Blockseminar ABC/PM/IT Hess Was heisst ABC? Activity Based Costing Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess Lernziele Die Teilnehmerinnen und Teilnehmer sind in der Lage: Das Thema „ABC“ in der Betriebswirtschaft einzuordnen, Die Entwicklung der „ABC“ Rechnungswesen-Instrumente zu verstehen, Jede Art von Informationen von Entscheidungsgremien oder Führungskräfte zu den Kosten zu verstehen, Unterschiedliche Rechnungskonzepte und Kennzahlen bezüglich ihres Informationsgehaltes für Entscheide zu beurteilen. Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess Definition ABC Activity Based Costing ist eine Technik im Rechnungswesen, welche die Kosten nicht den Kostenstellen zuweist sondern den Aktivitäten und den Produkten. Sie heisst auch Prozesskostenrechnung. Sie ist von den Professoren Robin Cooper und Robert Kaplan für Dienstleistungsbetriebe entwickelt worden (Harward). Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess Unterschiede zur KORE Die indirekten Kosten werden den Aktivitäten zugeordnet (Verursachungsprinzip). In der traditionellen Kostenrechnung werden Zuschlagssätze gebildet (Tragfähigkeit). Mit den Aktivitäten werden die Kostentreiber (Cost Drivers) ermittelt. Die Kalkulation erfolgt anhand der Prozesskostensätze welche mit der Menge der Aktivitäten verbunden werden Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Wozu wird die ABC verwendet? Beantwortung der Fragen von Kostentreibern der indirekten Kosten Die Kosten werden somit in der Wertschöpfungskette abgebildet Kosten, die direkt mit dem Leistungsprozess verbunden sind (Material, Produktion, Absatz) Indirekte Kosten, welche als Unterstützung der Leistung dienen (Marketing, EDV etc.) Kosten, welche durch den Führungsprozess verursacht werden (Direktion, VR) Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess Ziele von ABC Erhöhung der Kostentransparenz Verursachergerechte Verrechnung von internen Dienstleistungen Vermeidung von strategischen Fehlentscheidungen Kostenkontrolle im indirekten Bereich Aktivitätenorientiertes Kosteninformationssystem mit Kenntnis der Kostentreiber. Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Introduction to Activity Based Costing (ABC) Internet ABC Online Presentation University of Pittsburgh Created by Narcyz Rostocki www.pitt.edu/~`roztocki/abc/abctutor/ Blockseminar ABC/PM/IT Hess

A typical situation in a small manufacturing firm Technically good products/service Products/services delivered on time Satisfied customers Productivity around or above branch average Very successfull growth in the first years after being founded Unacceptable level of profitability for a period of time Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess Common beliefs Not enough sales to be profitable Times are harder End-products are sold for too low a price Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess Reality An increase in sales does not necessarily increase profit Some products are money makers and some money losers There are too many money losers Nobody is sure where money is being made and lost Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Why is a new cost management system needed? To determine the „true“ cost for a cost object (Product, job, service, or customer) Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Why is the knowledge of the „true“ cost of a product so important? To identify money makers/money losers To finding an economic break-even-point To compare different options Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Why is the knowledge of the „true“ cost of a product so important? To discover opportunities for cost improvement To prepare and actualize a business plan To improve strategic decision making Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Major factors for determination of market price Competitors Customer Value Note: „true“ product costs (e.g. total manufacturing costs) have only a minor importance in final market price determination Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Ways to determine object cost Intuition Educated guessing Traditional Cost Accounting (TCA) Activity Based Costing (ABC) Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Total cost for a cost object + Direct Cost (Labor, Material) + Overhead Cost _________________________ = Total Object Cost Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Traditional Cost Accounting (TCA) Arbitrarily allocates overhead to the cost objects Total company‘s overhead is allocated to the products based on volume based measure e.g. labor hours, machine hours Assumption: Relation between overhead and the volume based measure Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess TCA in a company Two products: product A and product B Product A: 1 hour of direct labor/ $20/hour = $ 20.00 Demand: 100 Product B: 2 hours of direct labor/ $20/hour = $ 40.00 Demand: 950 Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess TCA in a company (cont) Total overhead: $ 100‘000 Total direct labor: 2‘000 hours $ 100‘000/2‘000 hours = $ 50/hour Product A: 1 hour of direct labor Product B: 2 hours of direct labor TCA overhead allocation: A: 50 $/ unit B: 100$/unit Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Activity Based Costing (ABC) More accurate cost management methodology Focuses on indirect cost (overhead) Traces rather than allocates each expense category to the particular cost object Makes „indirect“ expenses „direct“ Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess ABC Basic Premise Cost objects consume activities Activities consume resources This consumption of resources is what drives costs Understanding this relationsship is critical to successfully managing overhead Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess When to use ABC Overhead is high Products are diverse: complexity, volume, amount of direct labor Cost of errors are high Competition Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess ABC Steps Identify activities Determine cost for each activity Determine cost drivers Collect activity data Calculate product cost Blockseminar ABC/PM/IT Hess

ABC Illustration 1. Identify activities Set-up Machining Receiving Packing Engeneering Blockseminar ABC/PM/IT Hess

ABC Illustration 2. Determine activity cost Set-up $ 10‘000 Machining $ 40‘000 Receiving $ 10‘000 Packing $ 10‘000 Engeneering $ 30‘000 Blockseminar ABC/PM/IT Hess

ABC Illustration 3. Determine cost drivers Set-up Number of Setups Machining Machining Hours Receiving Number of Receipts Packing Number of Deliveries Engeneering Engeneering Hours Blockseminar ABC/PM/IT Hess

ABC Illustration 4. Activity data Costs ($) Product A $ B Set-up 10‘000 1 2‘500 3 7‘500 Machining 40‘000 100 2‘000 1‘900 38‘000 Receiving Packing Engeneering 30‘000 500 15‘000 24‘500 75‘500 Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Summary of ABC approach ABC is more accurate cost management system than Traditional Cost Accounting (TCA) Traditional Cost Accounting (TCA) is unable to calculate the „true“ cost of a product Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Murmelgruppen-Diskussion Fassen Sie die verteilten Beispiele für die Klasse zusammen und erklären sie die Lösung zum Problem Welche Informationen benötigen Sie ? Welche Informationen brauchen Sie als Rahmenbedingung ? Welche Kennzahlen sind für die Erfolgskontrollen massgebend ? Gruppe 1: Gastronomie (Hotel, Bistro) Gruppe 2: Partyservice (Lieferung von Canapés) Gruppe 3: Restaurant (Schankwirtschaft) Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Blockseminar ABC/PM/IT Hess Nutzen von ABC Wirtschaftlichkeitskontrolle Ressourcenverbrauch Kostentransparenz im indirekten Bereich Auftragsbezogene Preisbildung Festlegung der Absatz- und Produktionsprogramme Aufzeigen der Kapazitätsauslastung Blockseminar ABC/PM/IT Hess

Vorteile/Nachteile von ABC Verteilungseffekt: Verursachergerechte Aufteilung der Kosten auf die Prozesse Wirtschaftlichkeit: Projektteams, regelmässige Realitätsnähe, aufwändiges Verfahren Kompklexität: Komplexität vermehrt die Prozesse Definition und Erfassung von Prozessen und Prozessmengen: schwierig Degressionseffekt: Kostendegression wird im ABC berücksichtigt Akzeptanz: Mitarbeiter lassen sich ungern kontrollieren Blockseminar ABC/PM/IT Hess