Beispiel 5 Bewertung von Wertpapieren

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Umsatz24,525,2- 2,8 % Betriebsgewinn0,90,812,5 % Prozent vom Umsatz3,73,2 Gewinn vor außerordentlichen Posten 0,90,90,0 % prozent vom Umsatz3,73,6 Gewinn.

ü Berechnung Abschreibungsbetrag ANSCHAFFUNGSWERT: € 1.000,00

Umsatz55,353,63,1 Betriebsgewinn5,04,219,2 Prozent vom Umsatz9,17,9 Gewinn vor außerordentlichen Posten 4,94,314,4 Prozent vom Umsatz8,87,9 Gewinn des.

Umsatz11,912,7-6,3 % Betriebsgewinn0,30,7-57,1 % Prozent vom Umsatz2,55,5 Gewinn vor außerordentlichen Posten 0,30,8-62,5 % prozent vom Umsatz2,56,5 Gewinn.

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Präsentation transkript:

Beispiel 5 Bewertung von Wertpapieren (Kap. 17) Beispiel 5 Bewertung von Wertpapieren 2.5.01 Kauf von 1.000 Aktien zum Kurs von € 60,-- 31.12.2001: € 57,-- (kurzfristige Kursschwankung) 31.12.2002: € 45,-- (dauernder Kursverfall) 31.12.2003: € 72,-- Aufgabe: Geben Sie in der angeführten Matrix den jeweils richtigen Bilanzansatz für diese Aktien an.

BSP 5: Bewertung von Wertpapieren des Anlagevermögens Ermittlung des richtigen Bilanzansatzes - Verbuchung am Jahresende 2.5.01 Kauf 1.000 Aktien zum Kurs von € 60,-- BILANZANSATZ wenn WP des Anlagevermögens WP des Umlaufvermögens möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust Kurse am 31.12. 2001: 57,-- 57.000,-- 60.000,-- 2002: VERBUCHUNG per 31.12.2001 (möglichst kleiner Gewinn): Abwertung 0920 WP des AV 2003: 8250 Außerplanmäßige Abschr. v. Finanzanlagen Kauf d. WP (2.5.2001): € 60.000,-- Abwertung € 3.000,-- Abwertung € 3.000,-- Saldo G+V Saldo = Wert d. WP per 31.12.2001: € 57.000,-- SBK WP des Anlagevermögens  gemildertes NIEDERSTWERTPRINZIP!

BSP 5: Bewertung von Wertpapieren des Anlagevermögens Ermittlung des richtigen Bilanzansatzes - Verbuchung am Jahresende 2.5.01 Kauf 1.000 Aktien zum Kurs von € 60,-- BILANZANSATZ wenn WP des Anlagevermögens WP des Umlaufvermögens möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust Kurse am 31.12. 2001: 57,-- 57.000,-- 60.000,-- 2002: 45,-- 45.000,-- 45.000,-- 2003: langfristiger Kursverfall  Abwertung MUSS berücksichtigt werden! Buchungssatz per 31.12.2002 (möglichst kleiner Gewinn): Abwertung 8250 Außerplanmäßige Abschr. v. Finanzanl. / 0920 WP des AV 12.000,-- Buchungssatz per 31.12.2002 (möglichst kleiner Verlust): Abwertung 8250 Außerplanmäßige Abschr. v. Finanzanl. / 0920 WP des AV 15.000,-- WP des Anlagevermögens  gemildertes NIEDERSTWERTPRINZIP!

BSP 5: Bewertung von Wertpapieren des Anlagevermögens Ermittlung des richtigen Bilanzansatzes - Verbuchung am Jahresende 2.5.01 Kauf 1.000 Aktien zum Kurs von € 60,-- BILANZANSATZ wenn WP des Anlagevermögens WP des Umlaufvermögens möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust Kurse am 31.12. 2001: 57,-- 57.000,-- 60.000,-- 2002: 45,-- 45.000,-- 45.000,-- 2003: 72,-- 45.000,-- 60.000,-- VERBUCHUNG per 31.12.2003 (möglichst kleiner Verlust): Aufwertung 0920 WP des AV 8160 Ertr. a.d. Zuschr. zu Finanzanl. Wert d. WP per 1.1.2003: € 45.000,-- Aufwertung € 15.000,-- Saldo = Wert d. WP per 31.12.2003: € 60.000,-- SBK Saldo G+V Kursanstieg  Aufwertung bis zum AW MÖGLICH, nicht verpflichtend! Aufwertung € 15.000,-- WP des Anlagevermögens  gemildertes NIEDERSTWERTPRINZIP!

BSP 5: Bewertung von Wertpapieren des Umlaufvermögens Ermittlung des richtigen Bilanzansatzes - Verbuchung am Jahresende 2.5.01 Kauf 1.000 Aktien zum Kurs von € 60,-- BILANZANSATZ wenn WP des Anlagevermögens WP des Umlaufvermögens möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust Kurse am 31.12. 2001: 57,-- 57.000,-- 60.000,-- 57.000,-- 57.000,-- 2002: 45,-- 45.000,-- 45.000,-- 2003: 72,-- 45.000,-- 60.000,-- kurzfristiger Kursverfall  Abwertung MUSS berücksichtigt werden! Buchungssatz per 31.12.2001 (möglichst kleiner Gewinn/Verlust): Abwertung 8265 Abschr. auf WP des UV / 2650 WP des UV 3.000,-- WP des Umlaufvermögens  strenges NIEDERSTWERTPRINZIP!

BSP 5: Bewertung von Wertpapieren des Umlaufvermögens Ermittlung des richtigen Bilanzansatzes - Verbuchung am Jahresende 2.5.01 Kauf 1.000 Aktien zum Kurs von € 60,-- BILANZANSATZ wenn WP des Anlagevermögens WP des Umlaufvermögens möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust Kurse am 31.12. 2001: 57,-- 57.000,-- 60.000,-- 57.000,-- 57.000,-- 2002: 45,-- 45.000,-- 45.000,-- 45.000,-- 45.000,-- 2003: 72,-- 45.000,-- 60.000,-- langfristiger Kursverfall  Abwertung MUSS berücksichtigt werden! Buchungssatz per 31.12.2002 (möglichst kleiner Gewinn/Verlust): Abwertung 8265 Abschr. auf WP des UV / 2650 WP des UV 12.000,-- WP des Umlaufvermögens  strenges NIEDERSTWERTPRINZIP!

BSP 5: Bewertung von Wertpapieren des Umlaufvermögens Ermittlung des richtigen Bilanzansatzes - Verbuchung am Jahresende 2.5.01 Kauf 1.000 Aktien zum Kurs von € 60,-- BILANZANSATZ wenn WP des Anlagevermögens WP des Umlaufvermögens möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust möglichst kleiner Gewinn möglichst kleiner Verlust Kurse am 31.12. 2001: 57,-- 57.000,-- 60.000,-- 57.000,-- 57.000,-- 2002: 45,-- 45.000,-- 45.000,-- 45.000,-- 45.000,-- 2003: 72,-- 45.000,-- 60.000,-- 45.000,-- 60.000,-- Kursanstieg  Aufwertung bis zum AW MÖGLICH, nicht verpflichtend! Buchungssatz per 31.12.2003 (möglichst kleiner Verlust): Aufwertung 2650 WP des UV / 8165 Ertr. a.d. Zuschr. WP d. UV 15.000,-- WP des Umlaufvermögens  strenges NIEDERSTWERTPRINZIP!