TOBA-Premiere in Wuppertal 16.12.2005 SARBANES-OXLEY ACT Gesetzliche Vorgaben zur Prozessdokumentation für an US-Börsen notierte Unternehmen Sabine Borup TOBA-Premiere in Wuppertal 16.12.2005 Sarbanes – Oxley Act

Inhaltsübersicht Hintergründe Reaktion: Sarbanes – Oxley Act Geltungsbereich Wesentliche Inhalte 5. Regelungsbereiche des internen Kontrollsystems 6. COSO- Rahmenkonzept für das IKS MIC-Tool des SAP Rechtsvergleich mit Deutschland & EU Sarbanes – Oxley Act

„Enron–Debakel: Größte Insolvenz der US-Geschichte“ Hintergründe „Enron–Debakel: Größte Insolvenz der US-Geschichte“ manager magazin, 30.11.2001 „Bilanzbetrug bei Worldcom weitet sich aus“ FAZ, 10.06.2002 Sarbanes – Oxley Act

Hintergründe Unmittelbar: Vermögensvernichtung Mittelbar: Misstrauen gegen börsennotierte Unternehmen Mittelbar: Rückzug der Investoren vom Kapitalmarkt Schärfere Gesetze von Investoren gefordert Folien 3-5 auf eine zus.fassen Sarbanes – Oxley Act

Reaktion: Sarbanes – Oxley Act Verabschiedung am 25. Juli 2002 durch US-Kongress Namensgeber und Autoren: Paul S. Sarbanes & Michael G. Oxley Ziele: Vertrauen der Anleger in Rechnungslegung wiederherzustellen Schutz der Anleger Sarbanes – Oxley Act

Geltungsbereich In- & ausländische Unternehmen gelistet an den US-Börsen Inkrafttreten: 30. Juli 2002 Beispiele für deutsche betroffene Unternehmen: Allianz BASF E.ON Bayer Siemens Telekom Sarbanes – Oxley Act

Wesentliche Inhalte Abschnitt I Aufsichtsgremium (PCAOB = Public Company Accounting Oversight Board) als Prüfungs- und Überwachungsorgan für die Abschlussprüfung Registrierungspflicht für Wirtschaftsprüfer Standards für Prüfungen & Testate Sarbanes – Oxley Act

Wesentliche Inhalte Abschnitt II Bestimmungen zur Unabhängigkeit der Wirtschaftsprüfer Katalog verbotener Dienstleistungen des Wirtschaftsprüfers Regelungen zur personellen Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers - Wechsel des leitenden Wirtschaftsprüfers nach spätestens 5 Jahren - Cooling-Off Period Sarbanes – Oxley Act

Wesentliche Inhalte Abschnitt III Verantwortlichkeiten der Unternehmen - Audit Committee - Kontrollen & Verfahren für korrekte Veröffentlichungen (auch nicht-finanzielle) Beispiele für Offenlegungspflichten: Auftragsrückstand Rechtstreitigkeiten Entscheidung über Zulässigkeit eines Geschäfts - Eidesstattliche Bestätigung der Wirksamkeit durch CEO & CFO (Bewertung) Sarbanes – Oxley Act

Wesentliche Inhalte Abschnitt IV Einrichtung, Pflege & Überwachung eines IKS für Finanzberichterstattung Einige wesentliche interne Kontrollen: Auswahl & Anwendung angemessener Rechnungslegungsstandards Vorbeugung, Identifizierung & Nachweis von Unterschlagungen Bericht über wirksames IKS mit Testat durch Abschlussprüfer Sarbanes – Oxley Act

Wesentliche Inhalte Abschnitte V-XI Sonstige Regelungen (keinen direkten Einfluss auf das Management) zu Strafvorschriften Erstellung von Studien Regelungen bzgl. Finanzierung und Befugnisse der SEC Sarbanes – Oxley Act

Regelungsbereiche des IKS  nach IDW PS 260 Internes Kontrollsystem Internes Steuerungssystem Internes Überwachungssystem Prozessintegrierte Überwachungsmaßnahmen Prozessunabhängige Überwachungsmaßnahmen Der Aufbau und die Pflege eines internen Kontrollsystems für die Finanzberichterstattung ist im Rahmen der Umsetzung der SOA-Vorschriften mit dem größten Aufwand für die Unternehmen verbunden IKS besteht aus: Regelungen zur Steuerung der Unternehmensaktivitäten (internes Steuerungssystem) Regelungen zur Überwachung der Einhaltung dieser Regelungen (internes Überwachungssystem) Organisatorische Sicherungs- maßnahmen Kontrollen Interne Revision sonstige Sarbanes – Oxley Act

COSO - Rahmenkonzept für das IKS COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Erstellte 1992 einen Bericht (COSO-Report), indem das interne Kontrollsystem anhand von Zielkategorien und diesen zugeordneten Komponenten dargestellt wird Benutzung von SEC empfohlen Das IKS muss auf Basis eines allgemein anerkannten Rahmenkonzepts erfolgen. Die SEC empfiehlt das Rahmenwerk COSO zu nutzen. (Herausgegeben vom Committee of Sponsoring Organizations of the Treatway Commission = eine gemeinsame Initiative privatwirtschaftlicher amerikanischer Wirtschaftsinstitute) Vor SOA (1992) entstanden, weitere Fassung als 404 von über 63% der US-börsennotierten UN eingeführt Sarbanes – Oxley Act

COSO - Rahmenkonzept für das IKS Zuordnung von Zielkategorien und Komponenten nach COSO Sarbanes – Oxley Act

Das MIC-Tool der SAP Unterstützung für die Umsetzung der Anforderungen aus Sec. 302. 404 SOA von SAP- Anwendung Management of Internal Controls (MIC) - Umfasst Dokumentation, Beurteilung und Test interner Kontrollen - Integriert das COSO-Rahmenwerk Stammdaten einpflegen, Zuordnung Aufgaben & Verantwortlichkeiten, Notwendige Interaktionen & Infofluß sicherstellen Beurteilung Design int. Kontrollen Test, ob Int. Kontrollen effektiv ( Unterschiede zu Design erwähnen, S.346) Sarbanes – Oxley Act

Rechtsvergleich mit Europa und Deutschland Entwurf der 8. EU-Richtlinie Bilanzrechtsreformgesetz Gesetz zur Einführung internationaler Rechnungslegungsstandards und zur Sicherung der Qualität der Abschlussprüfung Entwurf eines Bilanzkontrollgesetzes Gesetz zur Kontrolle von Unternehmensabschlüssen Maßnahmekatalog der Bundesregierung zur Stärkung der Unternehmensintegrität und des Anlegerschutzes Sarbanes – Oxley Act