Workshop Der letzte Spurt ins Ziel und die Geschäftsstelle im Wandel der GL- Verträge! Helmut Baumeister Verband der Geschäftsstellenleiter der Provinzial Rheinland e.V.

Der letzte Spurt ins Ziel und die Geschäftsstelle im Wandel der GL- Verträge! Provisionen Altersversorgung Ausgleich Steuer Sozialversicherung

Der letzte Spurt ins Ziel und die Geschäftsstelle im Wandel der GL- Verträge! Provisionen Altersversorgung Ausgleich Steuer Sozialversicherung

GL Verträge GL Vertrag (Normalvertrag) GL Vertrag OHG/GbR GL Junior-Partnerverträge GL-OB Vertrag GL Vorvertrag PRODAS Vertrag Zusatzvereinbarungen zum Vertrag Anlagen zum GL Vertrag

GL Vertrag Verträge sind Vereinbarungen zwischen zwei, oder mehr Vertragspartner Verträge können mündlich, oder das ist die Regel, schriftlich geschlossen werden

GL Vertrag Zwei Vertragsformen a) Individualverträge b) Formularverträge Verträge zwischen GL und Provinzial sind Formularverträge Formularverträge unterliegen dem AGB Gesetz

GL Vertrag Formularverträge werden bei der Provinzial durch Individualvereinbarungen ergänzt Individualvereinbarungen, meistens in den Anschreiben zum Vertrag, werden damit zum Vertragsbestandteil gemacht Diese Individualvereinbarungen machen den Rest des Vertrages dadurch nicht zum Individualvertrag

GL Vertrag GL Verträge sind alle unterschiedlich Verträge bis 1995 Verträge ab 1995 Verträge auch nach 95 verändert

GL Vertrag Bestehende Verträge können/werden geändert Änderung nur mit Zustimmung durch die Vertragspartner Änderungen der Geschäftsstelle tangieren Vertrag Provisionsänderungen sind Vertragsänderungen

GL Vertrag Grundsätzlich: Vertragsinhalt gleich Anhänge und Zusatzvereinbarungen sind entscheidend Provisionspassus zur VP / Folgeprovision 1995 geändert

OHG/GbR - GL Vertrag OHG/Gbr Verträge nahezu identisch mit den Einzel- GL Verträgen Andere, kürzere Kündigungszeiten OHG / GbR Verträge erlöschen wenn ein Gesellschafter ausscheidet

OHG/GbR - GL Vertrag Wichtig: Regelung mit der Provinzial die das Fortbestehen der OHG, oder die Umwandlung in e. K. regelt und vereinbart Ohne Regelung muss der verbleibende GL davon ausgehen, dass er keinen neuen Vertrag bekommt

OHG/GbR - GL Vertrag Neben Provinzialvertrag, ist ein Interner Gesellschaftervertrag zu erstellen, der die Gesellschafteranteile, Abwicklung und Regelungen unter den Gesellschafter und den Bürobetrieb regelt Gesellschaftervertrag sollte regeln wie die Gesellschaft fortgeführt, oder aufgelöst wird, wenn ein Gesellschafter ausscheidet

OHG/GbR - GL Vertrag Siehe Leitfaden

OHG/GbR - GL Vertrag Beachten Sie, dass bei Vertragsänderungen auch Senkungen der VP von 9,5% auf 8% oder andere in Betracht kommen Effektiv beträgt die Minderung 15,8% Ausgleich reduziert sich später gleichermaßen

GL Vertrag Zusatzvereinbarungen Durch Zusatzvereinbarungen zum Vertrag wird festgelegt, wie sich das „Leben“ und die Beendigung des Vertrages gestalten wird!

GL Vertrag Zusatzvereinbarungen Anschreiben zum GL Vertrag haben es in sich Zusatzvereinbarungen verändern den Vertrag Anlagen zum Vertrag sind Vertragsbestandteil

GL Vertrag Zusatzvereinbarungen Verwahren Sie Bestandsblätter, Unterlagen und Änderung auf Überprüfen Sie bei Bestandsübertragungen Zu- und Abgänge des Bestandes auf Richtigkeit Verwahren Sie die jährliche Jahresbestandsstatistik

GL Vertrag Zusatzvereinbarungen Zusätzliche Vereinbarungen zum GL-Vertrag Rechte am Büro, an die Provinzial abgetreten Die Provinzial verpflichtet sich jedoch nicht zur Übernahme! Recht am Telefonanschluss und an der Telefonnummer

GL Vertrag Zusatzvereinbarungen 24 Stunden Erreichbarkeit Personaleinsatz Innen und Außendienst Bürostandort und Ausstattung

GL Verträge Merke: Unterschreiben Sie nichts, wenn Sie sich nicht voll im klaren darüber sind, welche Folgen und Auswirkungen Ihre Unterschrift haben kann Lassen Sie Verträge, Erklärungen und Vereinbarungen (auch von GD´en) vom Verband überprüfen!

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Provisionen Abschlussprovision Verlängerungsprovision Gesamtleistungsprovision Folgeprovision Verwaltungsprovision Sonderprovision

Provisionen Provisionen sind Erfolgsvergütungen für Handelsvertreter Provision steht dem Vertreter nach § 87 HGB zu § 87b HGB (1) Ist die Höhe der Provision nicht bestimmt, so ist der übliche Satz als vereinbart anzusehen

Provisionen Änderungen bei Abschluss- und Folgeprovision bedeuten einen Eingriff in das Vertragsverhältnis und ist von der Zustimmung der Vertragspartner abhängig Provisionen per Rundschreiben?

Provisionen Abschlussprovision stellt nur einen Teil der Einnahmen dar AP wird aus Mehr- und Neugeschäft generiert AP ist starken Schwankungen ausgesetzt

Provisionen Bonifikationen sind kein Provisionsersatz Bonifikation ist nicht garantiert und daher nicht kalkulierbar Wer Boni zahlt legt fest, wann, wo, wie, wofür und wer Sie bekommt

Provisionen Bonifikationen sind nicht ausgleichfähig Bonifikationen können nur zusätzlicher Anreiz, zu einer vertraglich auskömmlichen Provision sein

Provisionen - VVG Hat das neue VVG Auswirkung auf unsere Provisionen? Zillmerung Offenlegung der Provision Veränderung der Vertragslaufzeiten

Provisionen Abschlussprovision Verlängerungsprovision Gesamtleistungsprovision Folgeprovision Verwaltungsprovision

Folge / Verwaltungsprovisionen Folgeprovision ist die notwendig Grundeinnahme zur Führung einer Geschäftsstelle Folgeprovisionen sind weniger starken Schwankungen als AP, ausgesetzt

Folge / Verwaltungsprovisionen Folgeprovisionen passen sich der Bestandsentwicklung an Folgeprovision ist Grundlage für die Ausgleichberechnung

Folge / Verwaltungsprovisionen In diesem Workshop sind die Folge- und oder Verwaltungsprovisionen von besonderem Interesse! Im Punkt Ausgleich / Provisionsrückbelastung dazu mehr

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Altersversorgung GL Altersversorgung Versorgungswerk oder Finanzierungswerk der Provinzial für den Ausgleichanspruch?

Altersversorgung Jeder GL hat das Recht und die Pflicht am Versorgungswerk oder Finanzierungswerk der Provinzial für den Ausgleichanspruch teilzunehmen!

Altersversorgung Wir unterscheiden Zwei Koll. Verträge Koll. 541 (alt1) Beitrag 50% GL und 50% Provinzial Koll. 541 (alt2) Beitrag wie vor zusätzlich BUZ möglich

Altersversorgung Wir unterscheiden Koll. 542 Wurde ab 1993 eingeführt Beitrag 100% Provinzial GL kann Beitrag in gleicher Höhe einzahlen und mit BUZ versehen

Altersversorgung Bonus - Malus Mit Einführung von Koll. 542 wurde ein Bonus / Malus System zur Anrechnung der Gewinnbeteiligung, mit der Provinzial vereinbart Pro Vertragsjahr der Altersversorgung wird 1% Bonus gutgeschrieben Höchstens jedoch 25%

Altersversorgung Bonus - Malus Malusberechnung: Vertragsbeendigung: Für jedes Vertragsjahr vor dem 65. = -1% Für jedes Vertragsjahr vor dem 60. = -2%

Altersversorgung Bonus - Malus Koll 541 Beginn vor 1.1.1989 Bonus für 3 Vertragsjahre = 1% Bonus Für 3 Vertragsjahre vor dem 65. = -1% Malus Ab 1.1.1989 Bonus / Malus wie Koll. 542

Altersversorgung Trägt die GL-Altersversorgung der Provinzial diesen Namen zu recht? Die Aufwendungen der Provinzial sind als „geldwerter Vorteil“ vom GL zu versteuern Beim Vertragsende wird der Provinzialanteil ./. Bonus-Malus vom Ausgleich nach §89 b HGB abgezogen

Altersversorgung Hat der GL einen Vorteil aus der LV? Bei LV, die Garantie des LV-Schutzes Bei Vertragsbeginn, Risiko LV Bei Rente?

Altersversorgung Vorteil: LV/Rente wird vom Ausgleich abgezogen, bei den noch steuerfreien Verträgen mindert dieses die Steuer-Schuld des Ausgleichs

Altersversorgung Vorteil: Dieser Vorteil wird mit neuen Steuergesetzen möglicherweise, geringer/anders

Altersversorgung In jedem Fall: GL „Altersversorgung“ der Provinzial ist für den GL nicht ausreichend und auch nicht sicher Beim Ausscheiden des GL innerhalb von 10 Jahren verbleibt die GL Altersversorgung bei der Provinzial

Altersversorgung Der GL hat viel Zeit und Geld verloren wenn er sich ausschließlich auf diese Versorgung verlässt „Schusters Schuhe“

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Ausgleichsanspruch Gesetzliche Grundlage Wer hat einen Anspruch auf Ausgleich Wann wird der Ausgleich Fällig Wie wird der Ausgleich ermittelt

Ausgleichsanspruch Gesetzliche Grundlage Wer hat einen Anspruch auf Ausgleich Wann wird der Ausgleich Fällig Wie wird der Ausgleich ermittelt

Ausgleichsanspruch gesetzliche Grundlage §89b HGB

Ausgleichsanspruch gesetzliche Grundlage

Ausgleichsanspruch Der Ausgleich nach § 89 b HGB ist unabdingbar! Er kann weder verpfändet noch anderweitig vertraglich abgetreten werden Klauseln in Agenturverträgen die dem entgegenstehen sind lt. BGH nichtig! Der Ausgleichsanspruch ist jedoch vererbbar!

Ausgleichsanspruch Gesetzliche Grundlage Wer hat einen Anspruch auf Ausgleich Wann wird der Ausgleich Fällig Wie wird der Ausgleich ermittelt

Ausgleichsanspruch Wer hat Anspruch? Nur selbständig hauptberuflich tätige Handelsvertreter nach §84 HGB Nebenberufliche, angestellt tätige und Makler haben keinen Anspruch!

Ausgleichsanspruch Gesetzliche Grundlage Wer hat einen Anspruch auf Ausgleich Wann wird der Ausgleich Fällig Wie wird der Ausgleich ermittelt

Ausgleichsanspruch Wann wird der Ausgleich fällig? Nach der Beendigung des Handelsvertretervertrages durch: Ablauf des Vertrages Vereinbarung Kündigung durch das Unternehmen Eigenkündigung des Vertreters, aus begründeten Anlass, wie Krankheit oder Berufsunfähigkeit

Ausgleichsanspruch Wann wird der Ausgleich fällig? Ein Ausgleich wird nicht fällig, bei Eigenkündigung durch den Vertreter und bei Kündigung durch das Unternehmen, aus besonderen Anlass!

Ausgleichsanspruch Wann wird der Ausgleich fällig? Der Ausgleich muss binnen 12 Monate, vom Vertreter oder den Erben, beim Unternehmen geltend gemacht werden Hinweis in Nachlassverfügung/Testament für die Erben, dass Ausgleichsanspruch besteht

Ausgleichsanspruch Gesetzliche Grundlage Wer hat einen Anspruch auf Ausgleich? Wann wird der Ausgleich Fällig? Was ist auszugleichen? Wie wird der Ausgleich ermittelt?

Ausgleichsanspruch Was ist auszugleichen? Auszugleichen ist der Provisionsverlust des Vertreters, der durch die in den Agenturverträgen vereinbarte Provisionsverzichtsklausel, entsteht

Ausgleichsanspruch Was ist auszugleichen? Abschlussfolgeprovisionen Nicht auszugleichen sind: Verwaltungs-, Einzugs-, Inkasso-, sowie Einmal- und Erstjährige- Provisionen

Ausgleichsanspruch Was ist auszugleichen? Da die Folgeprovisionen (VP), unabhängig von deren Bezeichnung, Abschlussfolgeprovisionen enthalten sind diese auszugleichen

Ausgleichsanspruch Was ist auszugleichen? Erklärung des GDV und durch die Provinzial: Laufende Provisionen sind unabhängig von ihrer Namensgebung „Ausgleichspflichtig“!

Ausgleichsanspruch Was ist auszugleichen? Hier beginnt die Schwierigkeit Vertreter muss den Provisionsverlust für die Zukunft, aus den von ihm vermittelten Verträgen und Prämien beziffern und nachweisen

Ausgleichsanspruch Was ist auszugleichen? Nach dem HGB sind höchstens drei Jahresprovisionen auszugleichen

Ausgleichsanspruch Gesetzliche Grundlage Wer hat einen Anspruch auf Ausgleich? Wann wird der Ausgleich Fällig? Was ist auszugleichen? Wie wird der Ausgleich ermittelt?

Ausgleichsanspruch Wie wird der Ausgleich ermittelt ? Individualberechnung Pauschalberechnung

Ausgleichsanspruch Wie wird der Ausgleich ermittelt ? Individualberechnung: Der Nachweis des konkreten Provisionsverlustes ist nur sehr schwer zu erbringen und führt in der Regel zu gerichtlichen Auseinandersetzungen

Ausgleichsanspruch Wie wird der Ausgleich ermittelt ? Pauschalberechnung = Berechnung nach den Grundsätzen zur Errechnung des Ausgleichsanspruchs

Ausgleichsanspruch Wie wird der Ausgleich ermittelt ? Die Ermittlung des Ausgleichs nach den Grundsätzen – „Sach“ zur Errechnung des Ausgleichsanspruchs, ist als Pauschalverfahren seit 1958 zigtausendfach unproblematisch angewendet worden

Ausgleichsanspruch Wie wird der Ausgleich ermittelt ? Später kamen die Grundsätze „Leben-, Kranken, Bausparen und Finanzdienstleistungen“ hinzu

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Verbandsabkommen "Grundsätze Sach"

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Grundlage des Ausgleichswertes Durchschnittsfolgeprovision, der letzten fünf Jahre Bruttodifferenzmethode

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Nicht berücksichtigt werden: Erstjährige Abschlussprovisionen Provisionen für Verträge mit unterjähriger Laufzeit An Untervertreter abzugebende Provision Überweisungs- und Führungsprovision

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Folgeprovisionen aus übertragenen Beständen werden berücksichtigt wenn: Bestandsübertragung erfolgt ist vor mehr als: 10 Jahren mit 1/3 15 Jahren mit 2/3 20 Jahren mit 100% KFZ Bestandsübertragung wird nach >10 Jahre voll berücksichtigt

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Vermittlungsprovisionsanteil in der Folgeprovision Sach-, Haftpflicht-, Unfall-, Rechtsschutzversicherung 50% Industrieversicherung 35% Kraftfahrtversicherung 25% Transportversicherung 25%

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Multiplikatoren für die Zugehörigkeit zum Unternehmen Sach-, Haftpflicht-, Unfall-, Rechtsschutzvers Tätigkeitsdauer Multiplikator bis zu einschl. 4 Jahren 1 vom bg. 5. Jahr bis zu 9 Jahren 2 vom bg. 10. Jahr bis zu 14 Jahren 3 vom bg. 15. Jahr bis zu 19 Jahren 4,5 ab bg. 20. Jahr 6

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Multiplikatoren für die Zugehörigkeit zum Unternehmen Transport und KFZ Versicherung Tätigkeitsdauer Multiplikator bis zu einschl. 5 Jahren 1 vom, beginn. 6. Jahr 1,5 bis zu 10 Jahren ab Beginn 11. Jahr 2

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Sach Hauptberufliche Tätigkeitsdauer: 11 Jahre Durchschnittsfolgeprovision (SHURS) selbstvermittelter Bestand 60.000 € (Bestand ca. € 750.000) Durchschnittsfolgeprovision übertragener SHURS‑Bestand 60.000 € (Bestand ca. € 750.000 )

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Sach Ausgleichsanspruch selbstvermittelter Bestand € 60.000 FP * 50 % = € 30.000 * Multiplikator 3 = 90.000 € Ausgleichsanspruch übertragener Bestand € 60.000 FP * 33,33% = € 20.000 Annrechnung € 20.000 FP * 50 % = € 10.000 € 10.000 FP * Multiplikator 3 = 30.000 € Ausgleichsanspruch SHURS beträgt insgs. 120.000 €

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Sach Hauptberufliche Tätigkeitsdauer: 21 Jahre Durchschnittsfolgeprovision (SHURS) selbstvermittelter Bestand 60.000 € Durchschnittsfolgeprovision übertragener SHUR‑Bestand 60.000 €

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Sach Ausgleichsanspruch selbstvermittelter Bestand € 60.000 FP * 50 % = € 30.000 * Multiplikator 6 = 180.000 € Ausgleichsanspruch übertragener Bestand € 60.000 FP * 100 % = € 60.000 Annrechnung € 60.000 FP * 50 % = € 30.000 € 30.000 FP * Multiplikator 6 = 180.000 € Ausgleichsanspruch SHURS beträgt insg. 360.000 €

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Sach / KFZ Ausgleich KFZ nach 11 Jahren selbstvermittelter und übertragene KFZ Bestand € 300.000 *VP 8% = € 24.000 Abschlussfolgeprov. 25 % = € 6.000 Multiplikator 2 = € 12.000

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Faustregel Ausgleich KFZ nach 11 Jahren ½ Jahresfolgeprovision Ausgleich einfaches Sach-, H,U,RS Geschäft nach 20 Jahren 3 Jahresfolgeprovisionen

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Grundsätze Leben Geltungsbereich Nur dynamische Lebensversicherungen Selbstvermittelt (PGM) Angepasst beim letzt- möglichen Zeitpunkt

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Errechnung Ausgleich Leben 1.Faktor: Vers- Summe der dynam. Lebensversicherungen 2.Faktor: Abschlussprovisionssatz für dyn. Erhöhungen 3.Faktor: Bestandsfaktor 0,08 4.Faktor: Treuefaktor (ab >=10.tätk Jah) = 1,25 (ab >=20.tätk Jah) = 1,5

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Leben Tätigkeitsdauer 11 Jahre Dyn. Vers. Summe 10.000.000 € AP‑Satz 25 %o 10.000.000 * 25 %o 250.000 € 250.000 * 0.08 20.000 € 24.000 * 1,25 25.000 € Der Ausgleichsanspruch Leben beträgt 25.000 €

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Leben Tätigkeitsdauer 21 Jahre Dyn. Vers. Summe 10.000.000 € AP‑Satz 25 %o 10.000.000 * 25 %o 250.000 € 250.000 * 0.08 20.000 € 20.000 * 1,5 30.000 € Der Ausgleichsanspruch Leben beträgt 30.000 €

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Kranken Treuefaktoren - Tätigkeitsdauer 1-4 Jahre Faktor 0,7 5-6 Jahre 1,0 7-9 Jahre 1,6 10-12 Jahre 2,5 13-15 Jahre 3,5 Ab 16 Jahre 4,0

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Kranken Tätigkeitsdauer 11 Jahre Jahres Produktion in MB 5000 € Provision MB 4,5 Ausglw.5000 X 4,5 X 0,2 X 0,4 = 1800 € Auglw. X Treue Faktor 2,5 = 4500 €

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Berechnungsbeispiel Kranken Tätigkeitsdauer 21 Jahre Jahresbetrag MB 5000 € Provision MB 4,5 Ausglw. 5000 X 4,5 X 0,2 X 0,4 = 1800 € Auglw. X Treue Faktor 4 = 7200 €

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs Grundsätze in der Praxis: Generell, reibungslose Abwicklung, aber: Bruttodifferenzmethode Berücksichtigung der Angestelltentätigkeit Gleichbehandlung im Todesfall Anrechnung der Altersversorgung Steuerliche Belastung da letzter Betriebsvorfall und damit als Betriebseinnahme zu buchen

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs OHG – GbR und Ausgleich Bei der Ausgleichermittlung für Gesellschaften ergeben sich Besonderheiten So ist bei Ende des GL Vertrages der Ausgleich zu ermitteln Mit Beginn der OHG wird der Bestand des Einzel GL auf die OHG übertragen Bei Vertragsende der OHG, hat die OHG Anspruch auf Ausgleich, nicht der einzelne GL

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs OHG – GbR und Ausgleich Um die Doppelanrechnung von Bestandsübertragungen und Verluste durch Provisionskürzungen zu verhindern wird der Ausgleich für den einzelnen Gesellschafter ermittelt So berücksichtigt man die Bestandsentwicklung der Einzel GL Tätigkeit plus Nettozuwachs aus dem Gesellschaftsanteil, dieser wird multipliziert mit dem Faktor der Gesamt GL Dauer

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs OHG – GbR und Ausgleich Beispiel: GL ab 1990 Bestandsübertrag bei Beginn 100.000€ Ende GL – Beginn OHG 2000, Bestand 150.000€ Gesellschaftsanteil OHG 50% Ende OHG 2011 Bestand 250.000€

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs OHG – GbR und Ausgleich Berechnung: 1990 Begonnen bis 2011 = 21 Jahre Übertragener Bestand wird nicht mehr angerechnet da mehr als 20 Jahre Nettobestandszuwachs aus der OHG 100.000€ Anteil 50% =50.000€ Plus Bestand als Einzel-GL150.000€ = Gesamt 200.000€ die auszugleichen sind

Grundsätze zur Errechnung der Höhe des Ausgleichsanspruchs OHG – GbR und Ausgleich Würde der Ausgleich nicht nach dieser modifizierten Methode berechnet ist der übertragene Bestand der OHG nur zu einem Drittel anzurechnen, =50.000 € Plus Nettozuwachsanteil aus der OHG =50.000 € und somit Gesamt =100.000 € die mit Faktor 6 ausgeglichen würden

Ausgleichsanspruch Gesetzliche Grundlage Wer hat einen Anspruch auf Ausgleich? Wann wird der Ausgleich Fällig? Was ist auszugleichen? Wie wird der Ausgleich ermittelt? Anrechnung der GL Altersversorgung

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung Die Anrechnung der Altersversorgung ist in den GL Verträgen vereinbart Unternehmen die vereinbarungsgemäß den Ausgleich nach den Grundsätzen ermitteln, rechnen ihren Anteil zur Altersversorgung i. d. R. auf den Ausgleich an Der Abzug ist lt. BGH rechtmäßig, wenn er der „Billigkeit“ entspricht

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung Abzug der Altersversorgung muss der ‚Billigkeit‘ entsprechen Der BGH geht bei der Billigkeit davon aus, dass es den Unternehmen nicht zuzumuten ist, neben dem Ausgleichsanspruch auch noch die Altersversorgung zu tragen. Er hält der den Abzug grundsätzlich für Billig Über die Billigkeit muss jedoch im Einzelfall entschieden werden

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung In Einzelfällen wurde es vom Gericht als nicht für Billig gehalten, wenn z.B. die Fälligkeit der Altersversorgung sehr weit vom Zeitpunkt des Ausscheidens entfernt ist Dieses hat jedoch für Provinzial GL keine Bedeutung, da beim Ausscheiden (unter normalen Voraussetzungen) der Vertrag dem GL mitgegeben wird Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung Die Mär von der Doppelbelastung! Ist die Doppelbelastung nur theoretisch? Die Unternehmen können bilanztechnisch keine Rückstellungen für den Ausgleich bilden, statt dessen zahlen sie in die Altersversorgung des Agenten/in ein, diese Zahlungen können sie steuerlich geltend machen

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung Die Mär von der Doppelbelastung! In eine Pensionskasse oder in eine Lebens-/Rentenversicherung eingezahlt, wird mit Zins und Zinseszins Kapital, steuerfrei für die Unternehmen gebildet Steuern zahlen die Agenten, da es steuerrechtlich als geldwerter Vorteil gesehen wird

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung Die Mär von der Doppelbelastung! Beitrag des Unternehmens pro Jahr 2700 € Angenommene Steuerersparnis für das Unternehmen 42% Gewerbe und Körperschaftssteuer Durchschnittlicher Zinsertrag 5% Laufzeit 35 Jahre

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung Die Mär von der Doppelbelastung! 2700 € x 35 = 94.500 € Zinsertrag gem. LV Tar. 24 = 127.549 € Ergebnis = 222.049 € Steuerersparnis 42 % = 39.690 € Ergebnis: Aufwand = 54.810 € Abzug von Ausgleich: = 222,049 €

Ausgleichsanspruch Anrechnung der GL-Altersversorgung Die Mär von der Doppelbelastung! Festzuhalten bleibt jedoch, dass dieser Abzug vom Ausgleich z. Zt. „rechtskonform“ ist und von anderen Unternehmen gleichermaßen angewendet wird

Der letzte Spurt ins Ziel und die Geschäftsstelle im Wandel der GL- Verträge! Provisionen Altersversorgung Ausgleich Steuer Sozialversicherung Provisionsrückbelastung

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Der vom Unternehmen zu zahlende Ausgleich ist als letzter Geschäftsvorfall zu versteuern Er unterliegt somit als Betriebseinnahme, voll der Gewerbesteuer Der Betriebsgewinn des Ausgleichs ist in der Einkommenssteuer voll, oder mit der Fünftelregelung zu versteuern + Kirchensteuer und Soli

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Zwei Möglichkeiten der Versteuerung Individuelle Versteuerung Die Fünftelregelung nach § 34 Abs. 1 und 2 No. 2 in Verbindung mit § 24 No. 1 Buchst. c EstG. Das Finanzamt ermittelt ohne entsprechenden Antrag, ja nach dem was günstiger ist

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Bei der Fünftelregelung wird nach folgenden fünf Rechenschritten vor gegangen Der Ausgleichanspruch wird zuerst durch fünf geteilt Die Steuerschuld für das sonstige zu versteuernde Einkommen wird berechnet

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Das rechnerische Fünftel wird anschließend dem laufenden Einkommen hinzugerechnet Die Steuerschuld wird unter Hinzurechnung des Fünftels ermittelt Die auf den anteiligen Ausgleichsanspruch entfallende Steuer bei Hinzurechnung des Fünftels minus Steuerschuld ohne Ausgleichsanspruch wird verfünffacht

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Dies ist die Steuerschuld auf den Ausgleichsanspruch. Sie fällt auf einen Schlag an Die Fünftelregelung ist nie ungünstiger als die Vollversteuerung Die Fünftelregelung wirkt sich um so stärker aus, je weniger sonstige zu versteuernde Einkünfte Sie haben Die Fünftelregelung wirk sich nicht mehr aus, wenn Sie für Ihre anderen Einkünfte bereits den Sitzensteuersatz zahlen müssen. Im Jahr 2007 beträgt dieser 45%

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Beispiele zur Besteuerung des Ausgleichsanspruchs Der zusammen mit seiner Ehefrau veranlagte Versicherungskaufmann erhält im Jahr 2002 einen Ausgleichsanspruch von 125.000.-€. Daneben erzielt er laufende Einkünfte in Höhe von 55.000.-€

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Steuern gesamt bei Normalversteuerung von 180.000€ Steuerlast (125.000 + 55.000€) 67.572.90€ Normalversteuerung von 55.000€ 11.128€ Steuern bzgl. 125.000€ nach der Fünftelregel: 125.000€ : 5 = 25.000€ Steuerschuld bzgl. 80.000€ 20.316€ mit/ohne Fünftel (20.216 ./. 11.128€) 9.188€ Fünffache Steuerschuld: 9.188€ x 5 45.940€ Steuern gesamt bei fünftel Regel und Normalversteuerung (11.128€ + 45.490€) 57.068€ Vorteil zur Normalversteuerung 10.504€ (67.572€ ./. 57.68€)

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Fünftelregelung bringt deutlich Entlastung Bei normaler Versteuerung müssten 67.572€ Steuern gezahlt werden Durch die Anwendung der Fünftelregelung aus den Ausgleichsanspruch sinkt seine Steuerlast auf 57.068€ (11.128€ auf die laufenden Einkünfte und 45.940€ auf den Ausgleichsanspruch). Die Ersparnis beträgt 10.504€.Hinzu kommen Einsparungen auf den Solidaritätszuschlag (5,5% auf die Einkommensteuer) und bei der Kirchensteuer (9 Prozent auf die Einkommensteuer)

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Eine zeitliche Streckung der Auszahlung des Ausgleichsanspruchs ist nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes und der Finanzverwaltung bei Einfirmenvertretern nicht möglich Die Steuerpflicht des gesamten Ausgleichsanspruches entsteht (Bei Bilanzierenden) in dem Jahr in dem der Anspruch entstanden ist. Bezw. die erste rate geflossen ist (bei Einnahme Überschuss Rechnern)

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Realisieren Sie den Ausgleich nach Möglichkeit in einem Jahr, in dem Sie geringe zu versteuernde Einkünfte haben Sie sollten daher nach Möglichkeit ihren Agenturvertrag möglichst zu Beginn des Jahres z. Bsp. zum 31.Januar enden lassen

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Bei Gewinnermittlung durch Bilanz ist der Zeitpunkt maßgebend an dem der Ausgleich entsteht. Wird der Agenturvertrag zum 31. Dezember 2007 beendet und der Ausgleich erst im Januar 2008 ausbezahlt, muss der Zufluss in 2007 verbucht werden und in 2007 versteuert werden

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Bei Einnahme Überschussrechnern ist der Zeitpunkt des Zuflusses für die Besteuerung maßgeblich Wird z. Bsp. der Agenturvertrag zum 31. Dezember 2007 beendet und der Ausgleich erst im Januar 2008 ausbezahlt, muss auch erst 2008 versteuert werden Darauf können Sie nicht bauen, wenn Sie mit Beendigung des Agenturvertrages ihr Geschäft aufgeben Dann muss die Schlussbilanz auf den 31.12.2007 erstellt werden, in die auch der Ausgleichsanspruch Gewinn erhöhend einbezogen wird

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Bitte gehen Sie davon aus, dass nach Beendigung Ihrer Tätigkeit und Fälligkeit des Ausgleichsanspruchs auch das Finanzamt eine Prüfung bei veranlasst Außenprüfung können auch noch 4-5 Jahre nach der Vertragsbeendigung vom Finanzamt angesetzt werden

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer Sprechen Sie in jedem Fall Ihre Geschäftsaufgabe rechtzeitig mit dem Steuerberater ab!

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Steuer

Der letzte Spurt ins Ziel und die Geschäftsstelle im Wandel der GL- Verträge! Fragen??

Der letzte Spurt ins Ziel und die Geschäftsstelle im Wandel der GL- Verträge! Provisionen Altersversorgung Ausgleich Steuer Sozialversicherung Provisionsrückbelastung

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Sozialversicherung Der Ausgleich gem. § 89b HGB ist als Betriebseinnahme sozialversicherungsfrei!

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Sozialversicherung Bei der sogenannten GL – Altersversorgung sieht es jedoch anders aus Wenn Sie als GL bei einer gesetzlichen Krankenversicherung versichert sind, teilt die Provinzial dieser mit, dass Sie eine LV ausgezahlt bekommen haben

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Sozialversicherung Bedingt durch diese Mitteilung, geht die GKV davon aus, dass es sich um eine BAV handelt, bezw. um ähnlich zu bewertende Aufwendungen die Sozialversicherungspflichtig sind Die Provinzial ist nach Ihrer Aussage, verpflichtet die GKV zu informieren da sie andernfalls eine Ordnungswiedrigkeit begeht.

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Sozialversicherung Ich vertrete die Meinung GL ist kein Arbeitnehmer GL Altersversorgung ist keine BAV So werden die Beiträge in den alten Koll Verträgen, zum Teil von der Provinzial und vom GL getragen

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Sozialversicherung Bei der Koll Verträgen seit 1993 trägt die Provinzial den gesamten Beitrag Der GL hat den kompletten Beitragsaufwand als geldwerten Vorteil zu versteuern Die Provinzial zieht die Versicherungs-leistung einschließlich Gewinne vom Ausgleich ab

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Sozialversicherung Aus den zuvor genannten Gründen ist nicht einzusehen, das die Lebensversicherungen der GL – „Altersversorgung“ als BAV gesehen werden und Sozialversicherungspflichtig sein sollen

Ausgleichsanspruch Ausgleich und Sozialversicherung Wahrscheinlich wird das Thema Sozialversicherungsbeiträge, erst durch ein Gerichtsurteil geklärt werden Hier ist die ÖRAG mit ins Boot zu nehmen

Der letzte Spurt ins Ziel und die Geschäftsstelle im Wandel der GL- Verträge! Provisionen Altersversorgung Ausgleich Steuer Sozialversicherung Provisionsrückbelastung

Folge / Verwaltungsprovisionen Rückbelastung Der BGH hat zuletzt mit Urteil von 2003 festgestellt, dass Verwaltungsprovisionen nicht ausgleichspflichtig sind Dadurch die Provinzial Ihr Verhalten bei der Provisionsrückbelastung verändert

Folge / Verwaltungsprovisionen Rückbelastung GDV und Provinzial haben schriftlich erklärt, dass laufende Provisionen unabhängig von ihre Benennung oder Namensgebung, Abschlussfolge - Provision enthalten

Folge/ Verwaltungsprovisionen Rückbelastung Nach § 4 und ab 1995 Anlage 1-3 des GL Vertrages steht dem Vertreter die Folgeprovision (VP) nur so lange zu, wie er die Verwaltung der Verträge vornimmt Daraus folgert die Provinzial, dass die nach Ihrer Meinung nicht verdiente Provision zurückzuzahlen ist

Folge / Verwaltungsprovisionen Rückbelastung Provinzial macht sich das BGH Urteil zu eigen und begründet die Rückrechnung für die VP in den Sparten H,U,K,RS,LE gem. § 4 des GL Vertrages damit

Folge / Verwaltungsprovisionen Rückbelastung Bis ca. 2003 war die Provinzial in diesen Sparten vom Grundsatz ausgegangen, „Provision teilt das Schicksal der Prämie!“

Folge / Verwaltungsprovisionen Rückbelastung Beim so genannten Feuer B Bestand wurde bei der Provinzial schon immer die VP beim Ausscheiden rückgerechnet, und dem Nachfolger gutgeschrieben

Folge / Verwaltungsprovisionen Rückbelastung Bei den Sparten H,U,K,RS,LE wurde bis 2003 keine Rückrechnung vorgenommen weil diese als FP gesehen wurde Somit haben die meisten von uns, bei Vertragsbeginn diese Provision nicht erhalten

Provisionsrückbelastung Folgeprovision Nach Auffassung des Verbandes ist die Änderung durch die Provinzial nicht korrekt Es entsteht eine Doppelbelastung für den GL die nicht hinzunehmen ist Hier hat die Provinzial die Vertragsausübung, einseitig verändert

Provisionsrückbelastung Folgeprovision Kompromiss mit Verband wurde von der Provinzial gekündigt Prozessrisiko ist sehr ungewiss

Provisionsrückbelastung Folgeprovision Individuelle Vorgehensweise vom GL ist erforderlich Wenn z.B. 31. Januar als Vertragsende aus entgegenkommen vereinbart wird, ist bei der FP eine Vereinbarung zu treffen

Provisionsrückbelastung Folgeprovision Akzeptieren Sie diese Rückbuchungen nicht! Akzeptieren bei der Vertragsbeendigung keine Abrechnungen und Salden ohne Prüfung! Unterschreiben Sie keine Aufhebungsvereinbarung die ungeprüft ist

Provisionsrückbelastung Stornoreserve In den Verträgen ab ~ 1995 ist vereinbart, dass bei der Vertragsbeendigung eine Stornoreserve gebildet werden kann In Verträgen vor 1995 wurde dieses nicht vereinbart

Provisionsrückbelastung Stornoreserve Die Stornoreserve soll 15% einer Jahresprovision betragen. Da es um die Rückzahlung von AP und GLP geht sind diese 15% nach meiner Auffassung auch nur aus der AP zu ermitteln Die Stornoreserve ist von der Provinzial zu verzinsen und erstmalig nach Ablauf eines Jahres teilweise abzurechnen

Provisionsrückbelastung Stornoreserve Aber auch wenn die Stornoreserve nach Ablauf von zwei Jahren aufgelöst wird, sind weiter Stornobelastungen möglich In der LV haben wir teilweise bis zu 6 und mehr Jahre Stornohaftzeit

Provisionsrückbelastung Stornoreserve Besonders bei der Lebens und Krankenversicherung ist vom GL bei einer Stornobelastung zu prüfen, ob eine Stornogefahrmitteilung ergangen ist

Provisionsrückbelastung Stornoreserve Da die Provinzial nicht verpflichtet ist ausgeschieden Vertretern eine Stornogefahrmitteilung zu machen, sind folgende Fragen zu stellen:

Provisionsrückbelastung Stornoreserve Weshalb erfolgte das Storno? Wurde eine Stornonachbearbeitung vorgenommen? Wer hat diese vorgenommen? Mit welchem Ergebnis?

Provisionsrückbelastung Stornoreserve Über die Stornobearbeitung hat die Provinzial einen Nachweis zu erbringen

Provisionsrückbelastung Stornoreserve Prüfen Sie daher jede Buchung nach Vertragsende auch, ob Sie noch ausstehende Gutschriften zu bekommen haben Nehmen Sie nicht jedes Storno als Schicksal hin!

Büroübergabe / Mietverhältnis Hier ergeben sich Fragen Wer ist Eigentümer des Hauses und des Büros? Wer hat den Mietvertrag geschlossen? Wer soll die Räume übernehmen? Ist der Hauseigentümer einverstanden? Muss der Mietvertrag gekündigt werden?

Büroübergabe / Mietverhältnis In der Regel ist der GL Mieter der Büros Provinzial kann wenn es vereinbart wurde in den Mietvertrag einsteigen Hausrecht hat der GL bis die Vertragsübergabe erfolgt ist

Büroübergabe / Telefon Wenn eine Übergabe der Telefonnummer erfolgen soll Telefonnummer rein geschäftlich, oder auch privat? Muss der der Telefonanschluß gekündigt werden?

Büroübergabe / Personal Was passiert mit den Innen- und Außendienstmitarbeitern Kündigungsfristen (Abfindungen) sind zu beachten! Können Mitarbeiter von eventuellen Nachfolgern übernommen werden?

Büroübergabe / Einrichtung Was passiert mit der Einrichtung Möbel, Leuchtanlage und Technik? Kundenakten, Formularbestände? Können diese übergeben werden, oder müssen diese vernichtet werden

Büroübergabe / Kundenbenachrichtigung Wer informiert die Kunden? Was steht in der Kundeninfo? Wie und von wem wird der Übergang auf einen Nachfolger geregelt?

Büroübergabe / Kundenbenachrichtigung Akquisedaten?

Büroübergabe / Kundenbenachrichtigung Überlassen Sie nichts dem Zufall und der GD! Regeln Sie alles erforderliche rechtzeitig selber! Hilf Dir selbst und/oder lasse Dir vom Verband helfen. Hier werden Sie geholfen!!

Schlussbemerkungen Wenn die Provinzial die Auszahlung des Ausgleichs von einer Annerkennung abhängig macht Unterschreiben Sie nicht übereilt und ungeprüft! Die Zahlung des Ausgleichs ist nicht von einer Unterschrift und/oder Annerkennung abhängig und ohne Bedingungen fällig

Schlussbemerkungen Denken Sie bei Vertragsbeendigung an zusätzliche Belastungen aus Darlehen usw. Akzeptieren Sie bei vorzeitigen Vertragsende keinen Zinsabzug / Barwert vom Ausgleich

Schlussbemerkungen Denken Sie daran: „Wenn jemand eine Unterschrift von Ihnen haben will, möchte er nur Ihr Bestes!“ Was könnte das wohl sein??

Der letzte Spurt ins Ziel und die Geschäftsstelle im Wandel der GL- Verträge! Noch Fragen ??

Verbandstag 2007 13-14.Sept 2007 In Leverkusen

Verknüpfung mit Ausgleich§89HGB.xlt Ausgleich §89 b HGB Verknüpfung mit Ausgleich§89HGB.xlt