Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) (Kap. 27) Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) 15.10. Das Einrichtungshaus Kika (20001) bestellt bei der Tischlerei Anrei (33006) 4 Schlafzimmer à € 3.000,-- + 20 % USt. Zahlungskondition: Anzahlung über € 2.880,-- sofort nach Bestellung, Rest innerhalb von 30 Tagen nach Lieferung ohne jeden Abzug. 17.10. Kika überweist der Fa. Anrei € 2.880,-- (inkl. 20 % USt.) als Anzahlung. 19.10. Anrei erhält die Anzahlung auf dem Bankkonto gutgeschrieben. 31.12. Die Anzahlung ist zu bilanzieren.

Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) (Kap. 27) Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) 12.1. n. J. Kika bekommt von der Fa. Anrei die bestellten Schlafzimmer mit folgender Rechnung:   12.2. n. J. Die Fa. Kika überweist der Fa. Anrei den offenen Betrag. 16.2. n. J. Gutschrift des überwiesenen Betrages auf dem Bankkonto der Fa. Anrei. Rechnung   4 Schlafzimmer, Modell „Natura“ à € 3.000,-- € 12.000,-- - 10 % Großkundenrabatt € 1.200,-- € 10.800,-- + 20 % USt. € 2.160,-- Gesamtbetrag € 12.960,-- - Anzahlung von € 2.400,-- + 20 % USt. € 480,-- € 2.880,-- offener Betrag € 10.080,-- Zahlungsbedingungen: zahlbar innerhalb von 30 Tagen ohne Abzug Bei Nichteinhaltung des Zahlungsziels werden 12 % p.a. Verzugszinsen berechnet.

Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) (Kap. 27) Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) Aufgabe: Alle Buchungen des laufenden Jahres wurden bereits lt. Variante 1 auf den untenstehenden Konten verbucht. Bilanzieren Sie bitte die Anzahlung aus Sicht des Käufers, wie auch aus Sicht des Verkäufers. Schließen Sie die Konten ab. Die Abschlusskonten sind nicht darzustellen. Stellen Sie alle notwendigen Eröffnungsbuchungen des nächsten Jahres auf den entsprechenden Konten dar. Das EBK ist nicht darzustellen. Verbuchen Sie Geschäftsfälle des Folgejahres aus Sicht des Käufers und des Verkäufers.

Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) Der Käufer Fa. Kika bucht im Abschlussjahr:

31.10. Übertrag des Personenkontos auf das Hauptbuchsammelkonto BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika) 31.10. Übertrag des Personenkontos auf das Hauptbuchsammelkonto Abschluss des Kontos 2500 Vorsteuer Dat. Text Soll Haben 33006 Anrei 17.10. 2.880 2800 Dat. Text Soll Haben 2500 Vorsteuer 17.10. 480 3370 31.10. 2.880 Ü 10 31.10. 480 3520 3300 Lieferverbindlichkeiten Dat. Text Soll Haben 40.000 Div. 31.10. 2.880 Ü 10

BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika) 31.12. Abschluss der Konten BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika) 2800 Bank Div. 28.000 Interimskonto geleistete Anzahlungen wird gegen Lieferverbindlichkeiten aufgelöst! Somit sind die tatsächlichen Schulden auf dem Konto Lieferverbindlichkeiten ausgewiesen! 33006 Anrei Dat. Text Soll Haben 17.10. 2800 2.880 17.10. 2.880 33009 31.12. 9850 25.120 1800 Gel. Anz. auf Vorr. 3370 Interimskonto gel. Anzahlung Dat. Text Soll Haben 17.10. 3370 2.400 17.10. 1800/2500 2.880 31.12. 9850 2.400 31.12. 3300 2.880 3300 Lieferverbindlichkeiten Div. 40.000 Dat. Text Soll Haben 31.10. Ü 10 2.880 31.12. 3370 2.880 31.12. 9850 40.000

Der Käufer Fa. Kika bucht im Folgejahr: (Kap. 27) Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) Der Käufer Fa. Kika bucht im Folgejahr:

BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika) 1.1. Eröffnung der Konten 2800 Bank 33006 Anrei 17.10. 2800 2.880 Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben 1.1. 9800 25.120 1800 Gel. Anz. auf Vorr. 3300 Lieferverbindlichkeiten Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben 1.1. 9800 2.400 1.1. 9800 40.000 1.1. 3370 2.880 3370 Interimskonto gel. Anzahlung Dat. Text Soll Haben Das „Interimskonto geleistete Anzahlungen“ wird wieder eröffnet. Gegenkonto: „Lieferverbindlichkeiten“! Somit ist der Übertrag der geleisteten Anzahlung vom Personenkonto wieder auf dem Konto „Lieferverbindlichkeiten“ ausgewiesen! 1.1. 3300 2.880

12.1. Kika bekommt Lieferung mit Rechnung von der Fa. Anrei BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika) 12.1. Kika bekommt Lieferung mit Rechnung von der Fa. Anrei Dat. Text Soll Haben 33006 Anrei 17.10. 2800 2.880 1600 HW-Vorrat 12.1. 10.800 4. Schritt: Stornierung von Schritt 2 (Trennung der Anzahlung in Nettoentgelt und USt) 33006 12.1. 1600/2500 12.960 3. Schritt: „Normale“ Kaufbuchung 2500 Vorsteuer ACHTUNG! Die bereits verbuchte Vorsteuer ist zu hoch!!! Muss korrigiert werden!!! 3370 Interimskonto gel. Anzahlung 1.1. 3300 2.880 Dat. Text Soll Haben 12.1. 2.160 33006 12.1. 480 3370 12.1. 1800/2500 2.880 4 Schlafzimmer à € 3.000,-- 12.000,-- - 10 % Großkundenrabatt 1.200,-- 10.800,-- + 20 % USt. 2.160,-- 12.960,-- - Anzahlung 2.400,-- + 20 % USt. 480,-- 2.880,-- offener Betrag 10.080,-- 1800 Gel. Anz. auf Vorr. 1.1. 9800 2.400 Dat. Text Soll Haben 12.1. 2.400 3370

12.2. Kika überweist den offenen Betrag BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika) 12.2. Kika überweist den offenen Betrag Dat. Text Soll Haben 2800 Bank 1.1. 9800 12.1. 1600/2500 12.960 33006 Anrei 17.10. 2800 2.880 25.120 12.2. 10.080 33006 12.2. 10.080 2800 Aufgrund der Überweisung sind wir unserem Lieferanten nichts mehr schuldig!

Der Verkäufer Fa. Anrei bucht im Abschlussjahr: (Kap. 27) Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) Der Verkäufer Fa. Anrei bucht im Abschlussjahr:

31.10. Übertrag des Personenkontos auf das Hauptbuchsammelkonto BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei) 31.10. Übertrag des Personenkontos auf das Hauptbuchsammelkonto Abschluss des Kontos 3500 Umsatzsteuer Dat. Text Soll Haben 20001 Kika 19.10. 2.880 2800 Dat. Text Soll Haben 3500 Umsatzsteuer 19.10. 480 2070 31.10. 2.880 Ü 10 31.10. 480 3520 2000 Lieferforderungen Dat. Text Soll Haben 35.000 Div. 31.10. 2.880 Ü 10

BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei) 31.12. Abschluss der Konten BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei) 2800 Bank Div. 12.500 20001 Kika Interimskonto erhaltene Anzahlungen wird gegen Lieferforderungen aufgelöst! Somit sind die tatsächlichen Forderungen auf dem Konto Lieferforderungen ausgewiesen! Dat. Text Soll Haben 19.10. 2800 2.880 19.10. 2.880 20001 31.12. 9850 15.380 2070 Interimskonto erh. Anzahlung 3290 Erhaltene Anzahlungen Dat. Text Soll Haben 19.10. 3290/3500 2.880 19.10. 2070 2.400 31.12. 2000 2.880 31.12. 9850 2.400 2000 Lieferforderungen Div. 35.000 Dat. Text Soll Haben 31.10. Ü 10 2.880 31.12. 2070 2.880 31.12. 9850 35.000

Der Verkäufer Fa. Anrei bucht im Folgejahr: (Kap. 27) Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung) Der Verkäufer Fa. Anrei bucht im Folgejahr:

BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei) 1.1. Eröffnung der Konten 2800 Bank 20001 Kika 19.10. 2800 2.880 Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben 1.1. 9800 15.380 2000 Lieferforderungen 3290 Erhaltene Anzahlungen Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben 1.1. 9800 35.000 1.1. 9800 2.400 1.1. 2070 2.880 2070 Interimskonto erh. Anzahlung Dat. Text Soll Haben Das „Interimskonto erhaltene Anzahlungen“ wird wieder eröffnet. Gegenkonto: „Lieferforderungen“! Somit ist der Übertrag der erhaltenen Anzahlung vom Personenkonto wieder auf dem Konto „Lieferforderungen“ ausgewiesen! 1.1. 2000 2.880

12.1. Lieferung und Leistung an die Fa. Anrei BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei) 12.1. Lieferung und Leistung an die Fa. Anrei Dat. Text Soll Haben 20001 Kika 19.10. 2800 2.880 4000 HW-Erlöse 12.1. 10.800 20001 4. Schritt: Stornierung von Schritt 2 (Trennung der Anzahlung in Nettoentgelt und USt) 12.1. 4000/3500 12.960 3. Schritt: „Normale“ Verkaufsbuchung Dat. Text Soll Haben 2070 Interimskonto erh. Anzahlung 1.1. 2000 2.880 3500 Umsatzsteuer ACHTUNG! Die bereits verbuchte Umsatzsteuer ist zu hoch!!! Muss korrigiert werden!!! 12.1. 2.160 20001 12.1. 3290/3500 2.880 12.1. 480 2070 4 Schlafzimmer à € 3.000,-- 12.000,-- - 10 % Großkundenrabatt 1.200,-- 10.800,-- + 20 % USt. 2.160,-- 12.960,-- - Anzahlung 2.400,-- + 20 % USt. 480,-- 2.880,-- offener Betrag 10.080,-- 3290 Erhaltene Anzahlungen Dat. Text Soll Haben 1.1. 9800 2.400 12.1. 2.400 2070

16.2. Gutschrift des offenen Betrages auf dem Konto von Anrei BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei) 16.2. Gutschrift des offenen Betrages auf dem Konto von Anrei Dat. Text Soll Haben 20001 Kika 19.10. 2800 2.880 12.1. 4000/3500 12.960 2800 Bank 1.1. 9800 15.380 16.2. 10.080 20001 16.2. 10.080 2800 Aufgrund der Überweisung ist uns der Kunde nichts mehr schuldig!