Sebastian Dinske, Christian Vogl Steueroasen Sebastian Dinske, Christian Vogl

Gliederung Steuerhinterziehung Steuervermeidung Steuerhinterziehung vs. Steuervermeidung Anreize und Nutzen Wer hinterzieht Steuern? Größenordnung Folgen Steuervermeidung Methoden der Steuervermeidung

Gliederung Steueroasen Quellen Definition Merkmale Beispiele für Steueroasen Nutzung von Steueroasen Problematik Initiativen gegen Steueroasen OECD-Liste und Kritik Weitere staatliche Initiativen Quellen

SteuerHinterziehung Steuerhinterziehung vs. Steuervermeidung Maßnahmen um Steuerlast zu reduzieren -> meist illegal Beispiele: Römer vergruben Schmuck um Luxussteuer zu umgehen Steuervermeidung: Maßnahmen um Besteuerung zu umgehen -> meist legal Beispiele: Tochterfirmen in „Steueroasen“ Keine klare Grenze zwischen Hinterziehung und Vermeidung Generell: Steuerhinterziehung „illegal“ Steuervermeidung „legal“ Steuerhinterziehung vs Steuervermeidung

Steuerhinterziehung Anreize und Nutzen Anreize: Nutzen: Chance erwischt und bestraft zu werden Strafmaß bei Nachweis von Steuerhinterziehung Risikoaversion des Individuums Nutzen: Reduktion der Steuerlast => Nettoeinkommen erhöhen Anreize und Nutzen

Steuerhinterziehung Wer hinterzieht Steuern? Grundsätzlich: hohes Einkommen => wenig Hinterziehung niedriges Einkommen => viel Hinterziehung Hohe Einkommen nutzen „legale“ Maßnahmen = Steuervermeidung Niedrige Einkommen nutzen „illegale“ Maßnahmen = Steuerhinterziehung Männer machen mehr Gebrauch von Maßnahmen zur Steuerhinterziehung als Frauen Wer hinterzieht Steuern?

Steuerhinterziehung Größenordnung „tax gap“ = Differenz zwischen Soll- und Ist-Steuereinnahmen tax gap im Jahr 2001 in den USA: 345 Mrd. $ „Grenzsteuerhinterziehung“: Mehreinnahmen von 1,54$ bei Selbstständigen führt zur gleichen Höhe an Abgaben, wie Mehreinnahmen von 1,00$ bei Angestellten Größenordnung

Steuerhinterziehung Größenordnung

Steuerhinterziehung Folgen Verlust an Steuereinnahmen Zusätzliche Kosten: Kosten für Staat um Hinterziehung zu verfolgen und aufzudecken Kosten für Individuum, welches Zeit und Geld in Steuerhinterziehung investiert Folgen

StEUERVERMEIDUNG Nutzen Ähnlich wie bei Steuerhinterziehung Nutzen: Reduktion der Steuerlast => Nettoeinkommen erhöhen Nutzen

Steuervermeidung Methoden der Steuervermeidung Earnings Stripping: Unternehmen in Niedrigsteuerland (Parent) leiht Unternehmen in Hochsteuerland (Subsidiary) Geld. Muttergesellschaften wurden ins Ausland verlagert Handel zwischen Unternehmen in Niedrigsteuerland und Unternehmen in Hochsteuerland Unternehmen in Niedrigsteuerland setzt hohen Preis beim Verkauf Unternehmen in Hochsteuerland setzt niedrigen Preis beim Verkauf Vergleich mit bekannten Preisen bei Patenten nicht möglich Methoden der Steuervermeidung

Steuervermeidung Methoden der Steuervermeidung Gewinne in Unternehmen in Niedrigsteuerland werden zurückgehalten und wieder investiert Weg über Unternehmen in Hochsteuerland wird umgangen Methoden der Steuervermeidung

Steuervermeidung Größenordnung Keine Daten vorhanden Nur Schätzungen möglich: In den USA auf ca. 60 Mrd $ geschätzt Weltweit ca. 255 Mrd $ Größenordnung

Steuervermeidung Folgen Verlust von Steuereinnahmen „Ressourcenverschwendung“ durch Kontrollen und Überprüfung Folgen

Steueroasen Definition Allgemeine Bezeichnung für Regionen oder Staaten in denen… …Einkommen und Vermögen relativ gering besteuert werden … gar keine Besteuerung vorgenommen wird Definition

Merkmale einer Steueroase Steueroasen Merkmale Folgende Merkmale sind für eine Charakterisierung der Steueroase von besonderer Bedeutung: Unterschiede bzgl. der Steuersätze Rechtssicherheit Politische Stabilität „Good Governance“ Bankgeheimnis Merkmale einer Steueroase

Steueroasen Bekannte Beispiele für Steueroasen Bekannte Beispiele für Steueroasen sind u. A. Bahamas Dubai Liechtenstein Monaco Zypern Problem: Der Status „Steueroase“ ist nicht genau definiert. Je nach Sichtweise können verschiedene Regionen oder Staaten als Steueroase klassifiziert werden. Bekannte Beispiele für Steueroasen

Steueroasen Nutzung von Steueroasen Der tragende Gedanke, welcher hinter der Nutzung von Steueroasen steckt, ist das erzielte Einkommen bzw. Vermögen nicht in einem Staat mit relativ hoher Besteuerung von Einkommen und Vermögen zu versteuern. Ziel ist das Ausweichen auf die sogenannten Steueroasen, also Staaten oder Regionen mit relativ geringer oder gar keiner Einkommens- und Vermögensbesteuerung. Nutzung von Steueroasen 1

Steueroasen Nutzung von Steueroasen Während Privatpersonen die Möglichkeit der Wohnsitzverlegung zur Steuerverminderung bzw. Steuervermeidung nutzen… …bieten sich den Unternehmen verschiedene legale Optionen die Rechtslegung zu diesem Zweck zu nutzen: Gründung von Tochterunternehmen in Steueroasen Investitionsfinanzierung durch Mittel, die von Seiten der Tochterunternehmen innerhalb der Steueroase gestellt werden siehe „Steuervermeidung“… Nutzung von Steueroasen 2

Steueroasen Gesamtwirtschaftliches Problem durch Steueroasen Steuerwettbewerb: Verwicklung der „Hochsteuerländer“ in einen steuerlichen Wettbewerb, welcher für diese nicht tragbar erscheint. Abwanderung von Kapitalvermögen in „Niedrigsteuerländer“ (sog. Kapitalflucht; bedingt durch Elastizität) Mangelnde Regulierung bzgl. Meldewesen und Informationsaustausch Problematik der Steueroasen

Steueroasen Initiativen gegen Steueroasen Kategorisierung von Staaten und Regionen anhand der OECD-Listen Bilaterale Verträge und Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Staaten Europäische Richtlinien zur Besteuerung von Zinserträgen Einführung der Quellenbesteuerung von Kapitalerträgen Initiativen gegen Steueroasen

Steueroasen OECD-Listen auch bekannt als „Harmful Tax Competition“ Die OECD unterteilt nach dem Beschluss des G-20 Gipfels in London 2009 in vier Kategorien. Die Einordung der Staaten erfolgt jeweils nach der Umsetzung der OECD-Standards der Einkommens- und Vermögensbesteuerung die „Weiße Liste“ die „Graue Liste“ (umfasst zwei Kategorien) die „Schwarze Liste“ OECD-Liste und Kritik

Kritik an den OECD-Listen Steueroasen Kritik an den OECD-Listen kritisch wird vor allem die Einstufung von Staaten und Regionen in dieses System gesehen daher kann es je nach Sichtweise zu unterschiedlichen Meinungen bzgl. der Einstufung einiger Staaten bzw. dem Fehlen einiger Staaten kommen weiter wird mangelnde Initiative bzw. Regulierung gegen Steueroasen (trotz geführten Informationen) kritisiert OECD-Liste und Kritik

Quellen Jane G. Gravelle: „Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion“ http://www.drandreassimon.com/Site/About_Me_files/CRS2.pdf Joel Slemrod: „Cheating Ourselves: The Economics of Tax Evasion“ http://pubs.aeaweb.org/doi/pdfplus/10.1257/jep.21.1.25 Grafik (Folie 8): http://www.irs.gov/pub/irs-news/tax_gap_figures.pdf OECD Länderinformation: http://www.oecd.org/newinfobycountry/0,3760,en_2649_201185_1_70285_1_1_1,00.html http://www.oecd.org/document/19/0,3746,en_2649_33745_1903251_1_1_1_1,00.html (Stand: 2000)

Quellen OECD Länderliste (Stand: 2011): Hintergrund OFC‘s: http://www.oecd.org/dataoecd/50/0/43606256.pdf Hintergrund OFC‘s: http://www.economist.com/node/8695139?story_id=E1_RGJVTPJ