Besteuerung der Gesellschaften – Dozentenmaterialien – Abbildungen

Präsentation zum Thema: "Besteuerung der Gesellschaften – Dozentenmaterialien – Abbildungen"—  Präsentation transkript:

1 Besteuerung der Gesellschaften – Dozentenmaterialien – Abbildungen
Quelle: StB Prof. Dr. Michael Heinhold Prof. Dr. Silke Hüsing Dr. Mirko Kühnel Dr. Dominik Streif Dr. Knut Weißflog Besteuerung der Gesellschaften Rechtsformen und ihre steuerliche Behandlung 3., überarbeitete und erweiterte Auflage © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

2 Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch.
ABB. 1: Übersicht über mögliche Rechtsformen ABB. 2: Mehrstufige Beteiligung (> 10 %) ABB. 3: Sonderbetriebsvermögen bei Schwesterpersonengesellschaften ABB. 5: Übersicht zweigliedriges Besteuerungssystem des § 34a EStG ABB. 10: Regelungsmechanismus Zinsschranke allgemein ABB. 16: Mittelbare Gesellschafterfremdfinanzierung ABB. 17: Ermittlung des verrechenbaren EBITDA ABB. 19: Veräußerung von Anteilen an ausländische Kapitalgesellschaften ABB. 22: Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an KapGes im PV ABB. 28: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ABB. 33: Bewertungsmethoden gemeiner Wert ABB. 41: Die stille Gesellschaft ABB. 43: GmbH & typisch Still ABB. 45: GmbH & atypisch Still ABB. 49: Erscheinungsformen der Unterbeteiligung ABB. 50: Zusammenfassung typische Unterbeteiligung/steuerliche Behandlung beim Hauptbeteiligten ABB. 51: Mitunternehmerschaften bei atypischer Unterbeteiligung ABB. 52: Atypische Unterbeteiligung an einem GmbH-Anteil ABB. 53: Grundgestalt der GmbH&Co. KG ABB. 55: Typische oder „echte“ GmbH&Co. KG ABB. 56: Ein-Mann-GmbH & Co. KG ABB. 57: Einheits-GmbH&Co. KG ABB. 58: Publikums-GmbH & Co. KG ABB. 59: Doppelstöckige GmbH & Co. KG ABB. 60: Die „Prägung“ der Einkünfte der KG durch die GmbH ABB. 62: Beziehungen zwischen an der GmbH & Co. KG beteiligten Einheiten ABB. 63: Eigener Geschäftsbetrieb der Komplementär-GmbH ABB. 65: Unmittelbare Geschäftsführertätigkeit des Kommanditisten ABB. 66: Mittelbare Geschäftsführung des Kommanditisten ABB. 68: Unmittelbare Tätigkeit des GmbH-Gesellschafters X für die KG © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

3 Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch.
ABB. 69: Unmittelbare Tätigkeit eines Dritten Y für die KG ABB. 70: Mittelbare Tätigkeit eines Dritten für die KG ABB. 72: Die klassische, personalistische Variante der KGaA ABB. 73: Die GmbH-KGaA ABB. 74: Die GmbH&Co. KGaA ABB. 75: Die hybride Struktur der KGaA ABB. 76: Die Geschäftsführungsstruktur der GmbH&Co. KGaA ABB. 77: Gewinnverteilung bei der KGaA ABB. 80: Gewinne aus der Veräußerung von Komplementäranteilen ABB. 81: Veräußerung von Kommanditaktien ABB. 83: Verpachtungsverhältnisse im Überblick ABB. 84: Gegenläufige Beteiligungsverhältnisse bei Betriebsaufspaltung ABB. 86: Mittelbare Beherrschung des Betriebsunternehmens ABB. 87: Wiesbadener Modell ABB. 89: Keine sachliche Verflechtung ABB. 91: Besteuerungssubjekte und -objekte der Betriebsaufspaltung ABB. 92: Organschaft zwischen Besitzgesellschaft und Betriebsgesellschaft ABB. 93: Wirtschaftsgüter des SBV der Besitzpersonengesellschaft ABB. 96: Substanzerhaltungsrückstellung und Pachterneuerungsanspruch ABB. 97: Sachwertdarlehen und Sachwertforderung ABB. 98: Einbringung der Besitzpersonengesellschaft in die Betriebskapitalgesellschaft ABB. 99: Aufbau und wesentliche Regelungsbereiche des Umwandlungssteuergesetzes ABB. 100: Übertragung des Vermögens einer Kapitalgesellschaft im Wege der Verschmelzung (§§ 3–10 UmwStG) ABB. 102: Buchwertaufstockung zur Verlustverrechnung ABB. 103: Wirtschaftsgüter gegen Beteiligung ABB. 106: Verschmelzung von Kapitalgesellschaften ABB. 108: Systematisierung der Anteile an der übertragenden Kapitalgesellschaft ABB. 109: Überblick über die Spaltung von Kapitalgesellschaften © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

4 Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch.
ABB. 110: Weitere Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft ABB. 111: Untergang der Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft ABB. 112: Buchwertverknüpfung ABB. 116: Anteilstausch © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

5 ABB. 1: Übersicht über mögliche Rechtsformen
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 1 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

6 ABB. 2: Mehrstufige Beteiligung (> 10 %)
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 15 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

7 ABB. 3: Sonderbetriebsvermögen bei Schwesterpersonengesellschaften
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 29 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

8 ABB. 5: Übersicht zweigliedriges Besteuerungssystem des § 34a EStG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 40 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

9 ABB. 10: Regelungsmechanismus Zinsschranke allgemein
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 51 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

10 ABB. 16: Mittelbare Gesellschafterfremdfinanzierung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 61 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

11 ABB. 17: Ermittlung des verrechenbaren EBITDA
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 64 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

12 ABB. 19:. Veräußerung von Anteilen an ausländische
ABB. 19: Veräußerung von Anteilen an ausländische Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 83 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

13 ABB. 22: Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an KapGes im PV
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 89 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

14 ABB. 28: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 99 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

15 ABB. 33: Bewertungsmethoden gemeiner Wert
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 109 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

16 ABB. 41: Die stille Gesellschaft
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 122 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

17 ABB. 43: GmbH & typisch Still
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 142 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

18 ABB. 45: GmbH & atypisch Still
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 152 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

19 ABB. 49: Erscheinungsformen der Unterbeteiligung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 164 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

20 ABB. 50:. Zusammenfassung typische
ABB. 50: Zusammenfassung typische Unterbeteiligung/steuerliche Behandlung beim Hauptbeteiligten Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 174 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

21 ABB. 51: Mitunternehmerschaften bei atypischer Unterbeteiligung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 176 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

22 ABB. 52: Atypische Unterbeteiligung an einem GmbH- Anteil
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 180 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

23 ABB. 53: Grundgestalt der GmbH&Co. KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 187 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

24 ABB. 55: Typische oder „echte“ GmbH&Co. KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 189 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

25 ABB. 56: Ein-Mann-GmbH & Co. KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 190 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

26 ABB. 57: Einheits-GmbH&Co. KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 190 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

27 ABB. 58: Publikums-GmbH & Co. KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 191 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

28 ABB. 59: Doppelstöckige GmbH & Co. KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite192 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

29 ABB. 60: Die „Prägung“ der Einkünfte der KG durch die GmbH
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 196 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

30 ABB. 62:. Beziehungen zwischen an der GmbH & Co. KG
ABB. 62: Beziehungen zwischen an der GmbH & Co. KG beteiligten Einheiten Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 203 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

31 ABB. 63: Eigener Geschäftsbetrieb der Komplementär- GmbH
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 204 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

32 ABB. 65: Unmittelbare Geschäftsführertätigkeit des Kommanditisten
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 210 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

33 ABB. 66: Mittelbare Geschäftsführung des Kommanditisten
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 212 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

34 ABB. 68: Unmittelbare Tätigkeit des GmbH- Gesellschafters X für die KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 215 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

35 ABB. 69: Unmittelbare Tätigkeit eines Dritten Y für die KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 215 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

36 ABB. 70: Mittelbare Tätigkeit eines Dritten für die KG
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 216 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

37 ABB. 72: Die klassische, personalistische Variante der KGaA
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 225 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

38 ABB. 73: Die GmbH-KGaA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 226 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

39 ABB. 74: Die GmbH&Co. KGaA Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 227 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

40 ABB. 75: Die hybride Struktur der KGaA
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 228 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

41 ABB. 76: Die Geschäftsführungsstruktur der GmbH&Co. KGaA
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 232 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

42 ABB. 77: Gewinnverteilung bei der KGaA
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 236 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

43 ABB. 80: Gewinne aus der Veräußerung von Komplementäranteilen
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 263 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

44 ABB. 81: Veräußerung von Kommanditaktien
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 264 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

45 ABB. 83: Verpachtungsverhältnisse im Überblick
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 293 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

46 ABB. 84: Gegenläufige Beteiligungsverhältnisse bei Betriebsaufspaltung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 301 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

47 ABB. 86: Mittelbare Beherrschung des Betriebsunternehmens
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 304 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

48 ABB. 87: Wiesbadener Modell
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 307 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

49 ABB. 89: Keine sachliche Verflechtung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 308 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

50 ABB. 91: Besteuerungssubjekte und -objekte der Betriebsaufspaltung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 313 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

51 ABB. 92:. Organschaft zwischen Besitzgesellschaft und
ABB. 92: Organschaft zwischen Besitzgesellschaft und Betriebsgesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 317 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

52 ABB. 93: Wirtschaftsgüter des SBV der Besitzpersonengesellschaft
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 322 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

53 ABB. 96: Substanzerhaltungsrückstellung und Pachterneuerungsanspruch
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 331 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

54 ABB. 97: Sachwertdarlehen und Sachwertforderung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 332 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

55 ABB. 98:. Einbringung der Besitzpersonengesellschaft in
ABB. 98: Einbringung der Besitzpersonengesellschaft in die Betriebskapitalgesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 341 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

56 ABB. 99:. Aufbau und wesentliche Regelungsbereiche
ABB. 99: Aufbau und wesentliche Regelungsbereiche des Umwandlungssteuergesetzes Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 396 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

57 ABB. 100: Übertragung des Vermögens einer
ABB. 100: Übertragung des Vermögens einer Kapitalgesellschaft im Wege der Verschmelzung (§§ 3–10 UmwStG ) Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 397 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

58 ABB. 102: Buchwertaufstockung zur Verlustverrechnung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 403 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

59 ABB. 103: Wirtschaftsgüter gegen Beteiligung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 404 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

60 ABB. 106: Verschmelzung von Kapitalgesellschaften
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 411 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

61 ABB. 108: Systematisierung der Anteile an der
ABB. 108: Systematisierung der Anteile an der übertragenden Kapitalgesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 417 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

62 ABB. 109: Überblick über die Spaltung von Kapitalgesellschaften
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 418 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

63 ABB. 110: Weitere Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 420 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

64 ABB. 111: Untergang der Beteiligung an übertragender
ABB. 111: Untergang der Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 421 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

65 ABB. 112: Buchwertverknüpfung
Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 428 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

66 ABB. 116: Anteilstausch Quelle: Heinhold u.a., Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 432 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

67 Nutzungshinweise Nutzen Sie das vorliegende Material innerhalb Ihrer Vorträge via Beamer/Projektor, in Workshops, für Aufgaben und Übungen. Sämtliche Abbildungen dieses Werks finden Sie auch in hoher Auflösung in Ihrer NWB Datenbank. Rufen Sie hierzu einfach die Online-Version auf. NWB Verlag GmbH & Co. KG Dozentenservice Eschstr. 22 44629 Herne Fon Fax Geschäftsführung: Dr. Felix Friedlaender, Dr. Ludger Kleyboldt, Mark Liedtke © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium