Beispiel 17 Buchungsliste 1 (Kap. 28) Beispiel 17 Buchungsliste 1 Firma Franz Berger, Einzelhandel für Elektrogeräte Bei der Ermittlung des Jahresergebnisses 2002 sind noch folgende Tatbestände zu berücksichtigen: 1. Die Zukäufe an Handelswaren wurden in Klasse 5 verbucht. Entnahmen lt. Entnahmescheine in Summe € 70.210,-; Endbestand lt. Inventur € 9.260,-. 2. Die Rückstellungen auf den Konten 3070 und 3080 wurden für einen Schaden-ersatzprozess gebildet, der im April 2002 durch einen Vergleich endete. Dem Prozessgegner wurden € 4.000,-- bezahlt, dem Rechtsanwalt € 3.000,-- (+ 20 % USt.). Beide Aufwendungen wurden auf den entsprechenden Aufwandskonten verbucht. In diesem Jahr wurden wir aus einem Produkthaftungspflichtfall geklagt. Wir rechnen mit einem Schadensfall von € 8.000,-- und mit Rechtsanwaltskosten von € 4.000,-- zuzügl. 20 % USt. 3. In den Forderungen ist die Forderung an Berger in Höhe von € 9.600,-- (inkl. 20 % USt.) enthalten. Berger hat den Ausgleich beantragt. Es ist mit einer Quote von 40 % zu rechnen. Alle anderen Forderungen gelten als voll einbringlich.

Beispiel 17 Buchungsliste 1 (Kap. 28) Beispiel 17 Buchungsliste 1 4. Am 10. 6. d. J. wurde unser alter LKW gegen einen neuen (MAN TG-A) eingetauscht. Für den alten LKW schreibt uns der Händler € 20.000,-- + USt. auf den neuen LKW gut. Die Anschaffung einschließlich des Tauscherlöses wurde bereits ordnungsgemäß verbucht. Das Anlagenverzeichnis zeigt folgendes Bild: Die Abschreibung der beiden LKWs und das Ausscheiden des alten LKWs wurden noch nicht verbucht (indirekte Abschreibung). Stellen Sie ferner fest, ob durch den Eintausch des alten LKWs ein Gewinn oder Verlust erzielt wurde und tragen Sie ein, auf welches Konto dieser umgebucht werden muss! Die Buchung ist nicht durchzuführen.

Beispiel 17 Buchungsliste 1 (Kap. 28) Beispiel 17 Buchungsliste 1 Es handelt sich um einen    Gewinn   Verlust in Höhe von € Umbuchung auf das Konto ______________________ (Kontonummer/Kontobezeichnung) 5. Die am 31. 12. 2002 offenen FW-Verbindlichkeiten setzen sich zusammen aus: AUD 22.000,-- (Miller, Australien), verbucht zum Entstehungskurs von AUD 1,7000 CHF 30.000,-- (Sützli, Schweiz), verbucht zum Entstehungskurs von CHF 1,3800 Verbuchen Sie bitte – falls notwendig – eventuelle Kursdifferenzen. Ihre Aufgaben: Tragen Sie bitte alle erforderlichen Umbuchungen in der Saldenliste ein und geben sie deren Auswirkung auf das Jahresergebnis durch + bzw. - an. Ermitteln Sie das Jahresergebnis. Der vorläufige Jahresgewinn beträgt € 45.500,--. Geben Sie alle Berechnungen in übersichtlicher Form an.

BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: BSP 17: Buchungsliste 1 1) Zukäufe an HW  in Klasse 5 verbucht! Entnahmen = € 70.210,--; Endbestand lt. Inventur = € 9.260,-- BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U1 Umbuchung Wareneinsatz 5300 1600 360,00 – U2 Abschreibung Vorräte 7800 1600 970,00 – Ermittlung des HW-Einsatz: Kto. 5300 WES verbucht 69.850 Anfangsbestand 10.590 Tatsächlicher Verbrauch 70.210 + Zukäufe 69.850 80.440 Verbrauch höher um 360 Firma Franz Berger: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0640 LKW € 132.000,-- 0690 Kumulierte Abschreibung € 40.000,-- 1600 HW-Vorrat € 10.590,-- 2080 Einzel-Wertberichtigung zu LF € 1.800,-- 3070 Rückstellung für Schadenersatz € 6.000,-- 3080 Rückstellung für RBA € 2.500,-- 5300 HW-Verbrauch € 69.850,-- - Entnahmen 70.210 SOLL-Endbestand 10.230 IST-Endbestand 9.260 Schwund 970

BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: BSP 17: Buchungsliste 1 2) Rückstellung: Zahlung von € 4.000,-- an Prozessgegner (verbucht in Klasse 7) BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U3 Auflösung RSt f. Schadeners. 3070 6.000,00 Auflösung RSt f. Schadeners. 4760 2.000,00 + Auflösung RSt f. Schadeners. 7850 4.000,00 + Rückstellung für Schadenersatz 6.000 Firma Franz Berger: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0640 LKW € 132.000,-- 0690 Kumulierte Abschreibung € 40.000,-- 1600 HW-Vorrat € 10.590,-- 2080 Einzel-Wertberichtigung zu LF € 1.800,-- 3070 Rückstellung für Schadenersatz € 6.000,-- 3080 Rückstellung für RBA € 2.500,-- 5300 HW-Verbrauch € 69.850,-- tatsächlicher Aufwand 4.000 Rückstellung zu hoch um 2.000

BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: BSP 17: Buchungsliste 1 2) Rückstellung: Rechtsanwaltskosten: € 3.000,-- (+ 20 % USt.) verbucht in Klasse 7 BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U4 Auflösung RSt f. RBA 3080 7750 2.500,00 + Rückstellung für Rechtsanwalt 2.500 Firma Franz Berger: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0640 LKW € 132.000,-- 0690 Kumulierte Abschreibung € 40.000,-- 1600 HW-Vorrat € 10.590,-- 2080 Einzel-Wertberichtigung zu LF € 1.800,-- 3070 Rückstellung für Schadenersatz € 6.000,-- 3080 Rückstellung für RBA € 2.500,-- 5300 HW-Verbrauch € 69.850,-- tatsächlicher Aufwand 3.000 Mehraufwand 500

2) Bildung Rückstellung aus Produkthaftungspflichtfall BSP 17: Buchungsliste 1 2) Bildung Rückstellung aus Produkthaftungspflichtfall BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U5 Bildung RSt. f. Schadenersatz 7850 3070 8.000,00 - U6 Bildung RSt. f. RBA 7750 3080 4.000,00 - Klage aus Produkthaftungspflichtfall: wahrscheinlicher Schadensfall: € 8.000,-- wahrscheinliche Rechtsanwaltskosten: € 4.000,-- + 20 % USt.

BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: BSP 17: Buchungsliste 1 3) Forderung Berger € 9.600,-- (inkl. 20 % USt.) Ausgleich beantragt, erwartete Quote: 40 % BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U7 Zuweisung Einzel-WB zu Ford. 7815 2080 3.000,00 – Dubios: Nettoforderung Einzel-WB Berger 8.000,-- (60 %) 4.800,-- Erforderliche Wertberichtigung heuer 4.800,-- Firma Franz Berger: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0640 LKW € 132.000,-- 0690 Kumulierte Abschreibung € 40.000,-- 1600 HW-Vorrat € 10.590,-- 2080 Einzel-Wertberichtigung zu LF € 1.800,-- 3070 Rückstellung für Schadenersatz € 6.000,-- 3080 Rückstellung für RBA € 2.500,-- 5300 HW-Verbrauch € 69.850,-- Vorhandene Wertberichtigung aus Vorjahr 1.800,-- Dotation 3.000,--

BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: BSP 17: Buchungsliste 1 4) Abschreibung LKWs BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U8 Abschreibung LKWs 7020 0690 17.000,00 – Abschreibung: LKW alt: (1/2 Jahr, da in der 1. Jahreshälfte verkauft) 60.000,-- / 6 / 2 = 5.000,-- LKW neu: 72.000,-- / 6 = (1 Jahr, da in der 1. Jahreshälfte gekauft) 12.000,-- Summe Abschreibung: 17.000,--

4) LKW alt – Umbuchung kumulierte Abschreibung BSP 17: Buchungsliste 1 4) LKW alt – Umbuchung kumulierte Abschreibung BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U9 Umbuchung kum. Abschr. 0690 0640 45.000,00 bish. Abschr. per 31.12.: bish. Abschr. bis 1.1. 40.000,-- + Abschr. heuer Firma Franz Berger: Auszug Saldenliste per 31.12.2002 Soll Haben 0640 LKW € 132.000,-- 0690 Kumulierte Abschreibung € 40.000,-- 1600 HW-Vorrat € 10.590,-- 2080 Einzel-Wertberichtigung zu LF € 1.800,-- 3070 Rückstellung für Schadenersatz € 6.000,-- 3080 Rückstellung für RBA € 2.500,-- 5300 HW-Verbrauch € 69.850,-- 5.000,-- 45.000,--

4) LKW alt – Auflösung Restbuchwert - Berechnung Gewinn/Verlust BSP 17: Buchungsliste 1 4) LKW alt – Auflösung Restbuchwert - Berechnung Gewinn/Verlust BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U10 Auflösung Restbuchwert 7820 0640 15.000,00 – bish. Abschr. per 31.12.: Buchwert. per 31.12.: Gewinn/Verlust; 40.000,-- bish. Abschr. bis 1.1. 5.000,-- 45.000,-- + Abschr. heuer 60.000,-- Anschaffungswert 20.000,-- Erlös bish. Abschr. bis 31.12. 45.000,-- 15.000,-- - Restbuchwert 15.000,-- 5.000,-- Es handelt sich um einen    Gewinn   Verlust in Höhe von € Umbuchung auf das Konto ______________________ (Kontonummer/Kontobezeichnung)  5.000,-- 4630 Ertr. a.d. Abg. v. Anl.

BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: BSP 17: Buchungsliste 1 5) FW-Verbindlichkeiten : - AUD 22.000,--; Entstehungskurs 1,7000 - CHF 30.000,--; Entstehungskurs 1,3800 BUCHUNGSLISTE Datum: Seite: Beleg Soll KtoNr Haben Buchungstext Betrag + – 31.12.2002 1 U11 Aufwertung FW-Verbindlichk. 7860 3310 526,83 – AUD  Kurs - ( FW ist gestiegen)  Aufwertung (= Fremdwährungskursverlust) 22.000 / 1,7000 = 12.941,18 (Verbindlichkeit bei Entstehung) 22.000 / 1,6335 = 13.468,01 (Verbindlichkeit per 31.12.) 526,83 CHF  kein Fremdwährungskursverlust  Kurs + Bank verkauft uns FW

BSP 17: Buchungsliste 1 Ermittlung des endgültigen Betriebserfolges vorläufiger Jahresgewinn: € 45.500,-- Betriebserfolg: Vorläufiger Jahresgewinn € 45.500,00 + Erträge laut Buchungsliste (U3 + U4) € 8.500,00 - Aufwände laut Buchungsliste (U1, U2, U5-U8, U10, U11) € 48.856,83 = Gewinn € 5.143,17 Ermittlung des Betriebserfolgs: Betriebserfolg nach Vornahme der Umbuchungen: € Es handelt sich um einen  Gewinn   Verlust 5.143,17  Erträge lt. Buchungsl. Aufwände lt. Buchungsl.

Erträge lt. Buchungsliste BSP 17: Buchungsliste 1 Erträge lt. Buchungsliste BUCHUNGSLISTE Datum: 31.12.2002 Seite: 1 Beleg Soll Kto.-Nr. Haben Kto.-Nr. Buchungstext Betrag + - U1 5300 1600 Umbuchung Wareneinsatz 360,00 U2 7800 Abschreibung Vorräte 970,00 U3 3070 Auflösung RSt f. Schadeners. 6.000,00 4760 7850 U4 3080 7750 Auflösung RSt f. RBA U5 Bildung RSt. f. Schadenersatz 8.000,00 U6 Bildung RSt. f. RBA 4.000,00 U7 7815 2080 Zuweisung Einzel-WB zu Ford. 3.000,00 U8 7020 0690 Abschreibung LKWs 17.000,00 U9 0640 Umbuchung kum. Abschr. 45.000,00 U10 7820 Auflösung Restbuchwert 15.000,00 U11 7860 3310 Aufwertung FW-Verbindlichk. 526,83 2.000,00 4.000,00 2.500,00

Aufwände lt. Buchungsliste BSP 17: Buchungsliste 1 Aufwände lt. Buchungsliste BUCHUNGSLISTE Datum: 31.12.2002 Seite: 1 Beleg Soll Kto.-Nr. Haben Kto.-Nr. Buchungstext Betrag + - U1 5300 1600 Umbuchung Wareneinsatz U2 7800 Abschreibung Vorräte U3 3070 Auflösung RSt f. Schadeners. 6.000,00 4760 2.000,00 7850 4.000,00 U4 3080 7750 Auflösung RSt f. RBA 2.500,00 U5 Bildung RSt. f. Schadenersatz U6 Bildung RSt. f. RBA U7 7815 2080 Zuweisung Einzel-WB zu Ford. U8 7020 0690 Abschreibung LKWs U9 0640 Umbuchung kum. Abschr. 45.000,00 U10 7820 Auflösung Restbuchwert U11 7860 3310 Aufwertung FW-Verbindlichk. 360,00 970,00 8.000,00 4.000,00 3.000,00 17.000,00 15.000,00 526,83