9 Länder. 1 Unternehmen. Steuerliche Rahmenbedingungen für Immobilieninvestitionen in Österreich Mag. Marion Kettler Györ, 24. März 2010

TPA Horwath Gruppe | Beratungsschwerpunkte Steuerberatung Wirtschaftsprüfung Unternehmens- und Finanzierungsberatung

TPA Horwath Gruppe | Spezialkompetenzen Immobilienberatung (national und international) IFRS - Int. Rechnungslegungsvorschriften EU-, Förderungs- und Technologieberatung Patentbewertung Versicherungsmathematik Sanierungs- und Insolvenzberatung

TPA Horwath Gruppe | Übersicht 9 Länder 24 Standorte rd. 950 MitarbeiterInnen

Ihre Ansprechpartner | CEE Klaus Bauer-Mitterlehner Tel.: +43 1 588 35 206 klaus.bauer-mitterlehner@tpa-horwath.com Sprachen: Deutsch / Englisch Leopold Kühmayer Tel.: +43 1 588 35 541 leopold.kuehmayer@tpa-horwath.com Sprachen: Deutsch / Englisch

Willkommen in ÖSTERREICH Standorte: Graz, Hermagor, Klagenfurt, Krems, Langenlois, Lilienfeld, Schrems, St. Pölten, Villach, Wien, Zwettl rd. 450 MitarbeiterInnen

Willkommen in BULGARIEN Standort: Sofia 18 Mitarbeiter Thomas Haneder Tel.: +3592 981 66 45 thomas.haneder@tpa-horwath.bg Sprachen: Deutsch / Englisch

Willkommen in KROATIEN Standort: Zagreb 40 Mitarbeiter Reno Budic Tel.: +385 1 48 82 555 reno.budic@tpa-horwath.hr Sprachen: Deutsch / Englisch / Kroatisch

Willkommen in POLEN Standorte: Warschau, Posen 105 Mitarbeiter Wojciech Sztuba Tel.: +48 61 851 38 60 wojciech.sztuba@tpa-horwath.pl Sprachen: Deutsch / Englisch / Polnisch

Willkommen in RUMÄNIEN Standort: Bukarest 75 Mitarbeiter Jan Glas Tel.: +40 21 310 06 69 jan.glas@tpa-horwath.ro Sprachen: Deutsch / Englisch / Rumänisch / Holländisch / Französisch

Willkommen in der SLOWAKEI Standorte: Bratislava, Kosice 75 Mitarbeiter Peter Danovsky Tel.: +421 2 2067 89 11 peter.danovsky@tpa-horwath.sk Sprachen: Deutsch / Englisch / Slowakisch

Willkommen in SLOWENIEN Standorte: Laibach, Trbovlje 23 Mitarbeiter Michael Knaus Tel.: +386 1 520 86 60 michael.knaus@tpa-horwath.si Sprachen: Deutsch / Englisch / Slowenisch

Willkommen in TSCHECHIEN Standorte: Prag, Opava, Ostrava 127 Mitarbeiter Petr Karpeles Tel.: +420 2 22 826 449 petr.karpeles@tpa-horwath.cz Sprachen: Deutsch / Englisch / Tschechisch

Willkommen in UNGARN Standort: Budapest 33 Mitarbeiter Jozsef Szemeredi Tel.: +36 1 345 45 00 jozsef.szemeredi@tpa-horwath.hu Sprachen: Deutsch / Englisch / Ungarisch

Das weltweite Netzwerk | Crowe Horwath International Crowe Horwath International zählt zu den zehn größten Steuerberatungs- und Wirtschaftsprüfungs- Netzwerken der Welt. Das Netzwerk umfasst über 140 Unternehmen in über 100 Ländern sowie rund 550 Standorte mit über 26.000 Mitarbeitern

Crowe Horwath International Standorte | weltweit

Crowe Horwath International Standorte | Europa

Kapitalverkehrsteuer Gebühren nach dem Gebührengesetz Relevante Steuern in Österreich Einkommensteuer Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer Kapitalverkehrsteuer Gebühren nach dem Gebührengesetz Grundsteuer und Eintragungsgebühr

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Unbewegliches Vermögen in Österreich belegen Zufluss-/Abflussprinzip (Ausnahme: bestimmte Vorauszahlungen) Abschreibung: 1,5% p.a. bzw. Nachweis kürzerer Nutzungsdauer Nebenkosten Liebhaberei Treuhandschaft

Ermittlung der Besteuerungsgrundlage + Mieterträge - Leerstehungen (Betriebskosten) - Instandhaltungen/Instandsetzungen - Verwaltung - Abschreibung - Finanzierungskosten -------------------------------------------------------- Besteuerungsgrundlage

Abschreibungsmöglichkeiten im steuerlichen Privatvermögen Normalabschreibung 1,5% / 2% bis 3% Instandhaltung sofort Instandsetzung in der Regel 10 Jahre Denkmalschutz 15 Jahre Altbausanierung 15 Jahre §§ 3-5 Mietrechtsgesetz 15 Jahre

Besteuerung von Veräußerungsgeschäften (Privatvermögen) Steuerpflicht wenn Spekulationsgeschäft gem. § 98 Z 7 EStG Beginn der Spekulationsfrist: Erwerb der Liegenschaft alternativ Erwerb des Anteils durch den Anleger

Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Betriebsvermögen) Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich Abschreibung: 2% - 3% bzw. Nachweis kürzerer Nutzungsdauer Denkmalschutz 10 Jahre

Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Betriebsvermögen) Veräußerungsgewinn § 5-Ermittler Veräußerungsgewinn aus Gebäude und Grund und Boden steuerpflichtig § 4-Ermittler Veräußerungsgewinn aus Gebäude steuerpflichtig, aus Grund und Boden nur innerhalb der Spekulationsfrist

Einkommensteuer - Tarif Die Einkommensteuer für unbeschränkt Steuerpflichtige beträgt jährlich: Einkommen in EUR Grenzsteuersatz rd. 0 bis 11.000 0,00 % 11.000,01 bis 25.000 36,50 % 25.000,01 bis 60.000 43,2143 % mehr als 60.000 50,00 %

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Österreich - Ungarn Besteuerungsrecht für Erträge aus unbeweglichem Vermögen laufende Einkünfte Einkünfte aus der Veräußerung von unbeweglichem Vermögen Belegenheitsstaat Ansässigkeitsstaat: Befreiungsmethode mit Progressions- vorbehalt

Umsatzsteuersubjekt: Liegenschaftseigentümer oder OG/KG Umsatzsteuer beim Erwerb der Liegenschaft unecht steuerfreier Grundstücksumsatz Option zur Steuerpflicht gem. § 6 (2) UStG: - Veräußerer hat Vorsteuerabzug für Vorleistungen - Umsätze sind steuerpflichtig Umsatzsteuer bei Vermietungstätigkeit Vermietung von Büro- und Geschäftsräumen - unecht steuerbefreit - Option auf 20% Umsatzsteuer Vermietung von Wohnräumen: 10% Umsatzsteuer

Grunderwerbsteuer Erwerbsvorgang Bemessungsgrundlage Steuersatz Erwerb bzw. Veräußerung von Liegenschaften Bemessungsgrundlage Kaufpreis zuzüglich mit übernommener Schulden vom Veräußerer in Rechnung gestellte Umsatzsteuer Vertragsbündel: auch Gebäudeerrichtungskosten Steuersatz 3,5% 2 % (im nahen Familienbereich)

Kapitalverkehrsteuern Gesellschaftsteuer Einlagen in eine Kapitalgesellschaft (GmbH, AG) Einlagen der Kommanditisten einer GmbH & Co KG mit Ort der Geschäftsleitung in Österreich Steuersatz: 1% Befreiung bei OG

Gebühren nach dem Gebührengesetz Bestandvertragsgebühr Bemessungsgrundlage: Vielfaches des Jahresentgeltes - Verträge auf unbestimmte Zeit: 3-fach - Verträge auf bestimmte Zeit: Vertragsdauer (max. 18-fach) Steuersatz: 1% Gebühren für Darlehens- und Kreditverträge Bemessungsgrundlage: Wert der dargeliehenen Sache bzw. der vereinbarten Kreditsumme Steuersatz: 0,8% bzw. 1,5%

Grundsteuer und Eintragungsgebühr Bemessungsgrundlage: Einheitswert Steuersatz: jährlich 1% Eintragungsgebühr Bemessungsgrundlage: wie bei Grunderwerbsteuer Steuersatz: 1%

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Mag. Marion Kettler Tel.: + 43 1 588 35 255 marion.kettler@tpa-horwath.com www.tpa-horwath.com