betriebswirtschaftliche Aspekte Praxisgründung / Praxisübernahme Steuerliche und betriebswirtschaftliche Aspekte der Praxisgründung / Praxisübernahme

Steuerlicher Beginn der Zahnarztpraxis Mit der Überlegung und dem Entschluss eine Zahnarzt- praxis zu gründen oder zu übernehmen beginnt die steuerliche Selbständigkeit als Unternehmer. Alle Kosten, die durch die Planung und spätere Zahnarztpraxis verursacht werden sind Betriebsausgaben

Keine Ausgabe ohne Beleg!!! Pauschalansatz und Ersatzbeleg Steuerlicher Beginn der Zahnarztpraxis Für die Geltendmachung dieser Vorlaufkosten / Betriebsausgaben ist erforderlich: Keine Ausgabe ohne Beleg!!! Grundsatz: Pauschalansatz und Ersatzbeleg Ausnahme:

Vorweggenommene Betriebsausgaben vor Praxiseröffnung Besuch von Niederlassungsseminaren Praxisbesichtigungen Besuche bei > KZV > Einrichtungsfirmen > Banken > Steuerberater > Rechtsanwälten > Vermieter > Kollegen

Vorweggenommene Betriebsausgaben vor Praxiseröffnung Es entstehen Kosten im Zusammenhang mit Fahrten, Übernachtungen, Telefonnutzung, Porto Bewirtungen Umzugskosten

Nachweis und Ansatz der Kosten Abzugsfähige Reisekosten Fahrtkosten: Bahn, Taxi, Bus, Straßenbahn, U-Bahn, Flugzeug: tatsächliche Kosten (Beleg!) PKW: 0,30 EUR pro gefahrenen Kilometer (Aufzeichnungen)

Nachweis und Ansatz der Kosten Abzugsfähige Reisekosten Übernachtungskosten: im Inland nach Beleg im Ausland sind Pauschbeträge möglich Lässt sich bei einem Gesamtpreis für Unterkunft und Verpflegung der Preis für die Verpflegung nicht feststellen, so ist der Gesamtpreis zu kürzen - um 20 % für Frühstück - um je 40 % für Mittag- und Abendessen des am Unterkunftsort maßgebenden Pauschbetrags für Verpflegung bei Abwesenheit von mehr als 24 Std.

Nachweis und Ansatz der Kosten Abzugsfähige Reisekosten Verpflegungsmehraufwand im Inland: Pauschbeträge, Staffelung nach Abwesenheit mindestens 8 bis 14 Stunden = 6,00 EUR mindestens 14 bis 24 Stunden = 12,00 EUR mehr als 24 Stunden = 24,00 EUR

Weitere abzugsfähige Kosten vor der Zahnarztpraxiseröffnung Bewirtungskosten: strenge Formvorschriften an die Quittung! bewirtete Personen sind aufzulisten der Anlass der Bewirtung anzugeben Angaben sind vom Bewirtenden einzutragen und mit Datum und Unterschrift zu bestätigen Speisen und Getränke sind im einzelnen maschinell aufzuführen.

Weitere abzugsfähige Kosten vor der Zahnarztpraxiseröffnung Umzugskosten wenn für Zahnarztpraxisgründung erforderlich oder der Weg zum Dienstort verkürzt sich um 1 Std. pro Tag. Was ist abzugsfähig? Inserate Fahrtkosten zur Wohnungsbesichtigung Telefonkosten Kosten der Transportfirma oder des LKW Trinkgelder

Die Lohnbuchhaltung / Lohnabrechnung Hohe Anforderungen an ordnungsgemäße Führung von Lohnkonto und Lohnabrechnung. Prüfung durch Finanzamt und Sozial-Versicherungsträger erfolgen regelmäßig Beratungsempfehlung: schriftliche Arbeitsverträge klare Vereinbarungen Bruttolohnvereinbarungen (nicht Nettolohnvereinbarungen) Haftung: Für Anmeldung und Entrichtung der Lohnsteuern und Sozialversicherungsbeiträge haftet Arbeitgeber

Lohnsteuer-Anmeldung Beitragsnachweise Krankenkassen Abführung der Lohnsteuer Monatliche eine Lohnsteuer-Anmeldung Monatliche Beitragsnachweise pro Krankenkasse

Lohnbuchhaltung Betriebsnummer Steuernummer Berufsgenossenschaft

Motiviationsentgelte Aufmerksamkeiten Sachgeschenke bis zu 40 EUR Geldgeschenke sind stpfl. Arbeitslohn Annehmlichkeiten Berufskleidung Kindergartenzuschuss

Fahrtkostenzuschüsse an Arbeitnehmer Werden bis 20. km nicht erstattet (Verfahren anhängig) Ab 21. km mit 15 v.H. pauschal der Lohnsteuer unterworfen für jeden Entfernungskilometer mit 0,30 EUR

Aushilfslöhne Geringfügige Beschäftigung ist einmal neben einer Hauptbeschäftigung möglich bis 400 EUR pro Monat Kosten für Arbeitgeber + 30% ab 401 EUR bis 800 EUR pro Monat  LSt-Karte erforderlich  gestaffelte Sozialversicherungsbeiträge

Lohnbuchhaltung / BetrAVG Anspruch auf Entgeltumwandlung max. 4% der Bemessungsgrundlage Arbeitgeber muss informieren, kann aber den „Weg“ selbst bestimmen

Keine Geschenke sind: Kränze und Blumen zur Beerdigung Kritische Betriebsausgaben Geschenke an Geschäftsfreunde pro Jahr und pro Empfänger max. 40,--EUR Freigrenze (kein Freibetrag) Keine Geschenke sind: Kränze und Blumen zur Beerdigung Empfangene Geschenke Geld- und Sachgeschenke durch Pharma, Labor = Zahnarztpraxiseinnahme, Ansatz der Einnahme mit Zeitwert

Kritische Betriebsausgaben Bewirtungskosten (= gesondertes Buchungskonto!) nur 70% abzugsfähig Rechnung: Anschrift der Gaststätte Datum der Bewirtung Auflistung der Teilnehmer Anlaß der Bewirtung Höhe der Aufwendungen Die Rechnung muß maschinell erstellt sein Speisen und Getränke sind einzeln und gesondert aufzuführen Pauschalangaben „Speisen und Getränke“ nicht zulässig Bestätigung der Angaben auf Beleg mit Unterschrift

Kritische Betriebsausgaben Kongresse, Seminare, Fortbildungskosten Reiseprogramm > kein Freizeitprogramm Teilnehmerkreis > homogen Reiseroute > keine Touristenattraktionen Fachliche Organisation > muß dem Ziel der Fortbildung entsprechen Ruhetage > Urlaubsvermutung Mitnahme von Familienangehörigen vor- oder nachgelagerter Urlaub Auslandskongresse > erhöhte Voraussetzungsmerkmale

Kritische Betriebsausgaben Betriebsveranstaltungen Betriebsausflug, Weihnachtsfeier, Betriebsjubiläum Veranstaltung ist für alle Arbeitnehmer Nur übliche Kosten steuerfrei Beförderung, Speisen, Getränke, Kosten für Unterhaltung Geschenke ohne bleibenden Wert (40 EUR-Grenze) Höchstbetrag pro Arbeitnehmer = 110 EUR Maximal 2 Veranstaltungen pro Jahr Übersteigen die Kosten 110 EUR pro Person, so ist der übersteigende Betrag mit 25% Lohnsteuer pauschal zu versteuern

Privatanteil KFZ-Kosten Betriebs- oder Privatvermögen Maßgeblich ist der Anteil der betrieblichen Fahrleistung ausgehend von der Gesamtfahrleistung Betriebsvermögen = wenn die Nutzung des PKW für Praxiszwecke mehr als 50% beträgt Privatvermögen = wenn die Nutzung des PKW weniger als 50% beträgt Folgen: Falls der PKW zum Betriebsvermögen gehört Aufnahme ins Anlagenverzeichnis Veräußerungspreis ist Hilfsumsatz der Zahnarztpraxis

Privatanteil KFZ-Kosten Private Mitbenutzung bei Betriebsvermögen 1% Regelung Bruttolistenpreis einschließlich Sonderausstattung zum Zeitpunkt der Erstzulassung ist Bemessungsgrundlage! oder Fahrtenbuch führen: Lückenlose Aufzeichnung PKW im Privatvermögen Betriebliche Fahrten gesondert aufzeichnen mit 0,30 EUR pro betrieblich gefahrenen Kilometer Eigene Aufzeichnungen führen (Kalender!)

Steuerlicher Schuldzinsenabzug Voll abzugsfähig, Zinsaufwendungen für Kaufpreis Praxiskredit (Betriebsmittelkredit) Investitionskredite Nicht abzugsfähig, Ausgaben der privaten Lebensführung

Buchhaltung Was ist eine Buchhaltung? Zusammenstellung der Einnahmen und Ausgaben Ärzte haben eine Aufzeichnungspflicht

Buchhaltung Alle Belege werden gesammelt und monatlich in einem Ordnungsregister abgelegt. Gute Vorarbeit  Einsparung von StB-Honorar monatliche BWA  zeitnah

Monatliche Betriebswirtschaftliche Auswertung

.. / Fortsetzung

.. / Fortsetzung

Metax-Spot

Metax-Betriebsvergleich

2007

Steuerliche Gewinnermittlung Bei Praxisgründung / Praxisübernahme stets Vergleichrechnung aufstellen, welche Gewinnermittlung im Erstjahr günstiger ist: Überschussrechnung oder Bilanzierung EÜR – Formular zwingend

Abschreibungen in der Zahnarztpraxis Verteilung der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten eines Wirtschaftsgutes auf die Jahre der betrieblichen Nutzung. Beispiel: Praxiseinnahmen 200.000,00 EUR Praxisausgaben 90.000,00 EUR Liquiditäts-Überschuss 110.000,00 EUR Abschreibungen 20.000,00 EUR steuerlicher Gewinn 90.000,00 EUR

Abschreibungen in der Zahnarztpraxis Abschreibungsarten lineare AfA Ansparabschreibung (ab 2008 Gewinn > 100.000.-) Amtliche AfA-Tabellen Betriebswirtschaftlicher Grundsatz Abschreibungsdauer = Nutzungsdauer Nutzungsdauer = Tilgungsdauer der Kredite Bei Nichtbeachtung = Liquiditätsprobleme

Abschreibung / Steuerersparnis nicht für Konsum verwenden! Abschreibungen in der Zahnarztpraxis Vorsicht Abschreibungsknick! Liquiditätsfalle bei Auslaufen der AfA! AfA erhöht Praxiskosten, jedoch kein Liquiditätsabfluss höhere Praxiskosten > Reduzierung des steuerlichen Gewinns niedrigerer steuerlicher Gewinn > geringeres zu versteuerndes Einkommen geringeres Einkommen > geringere Steuerschuld geringere Steuerschuld > mehr Liquidität Achtung: Abschreibung / Steuerersparnis nicht für Konsum verwenden!

Abschreibungen in der Zahnarztpraxis Geringwertige Wirtschaftsgüter = bewegliche Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungskosten netto nicht mehr als 150,00 EUR (neues Recht ab 2008) betragen. Die Abschreibung beginnt mit der Lieferung, Tag der Zahlung ist nicht entscheidend!

Umsätze aus der ärztlichen Tätigkeit sind umsatzsteuerfrei. § 4 Abs. 14 UStG

Umsatzsteuer Prothetikumsätze der Zahnärzte (7%) Die Lieferung oder Wiederherstellung von Zahnprothesen, anderen Waren der Zahnprothetik sowie von kieferorthopädischen Apparaten und Vorrichtungen ist grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig.

Umsatzsteuer Bei umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen muss die ID-Nummer auf der Rechnung angegeben werden! Umsatzsteuer bei Kleinunternehmer  Grenze bei 17.500 EUR Gesamtumsatz pro Jahr

Umsatzsteuer Vorsteueraufteilung direkte Zuordnung übrige Beträge im Verhältnis der steuerpflichtigen / steuerfreien Umsätze

Gewerbesteuer Verkauf von Waren Gewerbesteuer-Freibetrag = 24.500 EUR Gewinn pro Jahr

Vergessen Sie die Steuern nicht Fragebogen vom Finanzamt Steuervorauszahlungen werden festgesetzt

Vergessen Sie die Steuern nicht Kumulierte Steuerzahlungen i.d.R. im 3.Jahr nach der Neugründung Abgabe der Steuererklärung für das Erstjahr wird hinausgeschoben. Die Abgabe muß spätestens zum 31. Dezember des 1. Folgejahres erfolgen. Veranlagung erfolgt im 3. Jahr Beispiel: Nachzahlung 1.Jahr 30.000 EUR Vorauszahlung 2. Jahr 30.000 EUR Vorauszahlung I. + II. für 3.Jahr 15.000 EUR Zahlung insgesamt 75.000 EUR Fälligkeit der Nachzahlungen = 4 Wochen

Vergessen Sie die Steuern nicht Merke: keine Stundung rechtzeitig Rücklagen bilden Kredite vermeiden Verzinsung Steuerschuld (15 Monate; 6% Zinsen) Vorauszahlungstermine: 10. März 10. Juni 10. September 10. Dezember

Praxisgemeinschaft Praxisgemeinschaft = Kostenpool. Einzelpraxen nutzen gemeinsam Räume, Personal, Geräte. Die gemeinsamen Kosten sind von gemeinsamem Konto zu bezahlen. Kostendeckungsbeiträge sind von den Partnern nach ihrem Anteil zu erbringen. Gemeinsame Verträge = Personal, Miete, Geräte u.s.w.

Gewinnverteilung in der Berufsausübungsgemeinschaft Nach Ermittlung des Jahresergebnisses ist über Gewinnverteilung zu beschließen = Gesellschafterbeschluss Bei gleicher Kapitalbeteiligung und identischer Entnahme eines Gewinn-Vorab, erfolgt in der Regel Gewinnverteilung nach Köpfen. Bei ungleicher Kapitalbeteiligung kann zunächst eine Kapitalverzinsung erfolgen. Danach wird der Restgewinn entsprechend den Beteiligungsverhältnissen aufgeteilt, oder bei anderer Absprache - nach Arbeitseinsatz/Umsatz – verteilt. Weitere Modelle möglich.

Gewinnverteilung in der Berufsausübungsgemeinschaft Der verteilte Gewinn ist ggf. um Sonderbetriebseinnahmen zu erhöhen und um Sonderbetriebsausgaben zu vermindern. (allein zu tragende Betriebsausgaben / allein vereinnahmte Betriebseinnahmen) Erklärung zur einheitlichen und gesonderten Gewinnverteilung: - Gewinn + Sonderbetriebsvermögensbereich

Gründungszuschuss ab 01.08.2006 Gefördert wird nur der Arbeitslose Keine Förderung bei eigener Kündigung während der Karenzzeit – 3 Monate Grundförderung – 9 Monate AL-Geld +300 EUR Aufbauförderung – Verlängerung um 6 Monate – 300 EUR mtl.

 Mit Freude in die erfolgreiche Selbstständigkeit Übrigens ... € 3,20 2008 € 3,20 www.focus-money.de ... zum 4. Mal seit 2005