Auslandsgeschäfte: Verkaufen und Einkaufen im Ausland Verbuchung von Auslandsgeschäften (inkl. UST) 2 HLW W. Holzheu

Verbuchen von Auslandsgeschäfte inkl. Umsatzsteuer Auslandsgeschäfte = grenzüberschreitende wirtschaftliche Tätigkeit Verkauf ins Ausland (Ausfuhr) (EU: innergemeinschaftliche Lieferung, ins Drittland: Export) Einkauf aus dem Ausland (Einfuhr) (EU: innergemeinschaftlicher Erwerb, aus Drittland Import) UST zählt national u. international zu den wichtigsten Einnahmen der Staaten (> 20 Mrd. € in Österreich) Prinzip der UST (B2B): Bestimmungslandprinzip, dh. jenes Land soll das Besteuerungsrecht haben, wo das Produkt verwendet wird, bzw. Empfänger der Leistung ist Beispiele: Art des Auslg. öst. Unt. liefert nach D. IG Lieferung slov. Unt liefert nach Öst. IG Erwerb öst. Unt. liefert in die Schweiz Export türk. Unt. liefert nach Öst. Import in € in FW x Ust / Inland Steuer in Öst Aufzeichnung steuerfrei - EU Journal steuerpflichtig Erwerbssteuer Erwerbssteuerjournal steuerfrei - Buchnachweis steuerpflichtig Einfuhr UST (EUST)  

4 Arten von Auslandsgeschäften (jew. in Euro: € oder Fremdwährung: FW) Binnenmarkt- geschäfte (EU) WWU Staaten (€-Zone u ebrige EU) IG Lieferungen (Verkauf) EU- Nicht WWU-Staaten Auslandsgeschäfte mit nicht WWU Staaten erfolgen ggf. in Fremdwährung 2) IG Erwerbe (Einkauf) Deutschland Frankreich Belgien Niederlande Luxemburg Spanien Portugal Griechenland Irland Italien Finnland Zypern Malta Slowakei Slowenien Estland Lettland Großbritannien Dänemark Schweden Polen Tschechien Ungarn Litauen Bulgarien Rumänien Exporte / Importe (Drittland) Drittland (meist FW) 3) Exporte Drittland (meist FW) 4) Importe ggf. aber auch in Euro Montenegro, Kosovo, Andorra,,... Norwegen Japan Russland Schweiz USA,... Drittland (€) ev. Auch in EURO

Aufzeichnung: Umsatzsteuer Identifikationsnummer: UID (VAT ID)

Aufzeichnungspflicht: UST Erklärung

1 IG Lieferung (€ oder FW) 2 IG Erwerb (€ oder FW) In Öst. Steuerfrei – aber UID muss erfasst werden 2) IG Erwerb (€) In Öst. steuerpflichtig Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Erl. Ig Lieferg.   + Erfassung EU Journal Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief   + Erfassung Erw.st.journal 2 Vost ig Erwerbe 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) Transport 7 Ausg fracht / 33..., 2   2 Vost Bezug 5 HW Eins / 33 ..., 2...   2 Vost Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto   ev. 7 Spesen GV (ab 50k) Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank   ev. 7 Spesen GV (ab 50k) Skonto 4 Kundenskonto ig. Lief / 2 Kundenkonto   + Erfassung EU Journal Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus ig Erwerben   + Erfassung Erw.st.journal 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) 2 Vost ig Erwerbe 3 IG Lieferung (nicht €): 1+ Umrechnung 4 IG Erwerb (nicht €): 2+ Umrechnung ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdw.gew. 7 Fremdwährungsverl. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdw.gew. 7 Fremdwährungsverl. 33 Lief

L17 IG Lieferung IG Lieferung Erlösbuchung 17.2. 2 Kundenkonto 3.900,00 / 4 Erlöse IG Lieferung + Erfassung im EU Journal   Versandkosten Transport 7 Ausgfrachten 33 Lieferant 2 Vost Rechnungsausgl 23.2. 2 Bank 3.822,00 ... ev Spesen des GV Skonto 4 Kundenskotno 78,00 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören ggf Kursgewinne 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste

Ü47 IG Lieferung Erlösbuchung 28.10. 2 Kundenkonto 9.200,00 / 4 Erlöse IG Lieferung + Erfassung im EU Journal   Transp. Vers. 4.11. 7 Ausgfrachten 550,00 / 33 Lieferant 660,00 2 Vost 110,00   Rechnungsausgl 7.11. 2 Bank 4.462,00 / 2 Kundenkonto ... ev Spesen des GV   Skonto 4 Kundenskotno 138,00 / 2 Kundenkonto + Erfassung im EU Journal   Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto   / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste Ü49 IG Lieferung Erlösbuchung 20.3. 2 Kundenkonto 5.000,00 / 4 Erlöse IG Lieferung + Erfassung im EU Journal   Versandkosten Transport 7 Ausgfrachten - / 33 Lieferant 2 Vost   Rechnungsausgl 1.4. 2 Bank 4.900,00 / 2 Kundenkonto ... ev Spesen des GV   Skonto 1.4. 4 Kundenskotno 100,00 / 2 Kundenkonto + Erfassung im EU Journal   Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto   / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste

L18 ...a IG Erwerb Einkauf 28.11. 5 ... Einsatz 6.000,00 / 33679 Augustiner Bräu + Erfassung im Erwerbsteuerjournal   2 Vost ig Erw 1.200,00 / 3 Erwerbsteur (Ust aus ig Erwerb) Bezugskosten 5 ... Einsatz   / 33 Lieferantenkonto,... Rechnungsausgl 4.12. 33 Lieferantenkonto 5.820,00 / 2 Bank ... ev Spesen des GV   Skonto 4.12. 33 Lieferantenkonto 180,00 / 5 Lieferantenskotno + Erfassung im Erwerbsteuerjournal   4.12. 3 Erwerbsteuer 36,00 / 2 Vost aus ig Erwerb Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer   L18 ...b IG Erwerb inkl. Kursverluste Einkauf 6.12. 5 ... Einsatz 5.378,75 / 33412 J Garish + Erfassung im Erwerbsteuerjournal   GBP 4800 0,8982 0,8924 5.378,75 6.12. 2 Vost ig Erw 1.075,75 / 3 Erwerbsteuer (Ust aus ig Erw.) Bezugskosten 28.12 5 ... Einsatz 540,00 / 2 Bank 648,00 2 Vost 108,00   Rechnungsausgl 30.12. 33 Lieferantenkonto 5.533,78 / 2 Bank 5.562,78 ... ev Spesen des GV 29,00   GBP 4800 0,8674 5.533,78 ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 155,03 / 33 Lieferantenkonto -155,03

Ü48 IG Erwerb Einkauf 2.5. 5 ... Einsatz 10.000,00 / 33 Lieferantenkonto + Erfassung im Erwerbsteuerjournal   2 Vost ig Erw 2.000,00 / 3 Erwerbsteuer (Ust aus ig Erwerb) Bezugskosten 8.5. 5 ... Einsatz 400,00 / 2 Bank 480,00 2 Vost 80,00   Rechnungsausgl 10.5. 33 Lieferantenkonto 9.800,00 / 2 Bank ... ev Spesen des GV   Skonto 10.5. 33 Lieferantenkonto 200,00 / 5 Lieferantenskotno + Erfassung im Erwerbsteuerjournal   10.5. 3 Erwerbsteuer 40,00 / 2 Vost aus ig Erwerb Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer   Ü 50 IG Erwerb Einkauf 5 ... Einsatz 18.000,00 / 33 Lieferantenkonto + Erfassung im Erwerbsteuerjournal   2 Vost ig Erw 3.600,00 / 3 Erw.str Bezugskosten 5 ... Einsatz 1.510,00 / 33 Lieferantenkonto,... 1.812,00 2 Vost 302,00   Rechnungsausgl 33 Lieferantenkonto 17.460,00 / 2 Bank ... ev Spesen des GV   Skonto 33 Lieferantenkonto 540,00 / 5 Lieferantenskotno + Erfassung im Erwerbsteuerjournal   3 Erwerbsteuer 108,00 / 2 Vost aus ig Erwerb Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer  

3) Exporte(€ oder FW), 4) Importe(€ oder FW) In Öst. steuerfrei 4) Importe (€) In Öst. steuerpflichtig Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Exporterlöse Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief Transport 7 Ausgfr 0% / 33..., 2 Bezug+EUST 5 HW Eins / 33 Lief   ev. 2 EUST Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto   7 Spesen GV Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank   7 Spesen GV Skonto 4 Kundenskonti Export / 2 Kundenkonto Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus Import Exporte in FW: 1+ Umrechnung Importe in FW: 2+ Umrechnung ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdw.gew. 7 Fremdwährungsverl. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdw.gew. 7 Fremdwährungsverl. 33 Lief

Export: Chemopharm exportiert in die USA L1 Export: Chemopharm exportiert in die USA Erlösb 28.10. 2 Kundenkonto 46.446,82 / 4 Exporterlöse USD 60000 1,2918 1,2818 Transp. 4.11. 7 Ausg.fr.0% 1.190,00 / 2 Bank R.ausgl 7.11. 2 Bank 45.182,99 / 2 Kundenkonto 45.289,99 58800 1,2983 7 Spesen GV 107,00   - Spesen GV -107 Abrechnungsbetrag Skonto 4 Kundenskotno 924,29 / 2 Kundenkonto 1200 1,2983 60000 1,2983 46.214,28 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto   / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste -232,54

Export: Kaiser u Wagner exportiert Wein Ü1 Export: Kaiser u Wagner exportiert Wein Erlösb 28.10. 20426 Kronsted 7.410,54 / 4 Exporterlöse NOK 70000 9,446 9,4135 Transp. 4.11. 7 Ausg.fr.0% 470,00 / 2 Kassa NOK R.ausgl 7.11. 2 Bank 3.628,62 / 2 Kundenkonto 3.643,12 34300 9,415 7 Spesen GV 14,50   Spesen -14,5 Abrechnungsb. Skonto 4 Kundenskotno 74,35 / 2 Kundenkonto 700 9,415 35000 9,446 9,4135 3.705,27 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 9,415 3.717,47 ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto 12,20 / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste

Export: Wegenbauer Getränke GmbH exportiert nach Bern Ü3 Export: Wegenbauer Getränke GmbH exportiert nach Bern CHF 1000 1,5066 663,75 Anzahlung 15.3. 2 Bank 649,25 / 20670 Gastro... Spesen   -14,50 7 Spesen GV 14,50 Abrechnungsbetrag Erlös 23.3. 20670 Gastro... 2.706,43 / 4 Exporterlöse CHF 4200 1,55186 CHF 3200 1,5182 2.107,76 Restzahlg 15.3. 2 Bank 2.093,26 / 4 Kundenskotno Spesen   -14,50 7 Spesen GV 14,50 Abrechnungsbetrag Skonto 4 Kundenskotno / 2 Kundenkonto Transp 7 Ausg.fr.0% 2 Bank 4200 1,55186 2.706,43 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 1000 1,5066 663,75 ggf Kursgewinne 20670 Gastro... / 4 FW-kursgewinne 3200 2.123,99 ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 81,30 2 Kundenkonto -81,30

Export: Josef Gruber Lieferung eines Personenliftes in die Schweiz Ü4 Export: Josef Gruber Lieferung eines Personenliftes in die Schweiz Erlös 9.12. 20697 Sander 100.040,02 / 4 Exporterlöse CHF 150000 1,4994 1,4866 CHF 145500 1,4221 102.313,48 Rausgl 19.12. 2 Bank 101.913,48 / 20697 Sander Spesen   -400,00 7 Spesen GV 400,00 Abrechnungsbetrag Skonto 4 Kundenskotno 3.164,33 / 2 Kundenkonto 4500 1,4221 1,2818 Transp 20.12. 7 Ausg.fr.0% 2.540,00 / 2 Bank 150000 1,4994 9,4135 100.040,02 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 1,4221 105.477,81 ggf Kursgewinne 20697 Sander 5.437,80 / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 2 Kundenkonto

Import: Leitner KG kauft Emmentaler Imprt 20.11. 5 HW Eins 6.054,08 / 33790 Salzer CHF 9000 1,4994 1,4866 CHF 8820 1,4221 6.202,10 Rechnungsausgl 25.11. 33790 Salzer / 2 Bank 6.231,10 Spesen   29,00 7 Spesen GV Abrechnungsbetrag Skonto 33790 Salzer 126,57 / 5 Lief.skt Imp 180 1,4221 Bezugsk 28.11. 5 HW Einsatz 182,70 / 2 Bank 9000 1,4994 1,4866 6.054,08 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 1,4221 6.328,67 ggf Kursgewinne 33790 Salzer / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 274,59 -274,59

Import: Regelhofer importiert Pistengeräte Ü18 Import: Regelhofer importiert Pistengeräte Imprt 2.12. 5 HW Eins 108.643,13 / 33714 Pet USD 139400 1,2931 1,2831 136612 1,2802 106.711,45 Rausgl 10.12. 33714 Pet / 2 Bank 107.119,45 Spesen   408,00 7 Spesen GV Abrechnungsbetrag Skonto 33714 Pet 2.177,78 / 5 Lief.skt Imp 2788 1,2802 Bezugsk 12.12. 5 HW Einsatz 2.500,00 / 2 Bank 139400 1,2931 1,2831 108.643,13 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 1,2802 108.889,24 ggf Kursgewinne 33714 Pet / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 246,11 -246,11

Import: Geschenkegroßmarkt Giefing kauft bei Maksimus in der Ukraine Ü5 Import: Geschenkegroßmarkt Giefing kauft bei Maksimus in der Ukraine Imprt 9.12. 5 HW Eins 30.000,00 / 33302 Maksimus Bezugsk 13.12. 5 HW Einsatz 1.820,00 / 2 Bank Rausgl 16.12. 33302 Maksimus 20.000,00 / 2 Bank 20.049,00 7 Spesen GV 49,00   Ü6 Import: Hotelbetriebs GmbH Landeck importiert Hotelbedarf aus der Schweiz bei P. Michelin Imprt 25.11. 5 HW Eins 3.655,17 / 33450 Michelin CHF 5300 1,45 Bezug 30.11. 5 HW Einsatz 150,00 / 2 Bank 5300 1,4398 3.681,07 Rausgl 30.12. 33450 Michelin / 2 Bank 3.695,57 Spesen   14,50 7 Spesen GV Abrechnungsbetrag Skonto 33450 Michelin / 5 Lief.skt Imp 5300 1,4398 3.681,07 5300 1,45 3.655,17 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 1,4398 3.681,07 ggf Kursgewinne 33450 Michelin / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 25,89 -25,89

Zusammenfassung: Buchungen bei Auslandsgeschäften / UST   IG Lieferung IG Erwerb Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Erl. Ig Lieferg. Einkauf 5 HW Eins 33 Lief + Erfassung EU Journal + Erfassung Erw.st.journal 2 Vost ig Erwerbe 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) Transport zu Kund. 7 Ausg fracht 33..., 2 Bezug 33 ..., 2... 2 Vost Rechnungsausgl. 2 Bank Rechnungsausgl ev. 7 Spesen GV (ab 50k) Skonto 4 Kundenskonto ig. Lief 5 Lief.skonto aus ig Erwerben ggf. (bei Nicht €) 4 Fremdwährungsgew. 3 Lieferantenkonto 7 Fremdwährungsverl. Export Import 4 Exporterlöse Transport 7 Ausgfr 0% Bezug+EUST ev. 2 EUST Rechnungsausgleich 7 Spesen GV 4 Kundenskonti Export 5 Lief.skonto aus Import

Zusammenfassung: Abrechnungen von Fremdwährungen > €: 4 Fragen... Umrechnung: EUR > Fremdwährung € x Kurs = Umrechnung: Fremdwährung > € Fremdwärhung / Kurs = ?1) Valuten Bargeld (Münzen, Banknoten) Devisen Buchgeld ?2) ?3) Kunde kauft FW (Bank verkauft) Kunde verkauft FW (Bank kauft) Aus Sicht des Kunden: hoher Kurs (Ankaufskurs, Geldkurs) Bank kauft FW und zahlt EUR aus (schreibt gut) Kunde erhält weniger - Provision/Spesen werden einbehalten Bei Lieferung ins Ausland(FW-Forderung Aus Sicht des Kunden: niedrigerer Kurs (Briefkurs) Bank verkauft FW und erhält dafür EUR Kunde zahlt mehr + Provision/Spesen Bei Lieferung aus dem Ausland (FW-Verbindlichkeit) ?4) FW Betrag / (V/D) Kurs nied + Provision (Spesen) = Abrechnungsbetrag FW Betrag / (V/D) Kurs hoch - Spesen (Provision) = Abrechnungsbetrag