5. März Praktische Erfahrungen der externen Revision Kurt Schmid Revisionsexperte UTA COMUNOVA AG
5. März Inhalt 1.Auftrag der Gemeinde 2.Prüfungsarbeiten 3.Berichterstattung 4.Zusammenfassung
5. März Auftrag der Gemeinde
5. März Auftrag und Ziel definieren Schriftliche Festsetzung !
5. März Wer definiert das Ziel des Auftrages? 1.Phase:Gemeinderat Finanzkommission Leiter Finanzen 2.Phase:Gemeinderat Finanzkommission Leiter Finanzen Externe Revisionsstelle
5. März Umfang des Auftrages Drei Stufen des Prüfungs- umfanges: Bereichsprüfung Bilanzprüfung Umfassende Prüfung
5. März Auftragsverhältnis Die externe Revisionsstelle ist der Finanzkommission unterstellt. Die externe Revisionsstelle rapportiert grundsätzlich der Finanzkommission
5. März Jährliche Auftragsabsprache Terminabsprache mit Finanzkommission bzw. mit Gemeinderat Finanzkommission kann gezielte Prüfungsschwerpunkte festsetzen
5. März Anforderungsprofil der Revisoren Anlehnung an die Privatwirtschaft Registrierte Revisionsgesellschaft Revisionsexperten Revisoren
5. März Prüfungsarbeiten
5. März Prüfungsort -Domizilrevision -Unterstützung der Gemeinde- abteilungen notwendig -Zwischenrevisionen (Kassenkontrolle)
5. März Prüfungsprogramm -Festsetzung der Prüfungsarbeiten und Prüfungsschwerpunkte (revisionsinternes Prüfprogramm) -Dokumentation aller Prüfungsschritte
5. März Prüfungsgegenstand 1.Bestandesrechnung/Laufende Rechnung 2.Hauptbuchkonti (Journale) 3.Buchungsbelege 4.Ergänzungsunterlagen Verträge Abrechnungen Auszüge
5. März Prüfungsformen Befragung Analyse Detailkontrolle - Abstimmungen -Physische Kontrolle
5. März Beispiele von Feststellungen Kontosaldo stimmt nicht mit Bankauszug überein Kein Buchungsbeleg vorhanden Keine/ungenügende Autorisierung Auf falsches Konto gebucht Unvollständige Verbuchung (Zinsen, etc.)
5. März Beispiele von Feststellungen Die Forderungen aus den Sozialfällen nicht konsequent eingefordert Überbewertung von Immobilien Gemeinde führt keine Kassenkontrolle durch Kreditabrechnungen verschleppen sich Ungenügende Bewirtschaftung von Verlustscheinen/Betreibungen
5. März Beispiele von Feststellungen Abstimmungsdifferenzen zwischen EG und OBG oder Eigenwirtschaftsbetrieben Nicht verrechnete Leistungen (fehlende Verzinsung) Mangelnde Bewirtschaftung der Steuerausstände/Gebührenguthaben Lohnwesen (Versicherungsabrechnungen)
5. März Beispiele von Feststellungen Liquiditätsplanung Finanzplanung Ergebnisverwendung / Ergebnispräsentation Organisation/Betriebs- abläufe (IKS)
5. März Berichterstattung a)Mündliche Berichterstattung (Schlussbesprechung mit FiKo ev. GR) b)Bestätigungsbericht (Revisionsbericht) c)Management Letter (Bericht mit Feststellungen und Empfehlungen)
5. März Zusammenfassung: Vorteile +Erhöhte Prüfungsqualität mit Berichterstattung +Entlastung der Finanzkommission bzw. Chance für deren strategische Ausrichtung der FiKo bzw. Chance für Aufwertung der FiKo +Drittmeinung +Vergleichswerte (Benchmark) + Zusätzliche Auskunftsstelle
5. März Zusammenfassung: Nachteile -Zusätzliche Kosten -Zusätzlicher Koordinationsbedarf
5. März Zusammenfassung Eine externe Revision gibt eine zusätzliche materielle, formelle und präventive Sicherheit.