Beispiel 12: Rückstellungen (Kap. 22) Abschlussjahr Im Abschlussjahr läuft ein Schadenersatzprozess gegen uns. Wir vermuten, dass wir den Prozess verlieren werden. · Streitwert € 40.000,--. · Voraussichtliche Rechtsanwaltskosten € 8.000,-- + 20 % USt. Folgejahr Am 10. Oktober endet der Prozess mit einem Vergleich. Wir überweisen an unseren Gegner den Schadenersatz in der Höhe von € 15.000,--. Am 30. Oktober erhalten wir von unserem Rechtsanwalt eine Honorarnote über € 10.000,-- zuzüglich 20 % USt., die wir sofort überweisen. Aufgaben: 1. Bilden Sie auf den untenstehenden Konten die erforderlichen Rückstellungen für das Abschlussjahr und schließen Sie alle Konten ab (SBK bzw. G+V sind nicht darzustellen!). 2. Eröffnen Sie per 1.1. des Folgejahres die erforderlichen Konten (EBK ist nicht darzustellen!). 3. Verbuchen Sie die Geschäftsfälle des Folgejahres. Im Folgejahr liegen keine Tatbestände vor, die zur Bildung weiterer Rückstellungen führen. 4. Schließen Sie die Konten ab (SBK und G+V sind nicht darzustellen).

Rückstellungen des Abschlussjahres Beispiel 12: Rückstellungen Rückstellungen des Abschlussjahres

31.12. Erforderliche Rückstellungen für das Abschlussjahr BSP 12: Rückstellungen (Abschlussjahr) 31.12. Erforderliche Rückstellungen für das Abschlussjahr 7850 Sonstiger betr. Aufwand Dat. Text Soll Haben 3070 RSt f. Schadenersatzzahlung Dat. Text Soll Haben 31.12. 40.000 3070 31.12. 40.000 7850 7750 Rechts- und Beratungsaufwand Dat. Text Soll Haben 3080 RSt Rechts-/Beratungsaufwand Dat. Text Soll Haben 31.12. 8.000 3080 31.12. 8.000 7750 Laufender Schadenersatzprozess mit Streitwert € 40.000,- Voraussichtliche Rechtsanwaltskosten € 8.000,- + 20 % USt

BSP 12: Rückstellungen (Abschlussjahr) 31.12. Abschluss der Konten 7850 Sonstiger betr. Aufwand Dat. Text Soll Haben 3070 RSt f. Schadenersatzzahlung Dat. Text Soll Haben 31.12. 40.000 3070 31.12. 40.000 7850 31.12. 40.000 G+V 31.12. 40.000 SBK 7750 Rechts- und Beratungsaufwand Dat. Text Soll Haben 3080 RSt Rechts-/Beratungsaufwand Dat. Text Soll Haben 31.12. 8.000 3080 31.12. 8.000 7750 31.12. 8.000 G+V 31.12. 8.000 SBK

Schadensanfall und Rückstellungsauflösung Beispiel 12: Rückstellungen Schadensanfall und Rückstellungsauflösung

1.1. Eröffnung der Rückstellungskonten BSP 12: Rückstellungen (Folgejahr) 1.1. Eröffnung der Rückstellungskonten 3070 RSt f. Schadenersatzzahlung Dat. Text Soll Haben 01.01. 40.000 EBK 3080 RSt Rechts-/Beratungsaufwand Dat. Text Soll Haben 01.01. 8.000 EBK

10.10. Überweisung des Schadenersatzes € 15.000,- BSP 12: Rückstellungen (Folgejahr) 10.10. Überweisung des Schadenersatzes € 15.000,-  Rückstellung wurde zu hoch gebildet! 2800 Bank Dat. Text Soll Haben 3070 RSt f. Schadenersatzzahlung Dat. Text Soll Haben 10.10. 15.000 7850 01.01. 40.000 EBK Während des Jahres: Verbuchung des Aufwands OHNE Berücksichtigung der gebildeten Rückstellung. 31.12. 15.000 7850 31.12. 25.000 4760 7850 Sonstiger betrieblicher Aufwand Dat. Text Soll Haben 4760 Erträge a.d. Aufl. v. RSt. Dat. Text Soll Haben Jahresabschluss  Rückstellung wird aufgelöst! 10.10. 15.000 2800 31.12. 25.000 3070 31.12. 15.000 3070 31.12. 25.000 G+V G+V 25.000 Rückstellung: € 40.000,-- tatsächlicher Aufwand € 15.000,-- Rückstellung zu hoch um € 25.000,-- (= Ertrag)

30.10. Honorar Rechtsanwalt € 10.000,- + 20 % USt. BSP 12: Rückstellungen (Folgejahr) 30.10. Honorar Rechtsanwalt € 10.000,- + 20 % USt.  Rückstellung wurde zu niedrig gebildet! 2500 VSt Dat. Text Soll Haben 2800 Bank Dat. Text Soll Haben 30.10. 2.000 2800 10.10. 15.000 7850 Während des Jahres: Verbuchung des Aufwands OHNE Berücksichtigung der gebildeten Rückstellung. 30.10. 12.000 7750/2500 7750 Rechts-/Beratungsaufwand Dat. Text Soll Haben 3080 RSt Rechts-/Beratungsaufwand Dat. Text Soll Haben 30.10. 10.000 2800 01.01 8.000 EBK Jahresabschluss  Rückstellung wird aufgelöst! 31.12. 8.000 3080 31.12. 8.000 7750 31.12. 2.000 G+V G+V 2.000 Rückstellung: € 8.000,-- tatsächlicher Aufwand € 10.000,-- Mehraufwand € 2.000,--