Kostenmanagement Controlling I Übersichten und Text zu Dellmann

Präsentation zum Thema: "Kostenmanagement Controlling I Übersichten und Text zu Dellmann"—  Präsentation transkript:

1 Kostenmanagement Controlling I Übersichten und Text zu Dellmann
Copyright Professor Dr. Klaus Dellmann Institut für Unternehmensrechnung und Controlling Universität Bern Engehaldenstrasse 4 - CH 3012 Bern Tel.: Fax: Bern WS 2001/2002

2 Vorlesungsüberblick

3 Aufgaben und Ziele des Kostenmanagement

4 Ansatzpunkte der Kostenoptimierung

5 Aufgaben des Kostenmanagement

6 Skaleneffekte versus Komplexitätskosten

7 Kostencharakteristika
Zeitdimension: Entscheidungsrelevante beinflussbare (zukünftige) Kosten Entscheidungsirrelevante nicht mehr beinflussbare (vergangene) Kosten (sunk costs) Zurechenbarkeit: Direkt zurechenbare Kosten (Einzelkosten): Kosten, die nicht entstehen würden, gäbe es das Kalkulationsobjekt nicht Indirekte zurechenbare Kosten (Gemeinkosten): Kosten, die zumindest auch kurzfristig entstehen würden, ohne das Vorhandensein des Kalkulationsobjektes («Eh-da-Kosten») Korrelation mit der Produktionsmenge / Dienstleistungszeit: Kosten, die mit steigender Outputmenge steigen: variable Kosten Kosten, die nicht mit steigender Outputmenge steigen: fixe Kosten

8 Struktur der Vollkostenrechnung

9 Aufbau Vollkostenrechnung
Finanzbuchhaltung Abgrenzung Aufwand - Kosten Kostenartenrechnung Einzelkosten Gemeinkosten Kostenstellenrechnung Kostenträgerrechnung

10 Kostenartenrechnung Aufwand Kosten Schritt 1
Zunächst muss der FIBU Aufwand abgegrenzt werden und die gesamten Kosten ermittelt werden! neutraler Aufwand Aufwand kalkulatorische Kosten Kosten betriebsfremde Aufwendungen aussergewöhnliche Aufwendungen Bildung stiller Reserven … kalkulatorische EK-Verzinsung kalkulatorische Abschreibungen Aufklösung stiller Reserven …

11 Controlling I Kostenartenrechnung Übersichten und Text zu Dellmann
Schritt 2 Es erfolgt eine Unterscheidung zwischen Einzelkosten und Gemeinkosten. Einzelkosten werden direkt vom Kostenträger verursacht und können deshalb direkt auf diese verrechnet werden (direkte Kosten). Gemeinkosten werden von mehreren Kostenträger verursacht. Eine direkte Zurechnung auf die Kostenträger ist nicht ohne weiteres möglich. Deshalb werden die Gemeinkosten in einem Zwischenschritt auf einzelne Kostenstellen verrechnet (Kostenstellenrechnung). Copyright Professor Dr. Klaus Dellmann Institut für Unternehmensrechnung und Controlling Universität Bern Engehaldenstrasse 4 - CH 3012 Bern Tel.: Fax: Bern WS 2001/2002

12 Kostenstellenrechnung
Dellmann Übersichten und Text zu Controlling I Schritt 3 in der Kostenstellenrechnung werden die Gemeinkosten auf einzelne Kostenstellen verrechnet. Kostenstellen sind Stellen, wo etwas geleistet wird und wo daher auch Kosten entstehen. Man unterscheidet zwischen Hauptkostenstellen und Vorkostenstellen. Schritt 4 Vorkostenstellen haben keinen direkten Bezug zum Endprodukt und werden mittels Zuschlagssätzen auf die Hauptkostenstellen verrechnet. Schritt 5 Hauptkostenstellen haben hingegen einen direkten Bezug zu den Kalkulationsobjekten und werden anhand von Schlüsselungsgrössen (Zuschlagssätzen) auf die Kalkulationsobjekte verrechnet. Copyright Professor Dr. Klaus Dellmann Institut für Unternehmensrechnung und Controlling Universität Bern Engehaldenstrasse 4 - CH 3012 Bern Tel.: Fax: Bern WS 2001/2002

13 Teufelskreis der Vollkostenrechnung 1/2

14 Teufelskreis der Vollkostenrechnung 2/2

15 Aufbau Teilkostenrechnung
Finanzbuchhaltung Abgrenzung Aufwand - Kosten Kostenartenrechnung Einzelkosten Gemeinkosten Kostenauflösung (=variable Kosten) variable Kosten fixe Kosten Kostenstellenrechnung Deckungsbeitragsrechnung - = Gesamte Fixkosten Vollkosten-Ergebnis

16 Kalkulation Teil-/Vollkostenrechnung
Kalkulationsschema: Umsatz - Einzelkosten (direct costs) = Deckungsbeitrag I Gemeinkostenblock A (z.B. Lohnkosten) Deckungsbeitrag II Gemeinkostenblock B (z.B. Infrastrukturkosten) Deckungsbeitrag III Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten Gewinn

17 Wichtige Zusammenhänge für die Kalkulation
Dellmann Übersichten und Text zu Controlling I Umsatz = Preis x Menge Gesamtkosten = Fixkosten + variable Kosten pro Stück x Produktionseinheiten Erfolg = Umsatz – Gesamtkosten Deckungsbeitrag = Umsatz – variable Kosten Break-Even ist erreicht, wenn Deckungsbeitrag = fixe Kosten Produktionsschwelle ist erreicht, sobald Deckungsbeitrag positiv ist. Copyright Professor Dr. Klaus Dellmann Institut für Unternehmensrechnung und Controlling Universität Bern Engehaldenstrasse 4 - CH 3012 Bern Tel.: Fax: Bern WS 2001/2002

18 TCO versus TDC Gewinn 450 Verlust 50 Overhead Costs 350 Overhead Costs
150 CM 300 CM 600 Sales-Price 1000 Sales-Price 1000 Direct Costs 700 Direct Costs 400 Gewinn 450 Verlust 50

19 Problematik der Gemeinkostenverrechnung

20 Veränderung der Kostenstruktur
Quelle: Prof. Kleine (2011)

21 Problematik der Gemeinkostenverrechnung

22 Kostenmanagement - Kernthesen

23 Ansatzpunkte eines Kostenmanagement

24 Vorlesungsüberblick

25 Wann eine Prozesskostenrechnung sinnvoll ist…

26 Vollkostenrechnung versus Prozesskostenrechnung

27 Prozessorientiertes Kostenmanagement

28 Integriertes Prozesskostenmanagement

29 Target Costing

30 Outside-In Kalkulation

31 Zielkosten- und Marktorientierung
Komponenten- / Prozessbeurteilung mittels Target Costing Relative Bedeutung für Kunden (Conjoint-Analyse) B A C Kostenrelation

32 Einsatzgebiete des Target Costing

33 Zielkostenspaltung

34 Vorlesungsübersicht

35 Cost-Cutting Massnahmen

36 Optimierungsansatz 1

37 Optimierungsansatz 2

38 Optimerungsansatz 3

39 Benchmarking als Analysetool

40 Benchmarking-Prozess

41 Prozess-Optimierungsmodell

42 Prozessbenchmark Portfolio