Schiffsbeteiligungen Tonnagebesteuerung in Deutschland und steuerliche Besonderheiten für österreichische Anleger TAX

TONNAGEBESTEUERUNG - Begriff pauschale Gewinnermittlungsart für Seeschiffe, die im internationalen Verkehr eingesetzt werden ersetzt die allgemeine Gewinnermittlung

TONNAGEBESTEUERUNG - Voraussetzungen Geschäftsführung und Bereederung in Deutschland Eintragung ins deutsche Seeschiffsregister Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr Antrag auf Tonnagebesteuerung bindet den Steuerpflichtigen für die Dauer von 10 Jahren

TONNAGEBESTEUERUNG – Wirkungsweise I Gewinn richtet sich nach der Größe des Schiffes und den Betriebstagen: bis zu 1.000 Nettotonnen EUR 0,92 pro 100 Nettotonnen und Tag über 1.000 bis 25.000 Nettotonen EUR 0,69 pro 100 Nettotonnen und Tag über 10.000 bis 25.000 Nettotonnen EUR 0,46 pro 100 Nettotonnen und Tag über 25.000 Nettotonnen EUR 0,23 pro 100 Nettotonnen und Tag alle Ausgaben sind mit der Tonnagebesteuerung abgegolten

TONNAGEBESTEUERUNG – Wirkungsweise II negative Ergebnisse können nicht berücksichtigt werden eventueller Veräußerungsgewinn ist ebenfalls durch die Tonnagesteuer abgegolten Beispiel für Berechnung des Tonnagegewinns: Schiff mit 2.800 Nettotonnen und 300 Betriebstagen: Gewinn = EUR 6.486

TONNAGEBESTEUERUNG – Auswirkungen auf inländ. Besteuerung DBA Deutschland – Österreich Besteuerungsrecht liegt bei Deutschland Einkünfte werden in Österreich grundsätzlich nicht erfasst jedoch: Berücksichtigung durch Progressionsvorbehalt Progressionsvorbehalt (Schiffs-) Einkünfte werden in Österreich nur für die Berechnung des Steuersatzes berücksichtigt

TONNAGEBESTEUERUNG – Auswirkungen auf inländ. Besteuerung Beispiel I Beteiligungshöhe 100.000 dt. Gewinn p.a. 15.000 Sonst. Einkünfte in Österreich 50.000 300.000 Steuersatz ohne dt. Gewinn 33,30% 41,59% 47,20% Steuersatz mit dt. Gewinn 37,05% 42,68% 47,33% Steuermehrbelastung 1.875 1.090 390 Steuerbelastung auf dt. Gewinn 12,50% 7,27% 2,60%

TONNAGEBESTEUERUNG – Auswirkungen auf inländ. Besteuerung Beispiel II Beteiligungshöhe 500.000 dt. Gewinn p.a. 75.000 Sonst. Einkünfte in Österreich 50.000 100.000 300.000 Steuersatz ohne dt. Gewinn 33,30% 41,59% 47,20% Steuersatz mit dt. Gewinn 43,27% 45,19% 47,76% Steuermehrbelastung 4.985 3.600 1.680 Steuerbelastung auf dt. Gewinn 6,65% 4,80% 2,24%

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