Cashflow = Kennzahl für die Zahlungskraft und Innenfinanzierungskraft eines Unternehmens (zeigt Finanzierungspotential) Ausgangspunkte für die Berechnung des Cashflow sind die Bilanz und die G&V Grundregel Erfolgswirksame Einzahlungen minus Erfolgswirksame Auszahlungen

Berechnungsmethoden (1) Praktikermethode (Cashflow I) Jahresüberschuss + Abschreibungen + Bildung von Rückstellungen (- Auflösung) = Cashflow Aufwendungen ohne entsprechenden Barauszahlungen verschlechtern die Liquidität nicht (deshalb +) Auflösungen von Rückstellungen (z.B. Abfertigung) erhöhen die Liquidität nicht (deshalb -).

Berechnungsmethoden (2) Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit (operative activities) Siehe Seite 94

Veränderung des Cashflow verschiedene Fälle Zunahme der Forderungen LF/HW-Erlös Geld ist noch nicht zugeflossen Jahresüberschuss für Cashflow zu hoch Cash muss vermindert werden Abnahme der Forderungen Bank/LF Geld ist zugeflossen Geldzufluss taucht im Jahresüberschuss nicht auf Cash muss erhöht werden

Abnahme der LV Zunahme der LV LV/Bank Geld ist abgeflossen Dieser Abfluss taucht im Jahresüberschuss nicht auf Cashflow muss vermindert werden Zunahme der LV WE,Vorräte/LV Geld ist noch nicht abgeflossen Im Jahresüberschuss taucht dieser Aufwand jedoch auf Cash muss erhöht werden

Bildung einer Rückstellung Aufwandskonto an 30.. Rückstellung für... Geld ist nicht abgeflossen Cash muss erhöht werden Auflösung einer Rückstellung 30.. Rückstellung an Erlöskonto Geld ist nicht zugeflossen Also muss der Cash vermindert werden

Zunahme des Lagerbestandes (im Vergleich zum Vorjahr) WE/Bank.....WB/WE Geld ist abgeflossen Durch Korrekturbuchungen zeigt der Jahresüberschuss falsches Bild Cashflow vermindern Abnahme des Lagerbestandes (im Vergleich zum Vorjahr) Bank/HW-Erlös ....WE/WB Geld ist zugeflossen Cashflow erhöhen

Rückstellung in richtiger Höhe 3... Rückstellung 2500 an 2700/2800 oder (3.. Verb.) Geld ist geflossen, es wurde kein Aufwand gebucht Cash muss vermindert werden Rückstellung ist niedriger als Zahlung 3... 7840 2500 an 2700/2500 oder (3.. Verb.) Geld ist geflossen, es wurde nur teilweise ein Aufwand gebucht, nämlich nur für jenen Betrag, der die bisherige Rückstellung übersteigt Rückstellung ist höher als die Zahlung (Rückstellungsauflösung) 3...Rückstellung/4700 Erträge aus der Auflösung von Rückstellung und 3..Rückstellung 2500 an 2700/2500 oder (3.. Verb.) Geld ist nicht zugeflossen und Geld ist geflossen, es wurde jedoch kein Aufwand gebucht Jahresüberschuss vermittelt zu hohen Cash Cash muss vermindert werden (Gesamtbetrag der Rückstellung) )