Steuerdumping der Konzerne Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch Grosse Skandale LuxLeaks, 5.11.2014 Swiss Leaks-HBSC, 9.2.2015 Panama-Papers, April 2016 Bahamas Leak, September 2016 Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

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Aggressive Steuer-vermeidungsstrategien Nutzung von Offshore-Zentren Hohe Zahl von Tochtergesellschaften in OFCs, komplexe Verschachtelung „Intangibles“ erschaffen Zukauf komplexer Tax-Planungssysteme Treaty Shopping Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch Transfer Pricing 60% des Welthandels ist konzerninterner Handel Tochtergesellschaften national einzeln besteuert Interne Verrechnungspreise notwendig Beeinflussen von Konzernsteuern und Gewinnen Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

OECD: Arm‘s length principle Fremdvergleichsmethode Grundsatz: Preis für konzerninterne Lieferungen und Leistungen = Preis für Lieferungen zwischen unabhängigen Geschäftspartnern Für komplexe konzerninterne Dienstleistungen, für Patente, Lizenzen und Monopolgüter sind schwerlich vergleichbare Marktpreise verfügbar Vorschriften und Kontrolle ist/wäre eine wesentliche Aufgabe für Steuerbehörden Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch Transfer Mispricing Unterfakturierung von Exporten und Überfakturierung von Importen Falsches Reporting von Quantität und/oder Qualität Unter- oder Überkapitalisierung Fiktive Transaktionen Scheingesellschaften: „false invoicing“ „Round tripping“ Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch Transparenz Country-by-Country-Reporting: TNC sollen lückenlos informieren über In welchen Ländern aktiv Namen der Tochtergesellschaften Finanzindikatoren Bezahlte Steuern Investitionen Arbeitsplätze Kredite Subventionen u.a.m. International Accounting Standards Board: IFRS Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

Gewinne dort versteuern, wo sie anfallen! OECD - BEPS: (G20) Base Erosion and Profit Shifting EU - CCCTB/ATAD: Common Consolidated Corporate Tax Base/AntiTaxAvoidance Directive Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch BEPS Aktionsplan mit 15 Bereichen: Empfehlungen, Massnahmen, Standards Digital economy/Hybryds/controlled foreign companies/ interest deductions/harmful tax practices (4)/treaty abuse/permanent establishments/transfer pricing/country-by-country reporting/dispute reolution/Multilateral instrument to modify bilateral tax treaties Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch Missing Agenda Tax Competition Rohstoffe Präferenzsysteme Source-Residence Prinzip Intra-Group Deal Globale Tax Organisation Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch

Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch Unitary Taxation Internationale Konzerne als Einheit besteuern Gewinnzuteilung mit einer Formel (formulary apportionment) zusammengestellt mit wirtschaftlichen Schlüsseldaten Individuelle nationale Gewinnsteuersätze Reclaim Democracy/2.2.2017/Steueroasen/ bruno.gurtner@bluewin.ch