Die Präsentation wird geladen. Bitte warten

Die Präsentation wird geladen. Bitte warten

Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht.

Ähnliche Präsentationen


Präsentation zum Thema: "Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht."—  Präsentation transkript:

1 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg Improving Arbitration under Tax Treaties: Two Steps (in the Right Direction) are Better than One! Prof. Roland Ismer

2 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 2 Overview A.Introduction B.Mutual Agreement Procedure in Tax Treaties C.Arbitration under Tax Treaties D.Developing MAP and Arbitration into a Two-Step Procedure E.Conclusion

3 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 3 A. Introduction

4 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 4 B. Mutual Agreement Procedure in Tax Treaties

5 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 5 I.Types of Mutual Agreement Procedures (MAPs) specific case MAP under paras. 1 and 2 interpretative mutual MAP under para. 3, first sentence legislative MAP under para. 3, second sentence

6 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 6 II.The specific case MAP Irrespective of domestic remedies Provides additional protection for taxpayer Competent authorities not obliged to reach agreement (endeavour) Competent authorities may rely on equity considerations

7 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 7 III.Advantages of the specific case MAP very flexible considerable goodwill (procédure amiable) can be very cheap for the taxpayer significant institutional experience

8 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 8 IV.Disadvantages (far from perfect instrument) No guarantee for a just outcome weak position of the taxpayer, who is not a party to the procedure no obligation to reach an agreement opacity of decision-making rather time-comsuming

9 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 9 C. Tax Treaty Arbitration

10 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 10 I.Arbitration Clause Mandatory arbitration Introduced through Update 2008 Requirements: after two years of negotiations, competent authorities unable to reach mutual agreement covering all points in dispute taxation has actually occurred Request by person filing the application for the specific case MAP

11 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 11 II.Article 25 (5) OECD-MC as a significant improvement Guarantee that dispute will be resolved Reasonable time-frame Rights of taxpayer safeguarded by possibility to refuse decision However: Taxpayer not a party to the proceedings no guarantee of a just solution

12 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 12 III.Arbitration as part of the MAP, not distinct from it not up to the taxpayer to decide whether the dispute was resolved competent authorities in control during the entire course of arbitration procedure Mutual agreement possible before decision by arbitrators (but not afterwards)

13 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 13 IV.Implications for domestic remedies Just as under an ordinary MAP: Irrespective of domestic remedies Parallelism between MAP/Arbitration and domestic remedies Requirement of prior waiver unconstitutional in some countries (among them Germany)

14 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 14 D. Developing MAP and Arbitration into a Two- Step Procedure

15 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 15 I.Possible Two-Step Procedure Specific case MAP followed by mandatory arbitration Taxpayer party to arbitration, but not to MAP Mutual agreement blocks mandatory arbitration only if taxpayer agrees Then parallel domestic court proceedings no longer necessary

16 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 16 II.Advantages of Two-Step Procedure Best of two worlds: combines advantages of MAP with those of arbitration Taxpayer protected through consent requirement Avoids parallel proceedings and thus problems with respect to res iudicata; waiver acceptable where arbitration has sufficient traits of adjudication Open for multilateral problems

17 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 17 III.Selected Procedural Requirements Choice of arbitrators guaranteeing their functional independence: personal qualification; personal position (judge!?!) Unanimity principle for party autonomy Taxpayer as party with identical procedural rights Public scrutiny? Reasoned and published awards? Annulment procedures Procedural rules and seat of arbitration fixed beforehand

18 Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht – Vorlesung vom Prof. Roland Ismer Chair for Tax Law and Public Law University Erlangen-Nuremberg 18 E. Conclusion


Herunterladen ppt "Lehrstuhl für Steuerrecht und Öffentliches Recht Prof. Dr. Roland Ismer MSc Econ. (LSE)/Prof. Dr. Klaus Meßerschmidt Grundlagen Staats- und Verwaltungsrecht."

Ähnliche Präsentationen


Google-Anzeigen