung Gewinnsteuersätze seit 1996 in % Quelle: OECD / ESTV / KPMG

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 12 Wie wehren sich die Staaten gegen steuerlich bedingte Abwanderungen ?  Sitzverlegung als Realisierung  Besteuerung aller Resereven  Besteuerung der Gewinne auf Beteiligungen bei Wohnsitzverlegung einer natürlichen Person  Allgemeines Anrechnungssystem: bezahlt werden muss immer die höhere eigene Steuer  Keine Gewährung der DBA-Vorteile (LOB clauses)  Hinzurechnungsbesteuerung für Erträge aus nahestehenden ausl. Gesellschaften (CFC rules)  Keine Steuerabzüge für Zahlungen in gewisse Staaten etc.  Koordinierte Massnahmen (OECD / EU): Peer pressure, Verbote

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 13 Wie verhält sich die Schweiz ?  Auf Bundesebene ist alles voll steuerbar (ausser Lex Bonny)  Kant. Spezialregimes für gewisse Aktivitäten  Keine Hinzurechnungsbesteuerung (CFC)  Grosses und qualitativ gutes DBA-Netz  Gutes Steuerklima  aber auch: hohe Verrechnungssteuer auf allen Dividenden, Missbrauchs-BRB 62, Kapitalsteuern, Emissionsabgaben etc.