Was steht in meiner DATEV-BWA ? Referat (Power-Point-Präsentation) Dipl. oec. Bernhard Kerler Handwerkskammer für Schwaben

Wie steht mein Unternehmen aktuell? Unternehmenssteuerung basiert auf aktuellen Zahlenmaterial Firmenchef muss stets in der Lage sein, über den aktuellen Stand zu informieren (Bank) Agieren statt Reagieren!

Inhalt der DATEV-BWA Kurzfristige Erfolgsrechnung Bewegungsbilanz Statische Liquidität Vergleichs-BWA (Vorjahr) Summen- und Saldenliste

Kurzfristige Erfolgsrechnung Ermittelt das vorläufige Ergebnis Es wird der aktuelle Monat sowie die kumulierten (aufgelaufenen) Jahreswerte dargestellt

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Umsatzerlöse - nur betriebstypische Umsätze, keine außerordentlichen etc. - Skonti, Rabatte, Preisnachlässe werden abgezogen.

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Bestandsveränderungen - auch die noch nicht zu Umsatz gewordenen fertigen und unfertigen Erzeugnisse werden berücksichtigt. D. h., wird mehr produziert als verkauft, erhöht dies die Umsatzerlöse. Wird mehr verkauft als produziert, sinken die Umsatzerlöse. Gesamtleistung = Umsatzerlöse +/- Bestandsänderungen

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Material-/Wareneinkauf 3 Methoden der Darstellung: a) Wareneinsatz entspricht dem Warenverbrauch - wird angewendet, wenn der genaue Waren- verbrauch nicht ermittelt werden kann, d. h. eingekaufte Ware sollte in der gleichen Periode verbraucht werden.

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt b) Ermittlung des Wareneinsatzes durch Umbuchung - Der tatsächliche Warenverbrauch wird festgestellt (z. B. Entnahmescheine) und auf die Waren- verbrauchskonten umgebucht. Mit dieser Methode erhält man den exaktesten Wert für das vorläufige Ergebnis!

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt c) Wareneinsatz in Prozent vom Umsatz - nur Näherungswert, häufig aus der Bilanz abgeleitet.  Sehr ungenaue Methode! Rohertrag = Gesamtleistung ./. Wareneinsatz

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Sonstige betriebliche Erlöse - betriebsbedingte Erlöse, die nicht aus dem Kerngeschäft resultieren Betrieblicher Rohertrag - = Rohertrag + sonst. betriebl. Erträge

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Personalkosten - Bruttomethode: Die anfallenden werden gebucht. Nettomethode: Die bezahlten werden gebucht. Unterschied ist z. B., dass die Steuern und Sozialabgaben dann erst im Folgemonat gebucht werden. - GF-Gehälter, Tantiemen

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt - Ehegattengehalt (gesondert in Summen- und Saldenliste ausweisen) Raumkosten - Miete, Energie, Reinigung Betriebliche Steuern - Gewerbesteuer, Kfz-Steuer

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Versicherungen, Beiträge - Betriebliche Versicherungen (ohne Kfz) - Hwk-, Innungs-Beitrag Besondere Kosten - für spezielle Dinge

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Kfz-Kosten - lfd. Kosten, Reparaturen, Versicherung, Leasing Werbe-/Reisekosten Kosten der Warenabgabe - Verpackungsmaterial, Verkaufsprovision, Gewährleistungsaufwand...

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Abschreibung - wird häufig erst am Jahresende in einer Summe gebucht  verringert die Aussagefähigkeit und erhöht die Abweichung zwischen BWA und späterer GuV besser anteilig übers Jahr verteilen (aus Vorjahres-wert oder aus aktuellen Werten errechnen) - Forderungsverluste

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Reparaturen/Instandhaltung - Gebäude, Maschinen Sonstige Kosten - Sammelposition - Leasing (nicht Kfz) Betriebsergebnis = Betriebl. Rohertrag ./. Gesamtkosten

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Neutraler Aufwand ges. - Zinsaufwand - übrige Steuern (z.B. Gewerbesteuer) - sonst. neutr. Aufwand (z.B. Forderungsab- schreibungen) Neutrale Erträge ges. - Zinserträge - sonst. neutr. Erträge (z.B. a.o. Erträge) - verrechnete kalkulatorische Kosten

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Kontenklasse 5/6 (oder 8) - je nach Kontenrahmen können hier Kontenklassen frei belegt werden Vorläufiges Ergebnis = Betriebsergebnis ./. Neutraler Aufwand + Neutraler Ertrag Das vorläufige Ergebnis weicht oft erheblich vom GuV-Ergebnis ab!!!

 Kurzfristige Erfolgsrechnung Inhalt Prozentspalten - % Gesamtleistung Wichtig hier vor allem der Wareneinsatz, die Personalaufwandsquote und die Umsatzrentabilität - Die restlichen Spalten dienen der Ver- gleichbarkeit und der Feststellung von Abweichungen zu den kumulierten Werten.

Bewegungsbilanz Gibt Auskunft darüber, wie sich die einzelnen Bilanzpositionen im Kapital- und Vermögens-bereich verändern.

Bewegungsbilanz Inhalt Mittelverwendung - Erhöhung von Vermögenswerten (aktiv) bzw. Minderung von Kapitalanteilen (passiv) Mittelherkunft - Minderung von Vermögenswerten (aktiv) Erhöhung von Kapitalanteilen (passiv)

Bewegungsbilanz Inhalt Per Saldo ergibt sich in der Bewegungsbilanz das Ergebnis der kurzfristigen Erfolgsrechnung. Man erkennt also, wohin der Gewinn geflossen ist (Ergebnisverwendung), d. h. ob z.B. investiert wurde oder ob Privatentnahmen getätigt wurden. Erkennbar auch, womit ein entstandener Verlust finanziert wurde.

Vereinfachte Darstellung der Bewegungsbilanz Beispiel: Aus einem erwirtschafteten Gewinn von 50, einer Erhöhung der Kredite um 20 und eines Abbaus des Umlaufvermögens um 30 (Forderungseingang) werden 70 ins Anlagevermögen investiert und 30 privat entnommen (Eigenkapitalminderung).

 Vereinfachte Darstellung der Bewegungsbilanz

Statische Liquidität Zeigt die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens und wie sich diese entwickelt. - nur statische Betrachtung, da Fälligkeiten von Forderungen oder Verbindlichkeiten nicht berücksichtigt werden können - nur zeitpunktbezogene Betrachtung möglich

 Statische Liquidität Inhalt Barliquidität - Kasse, Postbank, Bank Liquidität 2. Grades - Konten mit Forderungscharakter (Wechsel, Scheck, Forderungen ...) bzw. Konten mit Verbindlichkeitscharakter (Lieferanten, Wechselverbindlichkeiten ...)

 Statische Liquidität Inhalt Liquidität 3. Grades - kann nur bei exakter Wareneinsatzermittlung berechnet werden (meist nicht möglich)

Berechnung der Liquiditätsgrade Barliquidität = Liquidität 2. Grades = Liquidität 3. Grades =

 Statische Liquidität Inhalt Liquidität 2. Grades ist am aussagekräftigsten Liquiditätsgrad - ergibt sich aus der Division von Mitteln und Verbindlichkeiten Der Liquiditätsgrad bei der Liquidität 2. Grades sollte um 100 % liegen!

Vergleichs-BWA Zeigt die Veränderungen zum Vergleichsmonat des Vorjahres und zu den kumulierten Vorjahreszahlen Gibt wichtige Aufschlüsse über Abweichungen zum Vorjahr Auch Vergleich mit Vorgabewerten möglich

Summen- und Saldenliste Zeigt alle Differenzierungen auf den einzelnen Konten (z.B. Raumkosten differenziert nach Miete, Gas, Energie etc.) Zeigt Anfangsbestand, Zugänge, Abgänge, Schlussbestand Debitorenliste Kreditorenliste

Möglichkeiten mit Steuerberater erörtern! Zusammenfassung BWA ist nur so aussagekräftig wie die ihr zugrundeliegende zeitnahe und vollständige Finanzbuchhaltung Verbesserungen der Aussagekraft häufig möglich (z.B. Wareneinsatz, Abschreibungen, individuelle Konten) Möglichkeiten mit Steuerberater erörtern!