Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg Offshore – Offlaw Möglichkeiten und Grenzen der Steueroptimierung mittels Offshore-Gesellschaften Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg Themenübersicht Einsatzmöglichkeiten Steuervorteile Steuerprobleme aus Schweizer Sicht Heutige Tendenz Die Schweiz als Offshore Land Fazit Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Einsatzmöglichkeiten Anonymitätswahrung Familie: Trust/Stiftungen Gewerkschaften Konkurrenz Vermögensverwaltung Lizenzverwertung Refakturierungsgesellschaft Finanzierungsvehikel Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg Steuervorteile Umwandlung von steuerbaren Erträgen in steuerfreie Beteiligungserträge Im Offshore-Land keine oder tiefe Besteuerung Im Offshore-Land keine Quellensteuer Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Steuervorteile (Finanzierungsgesellschaft) Direkte Finanzierung Zinsertrag: 100 direkte Bundessteuer 8.5%: 8.5 Nettoertrag: 91.5 ===== Offshoregesellschaft Zinsertrag: 100 Ertragsteuern: 0 Dividenden- Ausschüttung: 100 Nettoertrag: 100 === Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Steuervorteile (Einkaufsgesellschaft) Direkter Einkauf Einkaufspreis: (100) Kosten: (50) Verkaufpreis dritte: 500 Gewinn: 350 Steuern 30%: (105) Nettoeinkommen: 245 ==== Offshoregesellschaft Einkaufpreis (100) Kosten: (50) Verkaufspreis Konz.: 400 Steuerfreier Gewinn: 250 Einstandspreis: (400) Verkaufspreis dritte: 500 Gewinn: 100 Steuern 30%: (30) Einkommen CH: 70 Nettoeinkommen: 320 ==== Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Steuervorteile (Schranken) Keine DBA – Berechtigung Problem, falls Erträge aus Ländern stammen, welche eine Quellensteuer erheben. Aussensteuergesetzgebungen Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

DBA Zinseinkünfte Offshoregesellschaft Zinseinkünfte: 100 Ausl. Quellenst.: 25 Nettoeinkünfte: 75 === Domizilgesellschaft Zinseinkünfte: 100 Ausl. Quellenst.: 5 Nettoertrag: 95 dBSt 8.5%: - 8.1 PStA 1/3: + 1.7 Nettoeinkünfte: 88.6 ===== Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

DBA Lizenzeinkünfte Offshoregesellschaft Lizenzeinkünfte: 100 Ausl. Quellenst.: 25 Nettoeinkünfte: 75 === Gemischte Gesellschaft Lizenzeinkünfte: 100 Ausl. Quellenst.: 0 Lizenzertrag: 100 Ertragsteuern 12%: 12 Nettoeinkünfte: 88 === Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Steuerprobleme aus Schweizer Sicht Ansässigkeit in der Schweiz (Ort der Leitung) Problem: Besteuerung in der Schweiz (direkte Steuer und Verrechnungssteuer) Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Steuerprobleme aus Schweizer Sicht (Lösungsmöglichkeiten) Substanz im Offshore-Land (Infrastruktur, Verwaltungsrat,…) Ort der Leitung im Ausland resp. nicht in der Schweiz (VR aus verschiedenen Ländern) Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg Heutige Tendenz Internationales Umfeld Druck auf die Schweiz Aussensteuergesetz Tendenz der EStV Durchforsten sämtlicher Offshore-Gesellschaften Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Die Schweiz als Offshore Land ? tiefe Besteuerung: ja fiktiver/virtuelle Betriebsstättenabzug Aber: Verrechnungssteuer von 35% Emissionsabgabe von 1% (neu: erst ab CHF 1 Mio.) Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg Probleme Durchgriff von ausländischen Steuerbehörden Hinzurechnungsbesteuerung im Ausland Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg Fazit Es gibt aus steuerlicher und wirtschaftlicher Sicht durchaus legale Gründe eine Offshore – Gesellschaft zu haben. Beat Schnider, REFIDAR MOORE STEPHENS AG, Glattbrugg

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