9 Länder. 1 Unternehmen. Steuerliche Rahmenbedingungen für Immobilieninvestitionen in Österreich Mag. Marion Kettler Györ, 24. März 2010.

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1 9 Länder. 1 Unternehmen. Steuerliche Rahmenbedingungen für Immobilieninvestitionen in Österreich Mag. Marion Kettler Györ, 24. März 2010

2 TPA Horwath Gruppe | Beratungsschwerpunkte
Steuerberatung Wirtschaftsprüfung Unternehmens- und Finanzierungsberatung

3 TPA Horwath Gruppe | Spezialkompetenzen
Immobilienberatung (national und international) IFRS - Int. Rechnungslegungsvorschriften EU-, Förderungs- und Technologieberatung Patentbewertung Versicherungsmathematik Sanierungs- und Insolvenzberatung

4 TPA Horwath Gruppe | Übersicht
9 Länder 24 Standorte rd. 950 MitarbeiterInnen

5 Ihre Ansprechpartner | CEE
Klaus Bauer-Mitterlehner Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch Leopold Kühmayer Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch

6 Willkommen in ÖSTERREICH
Standorte: Graz, Hermagor, Klagenfurt, Krems, Langenlois, Lilienfeld, Schrems, St. Pölten, Villach, Wien, Zwettl rd. 450 MitarbeiterInnen

7 Willkommen in BULGARIEN
Standort: Sofia 18 Mitarbeiter Thomas Haneder Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch

8 Willkommen in KROATIEN
Standort: Zagreb 40 Mitarbeiter Reno Budic Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch / Kroatisch

9 Willkommen in POLEN Standorte: Warschau, Posen 105 Mitarbeiter
Wojciech Sztuba Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch / Polnisch

10 Willkommen in RUMÄNIEN
Standort: Bukarest 75 Mitarbeiter Jan Glas Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch / Rumänisch / Holländisch / Französisch

11 Willkommen in der SLOWAKEI
Standorte: Bratislava, Kosice 75 Mitarbeiter Peter Danovsky Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch / Slowakisch

12 Willkommen in SLOWENIEN
Standorte: Laibach, Trbovlje 23 Mitarbeiter Michael Knaus Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch / Slowenisch

13 Willkommen in TSCHECHIEN
Standorte: Prag, Opava, Ostrava 127 Mitarbeiter Petr Karpeles Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch / Tschechisch

14 Willkommen in UNGARN Standort: Budapest 33 Mitarbeiter
Jozsef Szemeredi Tel.: Sprachen: Deutsch / Englisch / Ungarisch

15 Das weltweite Netzwerk | Crowe Horwath International
Crowe Horwath International zählt zu den zehn größten Steuerberatungs- und Wirtschaftsprüfungs- Netzwerken der Welt. Das Netzwerk umfasst über 140 Unternehmen in über 100 Ländern sowie rund 550 Standorte mit über Mitarbeitern

16 Crowe Horwath International Standorte | weltweit

17 Crowe Horwath International Standorte | Europa

18 Kapitalverkehrsteuer Gebühren nach dem Gebührengesetz
Relevante Steuern in Österreich Einkommensteuer Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer Kapitalverkehrsteuer Gebühren nach dem Gebührengesetz Grundsteuer und Eintragungsgebühr

19 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Unbewegliches Vermögen in Österreich belegen Zufluss-/Abflussprinzip (Ausnahme: bestimmte Vorauszahlungen) Abschreibung: 1,5% p.a. bzw. Nachweis kürzerer Nutzungsdauer Nebenkosten Liebhaberei Treuhandschaft

20 Ermittlung der Besteuerungsgrundlage
+ Mieterträge - Leerstehungen (Betriebskosten) - Instandhaltungen/Instandsetzungen - Verwaltung - Abschreibung - Finanzierungskosten Besteuerungsgrundlage

21 Abschreibungsmöglichkeiten im steuerlichen Privatvermögen
Normalabschreibung 1,5% / 2% bis 3% Instandhaltung sofort Instandsetzung in der Regel 10 Jahre Denkmalschutz 15 Jahre Altbausanierung 15 Jahre §§ 3-5 Mietrechtsgesetz 15 Jahre

22 Besteuerung von Veräußerungsgeschäften (Privatvermögen)
Steuerpflicht wenn Spekulationsgeschäft gem. § 98 Z 7 EStG Beginn der Spekulationsfrist: Erwerb der Liegenschaft alternativ Erwerb des Anteils durch den Anleger

23 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Betriebsvermögen)
Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich Abschreibung: 2% - 3% bzw. Nachweis kürzerer Nutzungsdauer Denkmalschutz 10 Jahre

24 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Betriebsvermögen)
Veräußerungsgewinn § 5-Ermittler Veräußerungsgewinn aus Gebäude und Grund und Boden steuerpflichtig § 4-Ermittler Veräußerungsgewinn aus Gebäude steuerpflichtig, aus Grund und Boden nur innerhalb der Spekulationsfrist

25 Einkommensteuer - Tarif
Die Einkommensteuer für unbeschränkt Steuerpflichtige beträgt jährlich: Einkommen in EUR Grenzsteuersatz rd. 0 bis 0,00 % 11.000,01 bis 36,50 % 25.000,01 bis 43,2143 % mehr als 50,00 %

26 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Österreich - Ungarn
Besteuerungsrecht für Erträge aus unbeweglichem Vermögen laufende Einkünfte Einkünfte aus der Veräußerung von unbeweglichem Vermögen Belegenheitsstaat Ansässigkeitsstaat: Befreiungsmethode mit Progressions- vorbehalt

27 Umsatzsteuersubjekt: Liegenschaftseigentümer oder OG/KG
Umsatzsteuer beim Erwerb der Liegenschaft unecht steuerfreier Grundstücksumsatz Option zur Steuerpflicht gem. § 6 (2) UStG: - Veräußerer hat Vorsteuerabzug für Vorleistungen - Umsätze sind steuerpflichtig Umsatzsteuer bei Vermietungstätigkeit Vermietung von Büro- und Geschäftsräumen - unecht steuerbefreit - Option auf 20% Umsatzsteuer Vermietung von Wohnräumen: 10% Umsatzsteuer

28 Grunderwerbsteuer Erwerbsvorgang Bemessungsgrundlage Steuersatz
Erwerb bzw. Veräußerung von Liegenschaften Bemessungsgrundlage Kaufpreis zuzüglich mit übernommener Schulden vom Veräußerer in Rechnung gestellte Umsatzsteuer Vertragsbündel: auch Gebäudeerrichtungskosten Steuersatz 3,5% 2 % (im nahen Familienbereich)

29 Kapitalverkehrsteuern
Gesellschaftsteuer Einlagen in eine Kapitalgesellschaft (GmbH, AG) Einlagen der Kommanditisten einer GmbH & Co KG mit Ort der Geschäftsleitung in Österreich Steuersatz: 1% Befreiung bei OG

30 Gebühren nach dem Gebührengesetz
Bestandvertragsgebühr Bemessungsgrundlage: Vielfaches des Jahresentgeltes - Verträge auf unbestimmte Zeit: 3-fach - Verträge auf bestimmte Zeit: Vertragsdauer (max. 18-fach) Steuersatz: 1% Gebühren für Darlehens- und Kreditverträge Bemessungsgrundlage: Wert der dargeliehenen Sache bzw. der vereinbarten Kreditsumme Steuersatz: 0,8% bzw. 1,5%

31 Grundsteuer und Eintragungsgebühr
Bemessungsgrundlage: Einheitswert Steuersatz: jährlich 1% Eintragungsgebühr Bemessungsgrundlage: wie bei Grunderwerbsteuer Steuersatz: 1%

32 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!
Mag. Marion Kettler Tel.: