Beispiel 18 Buchungsliste 2 (Kap. 28) Beispiel 18 Buchungsliste 2 Firma Wilhelm Meier, Tischlerei Bei der Ermittlung des Jahresergebnisses 2002 sind noch folgende Tatbestände zu berücksichtigen: 1. Endbestand an unfertigen Erzeugnissen € 18.000,-- Endbestand an Fertigerzeugnissen € 24.000,-- 2. Bei unserer Inventur wurde ein Endbestand an Rohstoffen im Wert von € 16.000,-- ermittelt. Der Endbestand an Hilfsstoffen beträgt lt. Inventur € 12.000,--. (Hinweis: Beachten Sie bitte, dass die Zukäufe von Rohstoffen in der Klasse 1, von Hilfsstoffen in der Klasse 5 verbucht wurden.) 3. In den Forderungen ist eine Anzahlung in der Höhe von € 9.000,-- (inkl. 20 % USt.) enthalten, die wir von unserem Kunden Stein für Warenlieferungen im kommenden Jahr erhalten haben. Die Anzahlung wurde mit Hilfe eines Interimskontos verbucht. 4. Auf dem Konto 0620 wurde am 4. 12. d. J. die Anschaffung eines Tischrechners mit netto € 300,-- verbucht. Prüfen Sie, ob hier § 13 EStG angewendet werden kann. Wenn ja, ist der Tischrechner entsprechend umzubuchen. Wenn nein, ist der Tischrechner auf 3 Jahre direkt abzuschreiben. Die Abschreibung der übrigen Büromaschinen wurde bereits vorgenommen.

Beispiel 18 Buchungsliste 2 (Kap. 28) Beispiel 18 Buchungsliste 2 5. Wir zahlen die Miete für die Geschäftsräume in der Höhe von € 4.500,--/Quartal jeweils am 1.2., 2.5., 1.8. und 2.11. für drei Monate im Voraus. Diese Zahlungen wurden unter „Kl. 7 Betriebl. Aufwand“ verbucht. Ihre Aufgaben: Tragen Sie bitte alle erforderlichen Umbuchungen in der Saldenliste ein und geben sie deren Auswirkung auf das Jahresergebnis durch + bzw. - an. Ermitteln Sie das Jahresergebnis. Der vorläufige Jahresverlust beträgt € 35.500,--. Geben Sie alle Berechnungen in übersichtlicher Form an.

1) Endbestand an unfertigen Erzeugnissen € 18.000,-- BSP 18 : Buchungsliste 2 1) Endbestand an unfertigen Erzeugnissen € 18.000,-- BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U1 Lagerabbau unfertige Erzeug. 4500 1500 2.500,00 – Bestandsveränderungen unfertige Erzeugnisse: Firma Wilhelm Meier: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0620 Büromaschinen € 10.450,-- 1100 Rohstoffvorrat € 69.000,-- 1300 Hilfsstoffvorrat € 9.000,-- 1500 Unfertige Erzeugnisse € 20.500,-- 1550 Fertigerzeugnisse € 21.000,-- 2000 Lieferforderungen € 54.870,-- 2070 Interimskonto Erhaltene Anzahlungen 3290 Erhaltene Anzahlungen € 7.500,-- 5400 Verbrauch von Hilfsstoffen € 19.000,-- Kl. 7 Betriebliche Aufwendungen € 24.500,-- Anfangsbestand (Konto 1500): 20.500,-- Endbestand lt. Inventur: 18.000,-- Lagerabbau 2.500,--

1) Endbestand an Fertigerzeugnissen € 24.000,-- BSP 18 : Buchungsliste 2 1) Endbestand an Fertigerzeugnissen € 24.000,-- BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U2 Lageraufbau Fertigerzeug. 1550 4500 3.000,00 + Bestandsveränderungen Fertigerzeugnisse: Firma Wilhelm Meier: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0620 Büromaschinen € 10.450,-- 1100 Rohstoffvorrat € 69.000,-- 1300 Hilfsstoffvorrat € 9.000,-- 1500 Unfertige Erzeugnisse € 20.500,-- 1550 Fertigerzeugnisse € 21.000,-- 2000 Lieferforderungen € 54.870,-- 2070 Interimskonto Erhaltene Anzahlungen 3290 Erhaltene Anzahlungen € 7.500,-- 5400 Verbrauch von Hilfsstoffen € 19.000,-- Kl. 7 Betriebliche Aufwendungen € 24.500,-- Anfangsbestand (Konto 1550): 21.000,-- Endbestand lt. Inventur: 24.000,-- Lageraufbau 3.000,--

2) Endbestand Rohstoffe: € 16.000,-- Verbucht in Klasse 1 BSP 18 : Buchungsliste 2 2) Endbestand Rohstoffe: € 16.000,-- Verbucht in Klasse 1 BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U3 Verb. Rohstoffverbrauch 5100 1100 53.000,00 - Rohstoffe: Firma Wilhelm Meier: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0620 Büromaschinen € 10.450,-- 1100 Rohstoffvorrat € 69.000,-- 1300 Hilfsstoffvorrat € 9.000,-- 1500 Unfertige Erzeugnisse € 20.500,-- 1550 Fertigerzeugnisse € 21.000,-- 2000 Lieferforderungen € 54.870,-- 2070 Interimskonto Erhaltene Anzahlungen 3290 Erhaltene Anzahlungen € 7.500,-- 5400 Verbrauch von Hilfsstoffen € 19.000,-- Kl. 7 Betriebliche Aufwendungen € 24.500,-- Anfangsbestand + Zukäufe 69.000,-- - Endbestand lt. Inventur: 16.000,-- Wareneinsatz 53.000,--

2) Hilfsstoffe: EB lt. Inv. € 12.000,-- Verbucht in Klasse 5 BSP 18 : Buchungsliste 2 2) Hilfsstoffe: EB lt. Inv. € 12.000,-- Verbucht in Klasse 5 BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U4 Verb. Hilfsstoffverbrauch 1300 5400 3.000,00 + Hilfsstoffe: 19.000,-- Konto 5400 verbucht Anfangsbestand Firma Wilhelm Meier: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0620 Büromaschinen € 10.450,-- 1100 Rohstoffvorrat € 69.000,-- 1300 Hilfsstoffvorrat € 9.000,-- 1500 Unfertige Erzeugnisse € 20.500,-- 1550 Fertigerzeugnisse € 21.000,-- 2000 Lieferforderungen € 54.870,-- 2070 Interimskonto Erhaltene Anzahlungen 3290 Erhaltene Anzahlungen € 7.500,-- 5400 Verbrauch von Hilfsstoffen € 19.000,-- Kl. 7 Betriebliche Aufwendungen € 24.500,-- 9.000,-- 16.000,-- tatsächlicher Verbrauch + Zukäufe 19.000,-- 3.000,-- Verbrauch vermindern um 28.000,-- - Endbestand lt. Inv.: 12.000,-- Verbrauch 16.000,--

3) In den Forderungen ist eine Anzahlung € 9.000,-- enthalten. BSP 18 : Buchungsliste 2 3) In den Forderungen ist eine Anzahlung € 9.000,-- enthalten. BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U5 Aufl. Inter.-Kto. erh. Anz. 2000 2070 9.000,00 Interimskonto erhaltene Anzahlungen wird gegen Lieferforderungen aufgelöst!  Somit sind die tatsächlichen Forderungen auf dem Konto Lieferforderungen ausgewiesen! Firma Wilhelm Meier: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0620 Büromaschinen € 10.450,-- 1100 Rohstoffvorrat € 69.000,-- 1300 Hilfsstoffvorrat € 9.000,-- 1500 Unfertige Erzeugnisse € 20.500,-- 1550 Fertigerzeugnisse € 21.000,-- 2000 Lieferforderungen € 54.870,-- 2070 Interimskonto Erhaltene Anzahlungen 3290 Erhaltene Anzahlungen € 7.500,-- 5400 Verbrauch von Hilfsstoffen € 19.000,-- Kl. 7 Betriebliche Aufwendungen € 24.500,-- 2070 Interimskonto Erhaltene Anzahlungen € 9.000,--

4) 4.12. Anschaffung eines Tischrechners netto € 300,-- BSP 18 : Buchungsliste 2 4) 4.12. Anschaffung eines Tischrechners netto € 300,-- BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U6 Abschreibung GWG 7040 0620 300,00 - Tischrechner ist laut § 13 EStG geringwertiges Wirtschaftsgut, da Anschaffungswert netto < € 400,--  Tischrechner sofort im Jahr der Anschaffung als geringwertiges Wirtschaftsgut (GWG) VOLL ABSCHREIBEN!

BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: BSP 18 : Buchungsliste 2 5) Abgrenzung des Mietaufwandes (pro Quartal am 1.2., 2.5., 1.8., 2.11. im Voraus, € 4.500,-- + 20 % USt.) BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U7 Abgrenzung Mietaufw. f. Jän. 2900 7400 1.500,00 + 2.11. Miete für Nov., Dez. und Jän. bezahlt  Jänner abgrenzen, da Aufwand des Folgejahres! 4.500,-- : 3 = 1.500,-- für Jänner abgrenzen! Aufwände des Folgejahres werden immer gegen Aktive Rechnungsabgrenzung (ARA) abgegrenzt!

Vollständige Buchungsliste BSP 18 : Buchungsliste 2 Vollständige Buchungsliste BUCHUNGSLISTE Datum: 31.12.2002 Seite: 1 Beleg Soll Kto.-Nr. Haben Kto.-Nr. Buchungstext Betrag + - U1 4500 1500 Lagerabbau unfertige Erzeug. 2.500,00 U2 1550 Lageraufbau Fertigerzeug. 3.000,00 U3 5100 1100 Verb. Rohstoffverbrauch 53.000,00 U4 1300 5400 Verb. Hilfsstoffverbrauch U5 2000 2070 Aufl. Inter.-Kto. erh. Anz. 9.000,00 U6 7040 0620 Abschreibung GWG 300,00 U7 2900 7400 Abgrenzung Mietaufw. f. Jän. 1.500,00 Zurück:

BSP 18 : Buchungsliste 2 Ermittlung des endgültigen Jahresergebnisses vorläufiger Jahresverlust: € 35.500,-- Jahresergebnis: Vorläufiger Jahresverlust € 35.500,00 + Erträge laut Buchungsliste (U2, U4, U7) € 7.500,00 - Aufwände laut Buchungsliste (U1, U3, U6) € 55.800,00 = Jahresverlust € 83.800,00 Ermittlung des Betriebserfolgs: Betriebserfolg nach Vornahme der Umbuchungen: € Es handelt sich um einen  Gewinn   Verlust 83.800,00  Erträge lt. Buchungsl. Aufwände lt. Buchungsl.

Erträge lt. Buchungsliste BSP 18 : Buchungsliste 2 Erträge lt. Buchungsliste BUCHUNGSLISTE Datum: 31.12.2002 Seite: 1 Beleg Soll Kto.-Nr. Haben Kto.-Nr. Buchungstext Betrag + - U1 4500 1500 Lagerabbau unfertige Erzeug. 2.500,00 U2 1550 Lageraufbau Fertigerzeug. U3 5100 1100 Verb. Rohstoffverbrauch 53.000,00 U4 1300 5400 Verb. Hilfsstoffverbrauch U5 2000 2070 Aufl. Inter.-Kto. erh. Anz. 9.000,00 U6 7040 0620 Abschreibung GWG 300,00 U7 2900 7400 Abgrenzung Mietaufw. f. Jän. 3.000,00 3.000,00 1.500,00

Aufwände lt. Buchungsliste BSP 18 : Buchungsliste 2 Aufwände lt. Buchungsliste BUCHUNGSLISTE Datum: 31.12.2002 Seite: 1 Beleg Soll Kto.-Nr. Haben Kto.-Nr. Buchungstext Betrag + - U1 4500 1500 Lagerabbau unfertige Erzeug. U2 1550 Lageraufbau Fertigerzeug. 3.000,00 U3 5100 1100 Verb. Rohstoffverbrauch U4 1300 5400 Verb. Hilfsstoffverbrauch U5 2000 2070 Aufl. Inter.-Kto. erh. Anz. 9.000,00 U6 7040 0620 Abschreibung GWG U7 2900 7400 Abgrenzung Mietaufw. f. Jän. 1.500,00 2.500,00 53.000,00 300,00