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Sven Henniger Director-Partner, UKRAINE CONSULTING Ukraine: Wirtschaften in der Krise Kiew, 30.09.2014 Weitere (steuerliche) Änderungen 1.

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1 Sven Henniger Director-Partner, UKRAINE CONSULTING Ukraine: Wirtschaften in der Krise Kiew, Weitere (steuerliche) Änderungen 1

2 Agenda  Einkommensteuer  Militärsteuer  Gewinnsteuer  Verbrauchsteuer  Staatliche Prüfungen  Angedachte Reformen 2

3  Gesetz zur Besteuerung des passiven Einkommens (№1588-VII gültig seit ) Zinsen –15% Quellensteuer –Banken zur Abführung und Berichterstattung verpflichtet –Keine Informationen zu Personen bzw. Konten –Damit sind nat. Personen bzgl. Zinsen abschließend besteuert Dividenden –Inkl. ausländischer Dividenden –Weiterhin 5%, aber… Einkommensteuer 3

4  Gesetz Nr VII vom gültig seit seit 3 August 2014 bis 1. Januar 2015 Steuersatz 1,5%. Auf Gehälter, Zivilverträge, Lotto- und Spielgewinne Inkl. weiterer Benefits wie z.B. Krankenversicherungen für Mitarbeiter Passive Einkommen (Zinsen, Dividenden, Royalties, Einkommen aus Investments und Vermietung/ Verpachtung) sind davon nicht betroffen Einmalige Finanzhilfen an Mitarbeiter werden nicht als Gehaltszahlungen angesehen und unterliegen somit nicht der Militärsteuer Militärsteuer 4

5  Gesetz Nr VII vom gültig seit Vergünstigte 10%-Gewinnsteuer auf Transaktionen mit Wertpapieren und Derivaten wurde gestrichen Die Befreiung für Hotelbetriebe und für Produzenten von erneuerbarer Energie wurde gestrichen Gewinnsteuer 5

6 Verbrauchsteuer 6  Gesetz Nr VII vom gültig seit Bio-Kraftstoff weiterhin bis (99 Euro/1000 kg) Seit Verbrauchsteuer auf Tabakprodukte um bis zu 5% gestiegen Erweiterung Begriff alkoholische Produkte im Steuerkodex – alle Produkte mit 8,5% oder mehr Alkoholanteil – Verbrauchsteuer darauf 70,53 UAH je Liter 100% Alkohol

7 Staatliche Prüfungen  Gesetz Nr VII, Artikel 31 vom Restriktion von staatlichen Audits – max. 1 August – Dezember 2014 Nur nach Genehmigung durch das Ministerkabinett Gilt für planmäßige und äußerplanmäßige Audits Steuerprüfung ist davon jedoch ausgenommen! 7

8 Angedachte Reformen  Reduktion der Steuern von 22 auf 9, aber...  Gewinnsteuer Annäherung der Steuer- an die Finanzbuchhaltung lediglich 3 Unterschiede sollen verbleiben – Abschreibungen, Rückstellungen, Finanzoperationen  Steuern auf Immobilien Erweiterung auf wirtschafl. genutzte Objekte Anpassung der Besteuerungsbasis  Sozialversicherung 2 Modelle AG: 37 oder 41% für Minimalgehalt, 19 oder 15% darüber – keine BBG?! AN: in beiden Modellen weiterhin 3,6% 8

9 Angedachte Reformen  Einkommensteuer 6 Modelle: in verschiedenen Schritten (10), 15, 20, 25%  Administration der Steuern Reduktion der Anzahl zu erstellender Berichte p.a. Reduktion der Zahlungen p.a. „Single Window“ für Steuern, SV und Statistik Ziele: Kosteneinsparung in der Administration, Verbesserung im Doing Business Report der Weltbank 9

10 Danke für Ihre Aufmerksamkeit!  Buchhaltungs-Outsourcing  Steuerberatung  Import, Zollabwicklung, Produktzertifizierung  IT-Anbindung / ERP  Interim Management  Büroräume mit Service  Personalsuche  Visum, Arbeitsgenehmigung  Business Workshops Sven Henniger Geschäftsführer-Partner +380 / 44 /

11 11 Unsere Büros Berlin Sergej Sumlenny Flanaganstraße 22 B Berlin, Deutschland +49 / 30 / Moskau Ulf Schneider, Lars Flottrong ul. Bachruschina 32/ Moskau, Russland T +7 / 495 / Frankfurt Anna Bryanchaninova Wilhelm-Leuschner-Straße Frankfurt am Main, Deutschland T +49 / 69 / St. Petersburg Andreas Bitzi Businesszentrum Petrovskij Fort, Büro , Finlyandskiy pr. 4 A St. Petersburg, Russland T +7 / 812 / Kiew Sven Henniger Horizon Office Towers vul. Shovkovychna Kiew, Ukraine T +380 / 44 / Minsk Yulia Pliuto ul. Surganova Minsk, Belarus T +375 / 17 / Almaty Kirill Afanasyev Tole Bi Straße101, Block 9 B Almaty, Kasachstan T +7 / 727 / Aktau Kirill Afanasyev Businesszentrum Nur Plaza, Büro 46 Microdistrict 29 A Aktau, Kasachstan T +7 / 7292 / Warschau Adrian Branny ORCO Tower, Büro Al. Jerozolimskie Warschau, Polen T +48 / 22 / Hamburg Olga Goncharova Alstertor Hamburg, Deutschland +49 / 40 /

12  NBU Resolution No. 540 dated (effective: ) Cash exchange e.g. UAH - Euro: NBU prolonged restriction on purchasing cash foreign currency in amount exceeding UAH by a single individual in a particular bank during one banking day Cash withdrawals e.g. Euro - Euro: Foreign currency remitted from abroad to be withdrawn in cash without opening a bank account only in UAH Withdrawal of cash foreign currency from current and deposit account through cash points and ATM limited to UAH equivalent for a particular client during one day Cash withdrawal by electronic payment devices on the territory of Ukraine should be made only in UAH (relevant for residents and non-residents) CURRENCY CONTROL 12

13 Currency remittances abroad under current non-trade operastions: Remittances abroad without supporting documents are limited to equivalent of UAH per day Exeeding UAH equivalent are allowed solely on basis of documents – limit UAH/ month exceptions: Remittances of funds received as a salary by non-residents in Ukraine Remittances of funds by citizens of Ukraine who permanently relocate abroad Payment for education and other Loan operations: Repayment of loans in a foreign currency with non-residents is forbidden before the due date NBU does not register amendments to loan agreements with respect to shortening the repayment terms CURRENCY CONTROL 13

14  Resolutions No. 515, No. 534 and No. 540 provide, inter alia, the following: Loans in foreign currency are granted solely to pay a borrower’s foreign economic obligations. It is prohibited to use the loans on the internal Ukrainian market. Violation may result in annulation of a bank license; Banks are entitled to early return deposits, deposited in foreign currency, in UAH at the buying exchange rate of the bank established as of the date of operation ; 100% sale of foreign currency earnings on the next working day after receipt; Reg. Export: Bank is not allowed to discontinue supervision over the clients’ transactions settled with the foreign counterparties via offset of liabilities (it appears that this approach may result, in fact, in a block of the possibility to offset liabilities with non-residents and significant penalties for the violation of currency control regulations). CURRENCY CONTROL 14

15  “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Other Legislative Acts of Ukraine”, No. 1621, dd. July 31, 2014 (hereinafter – the “Law”) VAT-accounts (as of ) –System of electronic administration of VAT for all taxpayers – based on interaction of Unified Tax Invoices Register (UTIR) with special VAT-accounts –VAT-accounts opened for free for all VAT payers –Under the new system the supplier should be able to register a VAT invoice in UTIR for the amount which exceeds his VAT credit only when he pays the corresponding amount of money to his VAT-account. –VAT payable to the state revenue at the end of the reporting period would be settled by means of funds on the VAT-account. –Implementation of the system of electronic adminitration of VAT impact to each business – check of impact to the own business is recommended! –Procedure of electronic administration of VAT still in discussion VAT 15

16  Electronic tax invoices and tax reporting ( ) VAT reporting and issuing VAT invoices to the customers should be performed exclusively in electronic form  VAT credit New system is intended to ensure recognition of VAT credit by customers only when VAT liabilities are prepaid by supplier Date of recognition of VAT credit for import of services has been changed accordingly to date of VAT invoice Right of taxpayer to recognize VAT credit without the input VAT invoice, based on a claim against the supplier  VAT base Supply of goods and services – not lower than their purchase price Supply of fixed assets – not lower than their net book value at the beginning of reporting period in financial accounting VAT 16

17  VAT refund ( ) From only automatic VAT refund remains for taxpayer VAT refund before paid based on current rules Special rules for exporters and investors – refund only, if: –Fixed assets of total net book value 12 times higher than claimed VAT refund –Over 40% of export transactions per year and/ or invested into fixed assets at least 3 Mio. UAH per year  Mandatory VAT registration ( ) Threshold for mandatory registration as a VAT payer is increased from UAH to 1 Mio. UAH VAT 17

18  VAT regime for agriculture companies (as of ) VAT exemption for certain grains and crops extended until VAT regime for timber procurement, deforestation and production of industrial and fuel wood comp. is cancelled  New list of medical products transactions with which are subject to 7% VAT is approved (on ) Supplies within the customs territory and carriage into the customs territory of Ukraine) Is in fact a amended list of Resolution No. 118 from VAT 18


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