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Schiffsbeteiligungen

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Präsentation zum Thema: "Schiffsbeteiligungen"—  Präsentation transkript:

1 Schiffsbeteiligungen
Tonnagebesteuerung in Deutschland und steuerliche Besonderheiten für österreichische Anleger TAX

2 TONNAGEBESTEUERUNG - Begriff
pauschale Gewinnermittlungsart für Seeschiffe, die im internationalen Verkehr eingesetzt werden ersetzt die allgemeine Gewinnermittlung

3 TONNAGEBESTEUERUNG - Voraussetzungen
Geschäftsführung und Bereederung in Deutschland Eintragung ins deutsche Seeschiffsregister Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr Antrag auf Tonnagebesteuerung bindet den Steuerpflichtigen für die Dauer von 10 Jahren

4 TONNAGEBESTEUERUNG – Wirkungsweise I
Gewinn richtet sich nach der Größe des Schiffes und den Betriebstagen: bis zu Nettotonnen EUR 0,92 pro 100 Nettotonnen und Tag über bis Nettotonen EUR 0,69 pro 100 Nettotonnen und Tag über bis Nettotonnen EUR 0,46 pro 100 Nettotonnen und Tag über Nettotonnen EUR 0,23 pro 100 Nettotonnen und Tag alle Ausgaben sind mit der Tonnagebesteuerung abgegolten

5 TONNAGEBESTEUERUNG – Wirkungsweise II
negative Ergebnisse können nicht berücksichtigt werden eventueller Veräußerungsgewinn ist ebenfalls durch die Tonnagesteuer abgegolten Beispiel für Berechnung des Tonnagegewinns: Schiff mit Nettotonnen und 300 Betriebstagen: Gewinn = EUR 6.486

6 TONNAGEBESTEUERUNG – Auswirkungen auf inländ. Besteuerung
DBA Deutschland – Österreich Besteuerungsrecht liegt bei Deutschland Einkünfte werden in Österreich grundsätzlich nicht erfasst jedoch: Berücksichtigung durch Progressionsvorbehalt Progressionsvorbehalt (Schiffs-) Einkünfte werden in Österreich nur für die Berechnung des Steuersatzes berücksichtigt

7 TONNAGEBESTEUERUNG – Auswirkungen auf inländ. Besteuerung Beispiel I
Beteiligungshöhe dt. Gewinn p.a. 15.000 Sonst. Einkünfte in Österreich 50.000 Steuersatz ohne dt. Gewinn 33,30% 41,59% 47,20% Steuersatz mit dt. Gewinn 37,05% 42,68% 47,33% Steuermehrbelastung 1.875 1.090 390 Steuerbelastung auf dt. Gewinn 12,50% 7,27% 2,60%

8 TONNAGEBESTEUERUNG – Auswirkungen auf inländ. Besteuerung Beispiel II
Beteiligungshöhe dt. Gewinn p.a. 75.000 Sonst. Einkünfte in Österreich 50.000 Steuersatz ohne dt. Gewinn 33,30% 41,59% 47,20% Steuersatz mit dt. Gewinn 43,27% 45,19% 47,76% Steuermehrbelastung 4.985 3.600 1.680 Steuerbelastung auf dt. Gewinn 6,65% 4,80% 2,24%

9 MMag. Ernst Reisner KPMG Graz 0316/3637-0 ernstreisner@kpmg. at www
MMag. Ernst Reisner KPMG Graz 0316/


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