Start-Up Seminar Nachhol-Termin: 04. 04 Start-Up Seminar Nachhol-Termin: 04.04.2012 Fortbildungskosten im Steuerrecht Prof. Dr. Gottfried Rühlemann WP/StB www.ruehlemann.de Hochschule München Fakultät Wirtschaftsingenieurwesen Masterstudiengang MBA

Gliederung Kurzeinführung ins deutsche Einkommen-steuerrecht Abgrenzung Ausbildungskosten – Fortbildungs-kosten Fortbildungskosten im Einzelnen 1. Bei öffentlichen Bildungsträgern 2. Private Fortbildungskosten IV. Allgemeine Fragen zum Steuerrecht

Kurzeinführung ins deutsche Einkommen- steuerrecht Ermittlung des zu versteuernden Einkommens: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff EStG) + Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15 ff EStG) + Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit (§ 18 EStG) + Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit (§ 19 EStG) + Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) + Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) + Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) = Gesamtbetrag der Einkünfte Sonderausgaben (§§ 10, 10b, 10c, § 10e EStG) Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 - 33c EStG) Verlustabzug (§ 10d EStG) Kindervergünstigungen (§ 32 EStG) = zu versteuerndes Einkommen

II. Abgrenzung Ausbildungs- Fortbildungskosten Ausbildungskosten Fortbildungskosten Definition: Aufwendungen für alle Maßnahmen zum Erwerb von Kenntnissen, Fähigkeiten und Erfahrungen, die als Grundlagen für die Ausbildung in einem angestrebten Beruf geeignet sind (BFH, BStBl. II/1999) Beruflich veranlasste Weiter-bildungsaufwendungen in einem ausgeübten Beruf (BFH BStBl. II/2004) 2. Rechtsfolge: Begrenzter Abzug als Sonderausgaben max. 4.000 € pro Jahr. Aber: BFH vom 28.7.2011 ! Unbegrenzter Abzug als Betriebs-ausgabe oder Werbungskosten

Fortbildungskosten im Einzelnen Bei öffentlichen Bildungsträgern Tatsächliche Kosten Studiengebühren Lernmaterial, Fachbücher, Druckkosten Finanzierungskosten Erstattung der Kosten schädlich, Schenkung des Geldes hingegen nicht Fahrtkosten Fahrten zur FH, Bibliotheken, Seminaren etc. Unfallkosten Unterbringungskosten/ Doppelte Haushaltsführung Voraussetzung: Hausstand am Studienort Verpflegungsmehraufwendungen Aufwendungen für die Zweitwohnung Sonstige Arbeitsmittel

Private Fortbildungskosten Abgrenzung Fortbildung – private Lebensführung Reisekosten Fahrtkosten Unterbringung Verpflegungsmehraufwand Sonstige

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