Marktplatz Betriebsprüfung

Präsentation zum Thema: "Marktplatz Betriebsprüfung"—  Präsentation transkript:

1 Marktplatz Betriebsprüfung
Summarische Risikoprüfung Optimierung zeitl. Ablauf Betriebsprüfung Kassennachschau GoBD Die Fußzeile beinhaltet die Paginierung, den Präsentationstitel, Ort und Datum sowie eine Autorenzeile.

2 Was ist die SRP ?

3 Werkzeugkoffer des Prüfers
Einstieg! Weitere analytische Methodik der BP. „Mit der SRP wird der Werkzeugkasten des Betriebsprüfers erweitert!“

4 Summarische RisikoPrüfung
Was ist die SRP? Summarische RisikoPrüfung weitgehend automatisierte Filterprüfung der elektronischen Aufzeichnungsdaten (Bf. oder vorgelagerter Systeme) besonders für Risikobetriebe mit Bargeschäften mit Hilfe systematisch-redundanter, moderner Verprobungsmethoden (betriebswirtschaftlich und stochastisch) unter stetiger Interaktion mit dem Steuerpflichtigen zur Einschätzung des Steuerausfallrisikos Definition

5 „Big Data“ (Massen- Daten)
„Die SRP ist wie ein Navigations- System für den „richtigen“ Weg durch die Massen- Daten“ Zeigt, wo die (Beleg-)Prüfung intensiviert werden sollte. Warum stimmen die Erwartungen (Prüfererfahrung anh. Branchenabhandlung, angepasst durch Informationen des Stpfl. i.R.v. Eröffnungsgesprächen / Betriebsbesichtigung) mit den Beobachtungen (Aufzeichnungsdaten) in einigen Zeiträumen (Monaten / Quartalen / Jahren) überein, warum in einigen nicht. Warum folgen die stochastischen Analysen an z.B. bestimmten Wochentagen den Gesetzmäßigkeiten des Zufalls, warum an manchen nicht.

6 Kennen Sie den noch? gaußsche Normalverteilung
Bild mit freundl. Genehmigung der dt. Bundesbank gaußsche Normalverteilung Johann Carl Friedrich Gauß dt. Mathematiker, Astronom und Physiker ( ) Legitimation der Stochastik: keine Erfindung der Finanzverwaltung

7 Aufbau der SRP betriebswirtschaftliche Kernfragen Vorüberlegungen
Inhalt betriebswirtschaftliche Kernfragen systematische Verprobung inklusive Nachfragefunktionen Zeitreihenbesonderheiten Periodenwahl (Monat / Quartal / Jahr) Konjunkturbereinigung vielschichtige Manipulationstests Komplett- und Teilmanipulationen Prüfungssystematik, natürliche Ursachen interaktive Besprechungen summarische Interpretation Prinzip der Mehrfachindizien Prüfungsvertiefung Schätzung Ausstieg aus „Einnahmenverprobung“ Bereich Vorüberlegungen Leistungs-BWA (Modul 1) Stochastik (Modul 2) Gesamtbeurteilung der Ergebnisse Möglichkeiten im Nachgang zur SRP betriebswirtschaftliche Kernfragen: welche Branchen + welche Art von Betrieb – individuell redundant = vielschichtig

8 die Mehrergebnisberechnung auf Knopfdruck!
Fazit Die SRP ist: eine Schlüssigkeitsverprobung durch Abgleich von Erwartungen äußerer BV / Branchenbesonderheiten Information über betriebliche Besonderheiten v. Stpfl. und Beobachtungen der Aufzeichnungsdaten Die SRP ist nicht: die Mehrergebnisberechnung auf Knopfdruck! Konkretisierung

9 zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung
Die Fußzeile beinhaltet die Paginierung, den Präsentationstitel, Ort und Datum sowie eine Autorenzeile.

10 zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung
Sicht des Finanzamtes: eine gute Prüfungsvorbereitung… beantwortet viele Fragen im Vorfeld reduziert Prüfungsschwerpunkte verkürzt die Prüfungsdauer vor Ort

11 zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung
die BP benötigt zur effektiven Prüfungsvorbereitung immer… Kontennachweis/Anlageverzeichnis elektronische Buchführungsdaten bitte achten Sie auf die Anlagen zur Prüfungsanordnung Anforderung spezieller Unterlagen je nach Betrieb

12 Vorbereitende Unterlagen für die BP
E-Bilanz-Assistent

13 Die Kassen-Nachschau nach § 146b AO
Die Fußzeile beinhaltet die Paginierung, den Präsentationstitel, Ort und Datum sowie eine Autorenzeile.

14 Die Kassen-Nachschau nach § 146b AO
zeitliche Anwendung Anwendungsmöglichkeiten Ablauf einer Kassen-Nachschau

15 1. zeitliche Anwendung

16 2. Anwendungsmöglichkeiten
Kassen-Nachschau im Rahmen der Vorbereitung zur risikoorientierten Fallauswahl Überprüfung von festgestellten Mängeln aus Vorprüfung Überprüfung von Kontrollmitteilungen Überprüfung von Beobachtungen aus Testkäufen Neugründungen

17 3. Ablauf einer Kassen-Nachschau
Was wird „geprüft“ Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen und Buchungen von Kasseneinnahmen und Kassenausgaben (systemunabhängig) Einsatz einer nicht aufrüstbaren Kasse (BMF- Schreibens vom ) Wo wird „geprüft“ Geschäftsräume und – grundstücke auch Fahrzeuge, die gewerblich genutzt werden

18 3. Ablauf einer Kassen-Nachschau
Wann wird „geprüft“ während der üblichen Geschäfts- u. Arbeitszeit oder wenn noch oder schon gearbeitet wird Beginn der Nachschau durch Vorlage des Dienstausweises und Aushändigung der Mitteilung nebst Anlage(n)

19 3. Ablauf einer Kassen-Nachschau
Abwesenheit des Steuerpflichtigen Versuchen den Stpfl. zu erreichen Verfügungsberechtigter i.S.d. § 35 AO Übergang zu einer Außenprüfung Beendigung der Kassen-Nachschau durch entsprechende Mitteilung an den Stpfl.

20 offene Diskussion über Anwendungsfragen bei den GoBD