Abgabenordnung und Umsatzsteuer Arbeitskreis Mitarbeiter September 2008 Abgabenordnung und Umsatzsteuer Steuerfreie innergemein-schaftliche Lieferung § 4 Nr. 1b UStG § 6a UStG Dozent Peter Lentschig
Steuerfreie innergem. Lieferung
Steuerfreie innergem. Lieferung Bestätigungsverfahren: § 18e UStG www.bzst.bund.de
Innergemeinschaftliche Lieferung § 4 Nr. 1b UStG i.V. mit § 6a UStG Voraussetzungen und Gutglaubenschutzregel § 6a Abs. 3 und 4 UStG i.V. mit §§ 17a bis c UStDV
EU - Rechnung Bestellnummer Kuck 234 100 Uhren Stückpreis 550 € 55.000 € Bestellnummer Kuck 367 100 Uhren Stückpreis 580 € 58.000 € Transportkosten, Versicherung 2.000 € Nettowert 115.000 € + USt/Tax/TVA (steuerfrei gem. § 4 Nr. 1b UStG; § 6a UStG) 0 € zu zahlen 115.000 € Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung i. S. des § 6a UStG durch Firma Mustermann, Deutschland, USt-ID-Nr. DE 123456789 an Firma Clock & Compagnion, Frankreich, USt-ID-Nr. FR 11122233344 Die Erwerber sind für die Versteuerung in ihrem Heimatland zuständig
EU Lieferungsvermerk Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung i. S. des § 6a UStG durch Firma Mustermann, Deutschland, USt-ID-Nr. DE 123456789 an Firma Clock & Compagnion, Frankreich, USt-ID-Nr. FR 11122233344 Die Erwerber sind für die Versteuerung in ihrem Heimatland zuständig.
Steuerfreie innergem. Lieferung
Beförderungslieferung L i e f e r s c h e i n (Beförderungslieferung) Hiermit bestätige ich den Erhalt der oben genannten Waren. Datum der Warenübergabe: ....................................................... Ort der Warenübergabe: ............................................................. (übriges EU-Gemeinschaftsgebiet) Unterschrift: ............................................................................... (Unterschrift des Leistungsempfängers)
Problem CMR Papier § 6a UStG; §§ 17a bis 17c UStDV Verbringungsnachweis in Versendungsfällen Praxisproblem: mangelhaftes CMR-Papier
Auftrag: Abhollieferung
Lieferschein: Abhollieferung
Empfangsbestätigung Empfangs- und Besteuerungsbestätigung des Leistungsempfängers
EuGH - Rechtsprechung Keine Pflicht der Finanzverwaltung, Beweise zu erheben - Richtlinie 77/799/EWG - Gegenseitige Amtshilfe zwischen den zuständigen Behörden der Mitgliedstaaten im Bereich der direkten und indirekten Steuern - Verordnung (EWG) Nr. 218/92 - Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der indirekten Besteuerung EuGH-Urteil vom 27. September 2007, Rs C-184/05 (Fall Twoh International BV)
Verbringungsnachweis EuGH - Rechtsprechung Verbringungsnachweis Innergemeinschaftlicher Erwerb - Innergemeinschaftliche Lieferung - Befreiung - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 28a Abs. 3 Unterabs. 1 und Art. 28c Teil A Buchst. a Unterabs. 1 – Gegenstände, die in einen anderen Mitgliedstaat versandt oder befördert werden - Beweise - Nationale Maßnahmen zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung EuGH-Urteil vom 27. September 2007, Rs C-409/04 ( Fall Teleos)
EuGH - Rechtsprechung Nachholung des Buchnachweis Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 28c Teil A Buchst. a Unterabs. 1 – Innergemeinschaftliche Lieferung - Versagung der Befreiung - Verspätet erbrachter Nachweis der Lieferung EuGH-Urteil vom 27. September 2007, Rechtssache C-146/05 (Fall Collée