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Wizards & Builders GmbH Einführung Rechnungswesen Grundlagen der Finanzbuchhaltung und des Rechnungswesens.

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Präsentation zum Thema: "Wizards & Builders GmbH Einführung Rechnungswesen Grundlagen der Finanzbuchhaltung und des Rechnungswesens."—  Präsentation transkript:

1 Wizards & Builders GmbH Einführung Rechnungswesen Grundlagen der Finanzbuchhaltung und des Rechnungswesens

2 Wizards & Builders GmbH Diese Schulung dient der Einführung in die Grundlagen der Buchhaltung und der Kostenrechnung (Rechnungswesen) im Zusammen- hang mit Visual AccountView

3 Wizards & Builders GmbH Themenübersicht Zwecke, Rechtsgrundlagen und Ordnungsvorschriften Zwecke, Rechtsgrundlagen und Ordnungsvorschriften Inventur und Inventar Inventur und Inventar Bilanzaufbau Bilanzaufbau Bestandsveränderungen Bestandsveränderungen Bestandskonten / Buchungserfassung Bestandskonten / Buchungserfassung Erfolgskonten Erfolgskonten Warenkonten Warenkonten Umsatzsteuerkonten Umsatzsteuerkonten Privatkonten Privatkonten Abschreibungen Abschreibungen Buchführungspflichten Buchführungspflichten Aufzeichnungspflichten Aufzeichnungspflichten Bücher und Buchführungsarten Bücher und Buchführungsarten Kontenrahmen, Kontenplan Kontenrahmen, Kontenplan Warenbezugs- und -vertriebskosten Warenbezugs- und -vertriebskosten Innergemeinschaftlicher Handel Innergemeinschaftlicher Handel Preisnachlässe/Abzüge Preisnachlässe/Abzüge Sachliche Abgrenzung Sachliche Abgrenzung Personalkosten und vermögenswirksame Leistungen Personalkosten und vermögenswirksame Leistungen Sachanlagenverkehr Sachanlagenverkehr Wechselverkehr Wechselverkehr Wertpapiere Wertpapiere Steuern Steuern Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben

4 Wizards & Builders GmbH Grundlagen Buchführung Zwecke, Rechtsgrundlagen und Ordnungsvorschriften des Rechnungswesens

5 Wizards & Builders GmbH Zwecke der Buchführung Selbstinformation Selbstinformation Rechenschaftslegung Rechenschaftslegung Kapitalverwalter an Kapitalgeber Kapitalverwalter an Kapitalgeber Besteuerungsgrundlagen Besteuerungsgrundlagen Gläubigerschutz Gläubigerschutz direkt und indirekt (Eigenbeurteilung) direkt und indirekt (Eigenbeurteilung) Beweismittel (HGB 258.1) Beweismittel (HGB 258.1)

6 Wizards & Builders GmbH Rechtsgrundlagen HGB = Handelsgesetzbuch sowie GmbHG, AktG, PublG HGB = Handelsgesetzbuch sowie GmbHG, AktG, PublG AO = Abgabenordnung AO = Abgabenordnung EStG = Einkommenssteuergesetz EStG = Einkommenssteuergesetz Ordnungsvorschriften aus HGB sowie mehrheitlich aus AO Ordnungsvorschriften aus HGB sowie mehrheitlich aus AO

7 Wizards & Builders GmbH Rechtsgrundlagen HGB HGB 238.1: Jeder Kaufmann ist verpflichtet, Bücher zu führen = Vollkaufleute HGB 238.1: Jeder Kaufmann ist verpflichtet, Bücher zu führen = Vollkaufleute HGB 4.1: keine Anwendung falls keine kaufm. Organisation = Minderkaufleute HGB 4.1: keine Anwendung falls keine kaufm. Organisation = Minderkaufleute

8 Wizards & Builders GmbH Rechtsgrundlagen AO AO 140: Verpflichtung nach and. Gesetzen (Vollkaufleute) AO 140: Verpflichtung nach and. Gesetzen (Vollkaufleute) AO141: Erweiterung auf AO141: Erweiterung auf Umsätze > p.a. Umsätze > p.a. Betriebsvermögen > Betriebsvermögen > Wirtschaftswert > (BewG 46) Wirtschaftswert > (BewG 46) Gewinn > p.a. aus Gewerbe-betrieb oder aus Land/Forstwirtschaft Gewinn > p.a. aus Gewerbe-betrieb oder aus Land/Forstwirtschaft

9 Wizards & Builders GmbH Rechtsgrundlagen ESt Selbständig Tätige (EstG 18) nicht buchführungs- sondern nur aufzeichnungspflichtig Selbständig Tätige (EstG 18) nicht buchführungs- sondern nur aufzeichnungspflichtig Freie Berufe: Freie Berufe: Ärzte Ärzte Rechtsanwälte Rechtsanwälte Steuerberater Steuerberater

10 Wizards & Builders GmbH Ordnungsvorschriften 1/2 Nachvollziehbarkeit durch sachverständige Dritte => Keine Buchung ohne Beleg! Nachvollziehbarkeit durch sachverständige Dritte => Keine Buchung ohne Beleg! Buchungen in lebender Sprache Buchungen in lebender Sprache Buchungen:Vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet Buchungen:Vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet Keine falschen Kontennamen Keine falschen Kontennamen

11 Wizards & Builders GmbH Ordnungsvorschriften 2/2 Erkennbarkeit des urprünglichen Inhalts sowie Erkennbarkeit ursprünglicher oder späterer Veränderungen Erkennbarkeit des urprünglichen Inhalts sowie Erkennbarkeit ursprünglicher oder späterer Veränderungen Kassenbuchungen täglich! Kassenbuchungen täglich! Aufbewahrungsfrist für Bücher 10 Jahre, Belege 6 Jahre Aufbewahrungsfrist für Bücher 10 Jahre, Belege 6 Jahre

12 Wizards & Builders GmbH Inventur und Inventar Erfassung /Aufstellung aller Vermögens-gegenstände, Grundlage der Ordnungsmäßigkeit

13 Wizards & Builders GmbH Körperliche/Buch-Inventur Verpflichtung für Voll-kaufleute nach HGB 240, AO141 Verpflichtung für Voll-kaufleute nach HGB 240, AO141 Körperliche Inventur von Gegenständen oder wahlweise Körperliche Inventur von Gegenständen oder wahlweise Anlagenverzeichnis/Anlagen-kartei (HGB 241, EStR R31) Anlagenverzeichnis/Anlagen-kartei (HGB 241, EStR R31) Buchinventur von Werten Buchinventur von Werten

14 Wizards & Builders GmbH Inventurverfahren Stichtagsinventur Stichtagsinventur zeitnah (10 Tage zum Bilanzstichtag) mit Bestandsveränderungen dazwischen zeitnah (10 Tage zum Bilanzstichtag) mit Bestandsveränderungen dazwischen zeitlich verlegte Inventur zeitlich verlegte Inventur permanente Inventur permanente Inventur Stichprobeninventur Stichprobeninventur

15 Wizards & Builders GmbH Inventurerleichterungen Vereinfachungen nach HGB 240: Festwertverfahren Festwertverfahren nachrangige Sachanlagen sowie Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe nachrangige Sachanlagen sowie Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Gleichbleibende Menge/Wert für 3 Jahre Gleichbleibende Menge/Wert für 3 Jahre Gruppenbewertung Gruppenbewertung Zusammenfassung von gleichartigen / gleichwertigen zu Durchschnittswerten Zusammenfassung von gleichartigen / gleichwertigen zu Durchschnittswerten

16 Wizards & Builders GmbH Inventar Allgemein Keine Erfassung unter DM 100,- Keine Erfassung unter DM 100,- Keine Erfassung unter DM 800,- falls separates Konto oder besonderes Verzeichnis Keine Erfassung unter DM 800,- falls separates Konto oder besonderes Verzeichnis Differenz zwischen Vermögens- gegenständen und Schulden = Reinvermögen Differenz zwischen Vermögens- gegenständen und Schulden = Reinvermögen

17 Wizards & Builders GmbH Inventargliederung Gliederung nach Fristigkeit Gliederung nach Fristigkeit Anlagevermögen (permanent) Anlagevermögen (permanent) Umlaufvermögen (temporär) Umlaufvermögen (temporär) langfristige Schulden langfristige Schulden kurzfristige Schulden (90 Tage) kurzfristige Schulden (90 Tage) Aufbewahrungsfrist 10 Jahre Aufbewahrungsfrist 10 Jahre

18 Wizards & Builders GmbH Bilanzaufbau Form und Inhalt/Aufbau der Bilanz nach Handelsrecht

19 Wizards & Builders GmbH Bilanz Allgemein Verpflichtung für Voll-kaufleute nach HGB 242, AO141 Verpflichtung für Voll-kaufleute nach HGB 242, AO141 Vorschriften für Form und Inhalt (HGB 243,244,245,247) Vorschriften für Form und Inhalt (HGB 243,244,245,247) Gliederungsschemata für Kapitalgesellschaften (HGB 266) Gliederungsschemata für Kapitalgesellschaften (HGB 266)

20 Wizards & Builders GmbH Form und Inhalt Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) Angemessene Frist (Stichtag) Angemessene Frist (Stichtag) Deutsche Sprache, DM/Euro Deutsche Sprache, DM/Euro Klar und übersichtlich Klar und übersichtlich Hinreichende Gliederung Hinreichende Gliederung Unterzeichnung mit Datum Unterzeichnung mit Datum

21 Wizards & Builders GmbH Bilanzaufbau Aktiva: Sachanlagen Sachanlagen Finanzanlagen Finanzanlagen Vorräte Vorräte Forderungen Forderungen Bank / Kasse Bank / Kasse Abgrenzung AbgrenzungPassiva: Eigenkapital Eigenkapital Gewinn Gewinn Rücklagen Rücklagen Rückstellungen Rückstellungen Verbindlich-keiten aus LuL /Bank/Sonstige Verbindlich-keiten aus LuL /Bank/Sonstige Abgrenzung Abgrenzung

22 Wizards & Builders GmbH Ergänzungen lat. Waage d.h. Gleichgewicht lat. Waage d.h. Gleichgewicht Aktiva = konkret, Verwendung Aktiva = konkret, Verwendung Passiva = abstrakt, Herkunft Passiva = abstrakt, Herkunft Bilanz = GuV, Anhang, Bericht Bilanz = GuV, Anhang, Bericht Realitätsabweichung Realitätsabweichung Aktivierungsverbote für Patente, immateriale Anlagen, Firmenwert sowie Höchstwert für AK/HK Aktivierungsverbote für Patente, immateriale Anlagen, Firmenwert sowie Höchstwert für AK/HK

23 Wizards & Builders GmbH Bestandsveränderungen Bestandsveränderungen ohne Eigenkapitaländerung (gewinnunwirksam)

24 Wizards & Builders GmbH Bilanzbuchungen Bilanzgleichgewicht bleibt auch bei Änderung erhalten Bilanzgleichgewicht bleibt auch bei Änderung erhalten Aktiv-Tausch Aktiv-Tausch Passiv-Tausch Passiv-Tausch Bilanzverlängerung Bilanzverlängerung Bilanzverkürzung Bilanzverkürzung

25 Wizards & Builders GmbH Aktiv/Passiv-Tausch Aktiv-Tausch: = Umbuchung zw. Soll-Konten Barabhebung Barabhebung Grundstücks-kauf per Scheck aus Guthaben Grundstücks-kauf per Scheck aus GuthabenPassiv-Tausch: = Umbuchung zw. Haben-Konten Bezahlung Lieferanten- rechnung aus Dispo Bezahlung Lieferanten- rechnung aus Dispo

26 Wizards & Builders GmbH Verlängerung/Verkürzung Verlängerung: Kredit-aufnahme Kredit-aufnahme PKW-Kauf mit Zahlungsziel (nicht Leasing!) PKW-Kauf mit Zahlungsziel (nicht Leasing!)Verkürzung: Kredit-rückzahlung aus Guthaben Kredit-rückzahlung aus Guthaben Bezahlung Lieferanten- rechnung aus Guthaben/Kasse Bezahlung Lieferanten- rechnung aus Guthaben/Kasse

27 Wizards & Builders GmbH Wozu Unterscheidung? Positionstausch ändert Fristigkeit Ziel: Aktiv-Tausch nach unten, Passiv-Tausch nach oben Positionstausch ändert Fristigkeit Ziel: Aktiv-Tausch nach unten, Passiv-Tausch nach oben Bilanzverkürzung mindert Ausfallrisiko Ziel: Bilanzverkürzung Bilanzverkürzung mindert Ausfallrisiko Ziel: Bilanzverkürzung

28 Wizards & Builders GmbH Buchungserfassung Buchen mit Soll und Haben, Belegaufbau

29 Wizards & Builders GmbH Buchen auf Konten Aktivkonto: Soll = Erhöhung Soll = Erhöhung Haben = Minderung des Vermögens Haben = Minderung des VermögensPassivkonto: Haben = Erhöhung Haben = Erhöhung Soll = Minderung der Schulden Soll = Minderung der Schulden

30 Wizards & Builders GmbH Einfacher Belegaufbau Belegnummer Belegnummer Belegdatum Belegdatum Buchungstext Buchungstext Soll-Konto Soll-Konto Haben-Konto Haben-Konto Buchungsbetrag Buchungsbetrag Steuerschlüssel Steuerschlüssel Barabhebung Barabhebung 1000Kasse 1000Kasse 1200Bank 1200Bank 1000,-DM 1000,-DM -- --

31 Wizards & Builders GmbH Belegarten ZE Zahlungseingang ZE Zahlungseingang ZA Zahlungsausgang ZA Zahlungsausgang RE Rechnungseingang RE Rechnungseingang RA Rechnungsausgang RA Rechnungsausgang SH Soll-Haben SH Soll-Haben HS Haben-Soll HS Haben-Soll TR Geldmitteltransfer TR Geldmitteltransfer

32 Wizards & Builders GmbH Buchungssätze Soll an Haben Soll an HabenBeispiele: TR: Bank an Kasse TR: Bank an Kasse TR: Kasse an Bank TR: Kasse an Bank ZE: Bank an Forderung ZE: Bank an Forderung ZA: Vblk an Bank ZA: Vblk an Bank

33 Wizards & Builders GmbH Komplexer Belegaufbau Belegnummer Belegnummer Belegposition Belegposition Belegdatum Belegdatum Buchungstext Buchungstext Konto Konto Soll/Haben Soll/Haben Buchungsbetrag Buchungsbetrag Steuerschlüssel Steuerschlüssel Barabhebung Barabhebung 1000Kasse 1000Kasse S 1000,-DM 1000,-DM -- --

34 Wizards & Builders GmbH Vergleich Belegaufbau Einfach: Soll und Haben in einer Zeile Soll und Haben in einer Zeile Aufteilung komplexer Buchungen Aufteilung komplexer Buchungen Probleme mit Skonto u.ä. Probleme mit Skonto u.ä.Komplex: Soll und Haben in eigener Zeile Soll und Haben in eigener Zeile Aufteilung auch einfacher Buchungen Aufteilung auch einfacher Buchungen In Deutschland nicht üblich In Deutschland nicht üblich

35 Wizards & Builders GmbH Erfolgskonten Verbuchung betrieblich verursachter Eigenkapital- änderungen (gew.wirksam)

36 Wizards & Builders GmbH Erfolgsvorgänge Aufwendungen mindern EK Aufwendungen mindern EK Erträge mehren EK Erträge mehren EK Buchungen auf Unterkonten des Eigenkapitalkontos Buchungen auf Unterkonten des Eigenkapitalkontos Aufwandskonten im Soll Aufwandskonten im Soll Ertragskonten im Haben Ertragskonten im Haben

37 Wizards & Builders GmbH Abschluß Erfolgskonten 9999 Gewinn- und Verlustkonto 9999 Gewinn- und Verlustkonto GuVK an Aufwandskonten GuVK an Aufwandskonten Ertragskonten an GuVK Ertragskonten an GuVK Saldo ergibt Gewinn/Verlust Saldo ergibt Gewinn/Verlust Übertrag an Eigenkapital Übertrag an Eigenkapital

38 Wizards & Builders GmbH GuV Gesamtkosten Umsatzerlöse Umsatzerlöse Material-aufwand Material-aufwand Personalkosten Personalkosten Abschreibungen Abschreibungen sonstige Aufwendungen sonstige Aufwendungen Finanzergebnis Finanzergebnis Außerordent- liches Ergebnis Außerordent- liches Ergebnis Steuern Steuern Jahresüber-schuß / Jahres-fehlbetrag Jahresüber-schuß / Jahres-fehlbetrag

39 Wizards & Builders GmbH GuV Umsatzkosten Umsatzerlöse Umsatzerlöse Herstellkosten Herstellkosten Vertriebskosten Vertriebskosten Verwaltung Verwaltung Sonstige Erträge Sonstige Erträge Sonstige Aufwendungen Sonstige Aufwendungen Finanzergebnis Finanzergebnis Außerordent- liches Ergebnis Außerordent- liches Ergebnis Steuern Steuern Jahresüber-schuß / Jahres-fehlbetrag Jahresüber-schuß / Jahres-fehlbetrag

40 Wizards & Builders GmbH Warenkonten Die Verbuchung des Warenverkehrs

41 Wizards & Builders GmbH Verwendete Konten Aufwands-KtoWareneingang Aufwands-KtoWareneingang Ertragskonto Verkaufserlöse Ertragskonto Verkaufserlöse Bestandskonto Warenbestand Bestandskonto Warenbestand

42 Wizards & Builders GmbH Wareneingang Verbuchung des Wareneingangs auf Aufwandskonto => 3200 Wareneingang 3200 Wareneingang <= zu Einkaufspreisen (netto) Just-in-Time-Verfahren Just-in-Time-Verfahren Abschluß über GuVK Abschluß über GuVK

43 Wizards & Builders GmbH Warenausgang Verbuchung desWarenausgangs auf Ertragsskonto => 8200 Verkaufserlöse 8200 Verkaufserlöse <= zu Verkaufspreisen (netto) Just-in-Time-Verfahren Just-in-Time-Verfahren Abschluß über GuVK Abschluß über GuVK

44 Wizards & Builders GmbH Warenbestand Warenanfangsbestand im Soll auf 3980 Bestand Waren Warenanfangsbestand im Soll auf 3980 Bestand Waren Warenendbestand im Haben Warenendbestand im Haben Saldo = Bestandsveränderung Saldo = Bestandsveränderung Gegenbuchung auf Schluß- bilanzkonto oder 3960 Bestands veränderung Waren (=> WEK) Gegenbuchung auf Schluß- bilanzkonto oder 3960 Bestands veränderung Waren (=> WEK)

45 Wizards & Builders GmbH Wareneinsatz Wareneingang - Mehrung Wareneingang - Mehrung Wareneingang + Minderung Wareneingang + Minderung Erlöse - Aufwand = Rohgewinn Erlöse - Aufwand = Rohgewinn Rohaufschlagsatz(33,3%) Rohaufschlagsatz(33,3%) Rohgewinnsatz(25,0%) Rohgewinnsatz(25,0%)

46 Wizards & Builders GmbH Umsatzsteuerkonten Verbuchung von Umsatz- und Vorsteuer

47 Wizards & Builders GmbH Vorsteuer Umsatzsteuer beim Einkauf = VORSTEUER Umsatzsteuer beim Einkauf = VORSTEUER Bezogene steuerpflichtige Lieferungen und Leistungen Bezogene steuerpflichtige Lieferungen und Leistungen Steuerpflichtiger Innergemein- schaftlicher Erwerb Steuerpflichtiger Innergemein- schaftlicher Erwerb Einfuhr aus Drittländern (EUSt) Einfuhr aus Drittländern (EUSt)

48 Wizards & Builders GmbH Umsatzsteuer Umsatzsteuer beim Verkauf = UMSATZSTEUER Umsatzsteuer beim Verkauf = UMSATZSTEUER Ausführung von Lieferungen und Leistungen Ausführung von Lieferungen und Leistungen Steuerpflichtiger Innergemein- schaftlicher Erwerb Steuerpflichtiger Innergemein- schaftlicher Erwerb Steuerpfl.Eigenverbrauch Steuerpfl.Eigenverbrauch

49 Wizards & Builders GmbH Mehrwertsteuer Versteuerung auf Nettoeinkauf auf allen Stufen Versteuerung auf Nettoeinkauf auf allen Stufen Summe Umsatzsteuerzahllast aller Stufen entspricht UMSt. im VK der letzten Stufe Summe Umsatzsteuerzahllast aller Stufen entspricht UMSt. im VK der letzten Stufe Besteuerung derWertschöpfung => Mehrwertsteuer Besteuerung derWertschöpfung => Mehrwertsteuer

50 Wizards & Builders GmbH Vorsteuerabzug Voraussetzungen nach UStG 15: Vorlage Rechnung im Sinne UStG 14 Vorlage Rechnung im Sinne UStG 14 Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer Leistender ist Unternehmer Leistender ist Unternehmer Leistung für Unternehmen des Leitungsempfängers erbracht Leistung für Unternehmen des Leitungsempfängers erbracht Leistung ausgeführt Leistung ausgeführt

51 Wizards & Builders GmbH Rechnungsaufbau Rechnungsaufbau nach UStG 14: Name/Anschrift Lieferant Name/Anschrift Lieferant Name/Anschrift Empfänger Name/Anschrift Empfänger Menge/Bezeichnung Lieferung Menge/Bezeichnung Lieferung Zeitpunkt der Lieferung Zeitpunkt der Lieferung Entgelt für Lieferung Entgelt für Lieferung Steuerbetrag auf Entgelt (falls nicht Kleinbetragsrechnung bis DM 200,-) Steuerbetrag auf Entgelt (falls nicht Kleinbetragsrechnung bis DM 200,-)

52 Wizards & Builders GmbH Abzugszeitpunkt Vorsteuer Vorsteuer darf grundsätzlich erst nach Ausführung der Leistung abgezogen werden! Vorsteuer darf grundsätzlich erst nach Ausführung der Leistung abgezogen werden! Sonderfall: Anzahlungs-rechnung mit Steuerausweis und geleisteter Anzahlung (= Mindest-Istbesteuerung) Sonderfall: Anzahlungs-rechnung mit Steuerausweis und geleisteter Anzahlung (= Mindest-Istbesteuerung)

53 Wizards & Builders GmbH Nettoverfahren Wareneingang, Aufwand und Anlagenkauf nur netto gebucht 1576 Abziehbare Vorsteuer 1576 Abziehbare Vorsteuer 1776 Umsatzsteuer 1776 Umsatzsteuer (1766 Ust nicht fällig bei IST) (1766 Ust nicht fällig bei IST) Erfüllt Aufzeichnungspflichten Erfüllt Aufzeichnungspflichten

54 Wizards & Builders GmbH Bruttoverfahren Buchung Entgelte und Steuer in einer Summe Buchung Entgelte und Steuer in einer Summe Aufteilung zum Perioden-wechsel mit Sonderbuchung Aufteilung zum Perioden-wechsel mit Sonderbuchung Auch hier sinnvoll: Buchung der Bemessungsgrundlage auf getrennte Konten nach Satz Auch hier sinnvoll: Buchung der Bemessungsgrundlage auf getrennte Konten nach Satz

55 Wizards & Builders GmbH Vorauszahlungen Besteuerungszeitraum Jahr Besteuerungszeitraum Jahr Vorauszahlung bis zum 10. Vorauszahlung bis zum 10. Vierteljährlich bis DM ,- p.a. Vierteljährlich bis DM ,- p.a. Monatlich bei >DM ,- p.a. Monatlich bei >DM ,- p.a. Ggf. gar nicht falls < DM 1.000,- p.a. Ggf. gar nicht falls < DM 1.000,- p.a. Schonfrist 5 Tage bei Überweisung, danach Säumnis Schonfrist 5 Tage bei Überweisung, danach Säumnis

56 Wizards & Builders GmbH Buchung Vorauszahlung Saldieren mit Umsatzsteuer Saldieren mit Umsatzsteuer 1780 USt-Vorauszahlungen 1780 USt-Vorauszahlungen Jahresabschluß mit Verrechnungskonto möglich Jahresabschluß mit Verrechnungskonto möglich

57 Wizards & Builders GmbH Privatkonten Verbuchung von privat verursachten Eigenkapital- änderungen

58 Wizards & Builders GmbH Entnahmeeigenverbrauch Entnahme von Gegenständen Entnahme von Gegenständen Nettoeinkaufspreis zzgl. Neben- kosten (= Wiederbeschaffungs- kosten) oder Selbstkosten Nettoeinkaufspreis zzgl. Neben- kosten (= Wiederbeschaffungs- kosten) oder Selbstkosten Bei Entnahme von Geld oder Zahlung von Privatsteuern kein Vorsteuerabzug Bei Entnahme von Geld oder Zahlung von Privatsteuern kein Vorsteuerabzug

59 Wizards & Builders GmbH Verwendungseigenverbrauch Ausführung von Leistungen Ausführung von Leistungen Entstandene Kosten sofern Vorsteuerabzug Entstandene Kosten sofern Vorsteuerabzug Kfz-Steuer, Kfz-Versicherung entfällt Kfz-Steuer, Kfz-Versicherung entfällt Afa für PKW entfällt falls von Privat Afa für PKW entfällt falls von Privat Grund- und Fernsprechgebühren entf. Grund- und Fernsprechgebühren entf. Anschaffung Telefon pflichtig Anschaffung Telefon pflichtig

60 Wizards & Builders GmbH Verbuchung 1800 Privatentnahmen an 8900 Eigenverbrauch / Privatentnahmen an 8900 Eigenverbrauch / Eigenverbrauch an 8920 Entnahme Leist. Ust 8939 Entnahme Leist. ohne Ust 1880 Eigenverbrauch an 8920 Entnahme Leist. Ust 8939 Entnahme Leist. ohne Ust Letzteres auch für steuerfreies Letzteres auch für steuerfreies Erfüllt Aufzeichnungspflichten Erfüllt Aufzeichnungspflichten

61 Wizards & Builders GmbH Privateinlagen Grundsätzlich Ust-frei/netto Grundsätzlich Ust-frei/netto Verbuchung zum Teilwert Verbuchung zum Teilwert Teilwert = Wert bei Fortführung Firma Teilwert = Wert bei Fortführung Firma Anschaffung innerhalb 3 Jahren limitiert Teilwert auf Anschaffungs/Herstellkosten Anschaffung innerhalb 3 Jahren limitiert Teilwert auf Anschaffungs/Herstellkosten 1890 Privateinlagen 1890 Privateinlagen

62 Wizards & Builders GmbH Erfolgsermittlung Eigenkapital Jahresende Eigenkapital Jahresende./. Eigenkapital Jahresanfang./. Eigenkapital Jahresanfang + Privatentnahmen + Privatentnahmen./. Privateinlagen./. Privateinlagen = Gewinn/Verlust (Betriebsvermögensvergleich) = Gewinn/Verlust (Betriebsvermögensvergleich)

63 Wizards & Builders GmbH Jahresabschluß Privatentnahmen, Privat-einlagen und Eigenverbrauch => Eigenkapital Privatentnahmen, Privat-einlagen und Eigenverbrauch => Eigenkapital Eigenverbrauch/Entnahme- Ertragskonten => GUVK Eigenverbrauch/Entnahme- Ertragskonten => GUVK

64 Wizards & Builders GmbH Abschreibungen Abschreibung abnutzbarer Anlagegüter

65 Wizards & Builders GmbH Abnutzbare Anlagegüter Entgeltlicher Geschäfts- oder Firmenwert (innerer Wert) Entgeltlicher Geschäfts- oder Firmenwert (innerer Wert) u.U. Stille Reserven, Kapitalwert u.U. Stille Reserven, Kapitalwert Gebäude (ohne Grundstück) Gebäude (ohne Grundstück) Maschinen (ohne Perpetuum) Maschinen (ohne Perpetuum) Betriebsausstattung(Pkw) Betriebsausstattung(Pkw) Geschäftsausstattung(Möbel) Geschäftsausstattung(Möbel)

66 Wizards & Builders GmbH Bemessungsgrundlage Anschaffungskosten: Erwerbs- kosten und Herstellung der Betriebsbereitschaft, soweit einzeln zuordnenbar HGB Anschaffungskosten: Erwerbs- kosten und Herstellung der Betriebsbereitschaft, soweit einzeln zuordnenbar HGB Herstellkosten: Verbrauch oder Dienst für Herstellung, Erwei-terung oder wesentliche Verbesserung HGB Herstellkosten: Verbrauch oder Dienst für Herstellung, Erwei-terung oder wesentliche Verbesserung HGB 255.2

67 Wizards & Builders GmbH Kein AK/HK Vorsteuer gehört nicht zu den AK/HK Vorsteuer gehört nicht zu den AK/HK Reparaturkosten: Ingangsetzung / Reparatur von Anlagegütern => sofort absetzbar (Beispiel: LKW-Motor 5. Jahr) Reparaturkosten: Ingangsetzung / Reparatur von Anlagegütern => sofort absetzbar (Beispiel: LKW-Motor 5. Jahr)

68 Wizards & Builders GmbH Abschreibungsursachen Technische Ursachen: Technische Ursachen: Gebrauchsverschleiß Gebrauchsverschleiß Ruheverschleiß Ruheverschleiß Katastrophenverschleiß Katastrophenverschleiß Wirtschaftliche Ursachen: Wirtschaftliche Ursachen: Entwertung d. technischen Fortschritt Entwertung d. technischen Fortschritt Entwertung durch Bedarfsverschiebung Entwertung durch Bedarfsverschiebung Entwertung durch Preisverfall Entwertung durch Preisverfall

69 Wizards & Builders GmbH Abschreibungsarten Lineare Abschreibung Lineare Abschreibung Linear-Degressive AfA Linear-Degressive AfA Gebäude-AfA (verschiedene) Gebäude-AfA (verschiedene) Verbrauchs-AfA Verbrauchs-AfA Halbjahresregel (vereinfacht) 1. HJ = 100%, 2. HJ = 50% Afa statt monatlicher Berechnung Halbjahresregel (vereinfacht) 1. HJ = 100%, 2. HJ = 50% Afa statt monatlicher Berechnung

70 Wizards & Builders GmbH Abschreibungstabellen AfA-Tabelle des BdF (Finanzen): Panzerschrank20 Jahre Panzerschrank20 Jahre Büromöbel10 Jahre Büromöbel10 Jahre Bürogeräte 5 Jahre Bürogeräte 5 Jahre PKW 5 Jahre PKW 5 Jahre Computer/Per. 4 Jahre Computer/Per. 4 Jahre

71 Wizards & Builders GmbH Buchungen Anschaffung: 0210 Maschinen 1576 Vorsteuer an 1200 Bank Anschaffung: 0210 Maschinen 1576 Vorsteuer an 1200 Bank Abschreibung: 4830 AfA an 0210 Maschinen Abschreibung: 4830 AfA an 0210 Maschinen Maschinen nach AfA in Bilanz, Abschreibung in GuV Maschinen nach AfA in Bilanz, Abschreibung in GuV

72 Wizards & Builders GmbH Buchführungspflichten Buchführungspflichten, Grundsätze ordnungs-gemäßer Buchführung

73 Wizards & Builders GmbH Handelsgewerbe=Kaufmann Handelsgewerbe HGB 1 Handelsgewerbe HGB 1 führt Bücher HGB238 führt Bücher HGB238 Groß/Einzelhandel, Industrie Groß/Einzelhandel, Industrie Be/Verarbeitung o. Handwerk Be/Verarbeitung o. Handwerk Versicherungen Versicherungen Kreditinsitute Kreditinsitute Frachtführer Frachtführer Kommissionäre, Spediteure, Lagerhalter Kommissionäre, Spediteure, Lagerhalter Handelsvertreter, Handelsmakler Handelsvertreter, Handelsmakler Verlage, Buch- und Kunsthandlungen Verlage, Buch- und Kunsthandlungen Großdruckereien Großdruckereien

74 Wizards & Builders GmbH Kaufmannsarten Grundhandel = Mußkaufmann Grundhandel = Mußkaufmann Organisation = Vollkaufmann Organisation = Vollkaufmann keine Org. = Minderkaufmann*) keine Org. = Minderkaufmann*) Organisation = Sollkaufleute Organisation = Sollkaufleute Land/Forstw. = Kannkaufleute Land/Forstw. = Kannkaufleute Kapital/Gen. = Formkaufleute Kapital/Gen. = Formkaufleute Handelsregister = Vollkaufleute Handelsregister = Vollkaufleute

75 Wizards & Builders GmbH Beginn/Ende Hinweis des Finanzamtes auf Überschreitung Grenzwerte => Buchführungspflicht Hinweis des Finanzamtes auf Überschreitung Grenzwerte => Buchführungspflicht Hinweis des Finanzamtes auf Unterschreitung Grenzwerte => Aufhebung Verpflichtung Hinweis des Finanzamtes auf Unterschreitung Grenzwerte => Aufhebung Verpflichtung Tritt nicht automatisch ein! Tritt nicht automatisch ein!

76 Wizards & Builders GmbH GoB (=HM bei Juristen) Formelle Grundsätze: Formelle Richtigkeit (Form) Formelle Richtigkeit (Form) Zeitfolge (zeitnah/Reihenfolge) Zeitfolge (zeitnah/Reihenfolge) Klarheit/Nachprüfbarkeit Klarheit/Nachprüfbarkeit Materielle Grundsätze: Vollständigkeit Vollständigkeit materielle Richtigkeit materielle Richtigkeit Periodenabgrenzung Periodenabgrenzung

77 Wizards & Builders GmbH GoS Variante für EDV-Buchführung Variante für EDV-Buchführung Anforderungen Dokumentation Anforderungen Dokumentation Anforderungen Nachprüfbarkeit Anforderungen Nachprüfbarkeit Ausdruckbereitschaft Ausdruckbereitschaft Keine Bescheinigung vom FA Keine Bescheinigung vom FA Buchführungsform unerheblich Buchführungsform unerheblich

78 Wizards & Builders GmbH Aufbewahrungsfristen Bücher, Inventar, Abschluß, Arbeitsanweisung, Unterlagen => 10 JahreHGB257/AO147 Bücher, Inventar, Abschluß, Arbeitsanweisung, Unterlagen => 10 JahreHGB257/AO147 Handelsbriefe, Belege, Sonstiges => 6 JahreHGB257/AO147 Handelsbriefe, Belege, Sonstiges => 6 JahreHGB257/AO147 Ab Ablauf des Kalenderjahres Ab Ablauf des Kalenderjahres FA: Festsetzungsfrist hemmt FA: Festsetzungsfrist hemmt

79 Wizards & Builders GmbH Verstöße Zwangsgeld AO329 bis Zwangsgeld AO329 bis Voll-/Zuschätzung AO162 Voll-/Zuschätzung AO162 Steuergefährdung AO379 <10 Steuergefährdung AO379 <10 Steuerverkürzung AO378 <100 Steuerverkürzung AO378 <100 Steuerhinterziehung AO370 bis 5 bzw. bis 10 Jahre Haft Steuerhinterziehung AO370 bis 5 bzw. bis 10 Jahre Haft

80 Wizards & Builders GmbH Aufzeichnungspflichten Aufzeichnungspflichten und Bücher innerhalb und außerhalb Buchhaltung

81 Wizards & Builders GmbH Aufzeichnungspflichten Umsatzsteuer Umsatzsteuer Wareneingang Wareneingang Warenausgang Warenausgang Bestimmte Betriebsausgaben Bestimmte Betriebsausgaben Geringwertige Anlagegüter Geringwertige Anlagegüter => nach AO328 erzwingbar, s.o. => nach AO328 erzwingbar, s.o.

82 Wizards & Builders GmbH Umsatzsteuer (UStG 22) Entgelte nach Steuersatz Entgelte nach Steuersatz Vorauszahlungen nach St.Satz Vorauszahlungen nach St.Satz Eigenverbrauch Eigenverbrauch Entgelte Vorumsätze Entgelte Vorumsätze Bemessungsgrundlage Einfuhr Bemessungsgrundlage Einfuhr Dito innergemein. Erwerb Dito innergemein. Erwerb Dito Steuerbeträge Dito Steuerbeträge

83 Wizards & Builders GmbH Wareneingang (AO 143) Tag des Wareneingangs oder Datum der Rechnung Tag des Wareneingangs oder Datum der Rechnung Name/Anschrift Lieferant Name/Anschrift Lieferant Bezeichnung der Ware Bezeichnung der Ware Preis der Ware Preis der Ware Hinweis auf Beleg Hinweis auf Beleg

84 Wizards & Builders GmbH Warenausgang (AO 144) Tag des Warenausgangs oder Datum der Rechnung Tag des Warenausgangs oder Datum der Rechnung Name/Anschrift Abnehmer Name/Anschrift Abnehmer Bezeichnung der Ware Bezeichnung der Ware Preis der Ware Preis der Ware Hinweis auf Beleg Hinweis auf Beleg nur bei Lieferung an Gewerbebetriebe nur bei Lieferung an Gewerbebetriebe

85 Wizards & Builders GmbH GWG (EStG 6) Für Vollabschreibung von GWG 100,- bis 800,- nur bei Vor-handensein Verzeichnis Für Vollabschreibung von GWG 100,- bis 800,- nur bei Vor-handensein Verzeichnis gesondertes Konto in FiBu gesondertes Konto in FiBu oder Bestandsverzeichnis oder Bestandsverzeichnis

86 Wizards & Builders GmbH Bücher und Buchführungsarten Haupt-, Neben- und Hilfsbücher der Buchhaltungsarten

87 Wizards & Builders GmbH Bücher Inventar/Bilanzbuch Inventar/Bilanzbuch Grundbuch Grundbuch Hauptbuch Hauptbuch Kontokorrentbuch Kontokorrentbuch Neben-/Hilfsbücher Neben-/Hilfsbücher Anlagenbuch, Lagerbuch, Wertpapierbuch, Gehaltsbuch Anlagenbuch, Lagerbuch, Wertpapierbuch, Gehaltsbuch

88 Wizards & Builders GmbH Grundbuch Journal zeitliche Reihenfolge Journal zeitliche Reihenfolge Zeitnah und nach Zeitfolge Zeitnah und nach Zeitfolge Außer Kasse periodenweise Außer Kasse periodenweise dann: laufende Nummerierung dann: laufende Nummerierung Grundbuch auch durch Beleg-ablage / Offene-Posten-FiBu Grundbuch auch durch Beleg-ablage / Offene-Posten-FiBu

89 Wizards & Builders GmbH Hauptbuch Sachliche Gliederung Sachliche Gliederung Verteilung Grundbuch auf Sachkonten (Bestand/Erfolg) Verteilung Grundbuch auf Sachkonten (Bestand/Erfolg) Ergibt Schlußbilanz/GuV Ergibt Schlußbilanz/GuV früher: früher: amerikanisches Journal (Mehrspalten) amerikanisches Journal (Mehrspalten) Durchschreibeverfahren Durchschreibeverfahren

90 Wizards & Builders GmbH Kontokorrentbuch Forderungen/Verbindlichkeiten nach Debitoren/Kreditoren Forderungen/Verbindlichkeiten nach Debitoren/Kreditoren 1-6 Kunden, 7-8 Lieferanten 1-6 Kunden, 7-8 Lieferanten auch Offene-Posten möglich auch Offene-Posten möglich nicht für Zahlung < 8 Tage nicht für Zahlung < 8 Tage

91 Wizards & Builders GmbH Doppelte Buchführung Zeitliche/sachliche Ordnung Zeitliche/sachliche Ordnung Buchung im Soll und Haben Buchung im Soll und Haben Bestands- und Erfolgskonten Bestands- und Erfolgskonten Erfolgsermittlung durch GuV / Betriebsvermögensvergleich Erfolgsermittlung durch GuV / Betriebsvermögensvergleich = DOPPIK (HGB 242) = DOPPIK (HGB 242)

92 Wizards & Builders GmbH Einfache Buchführung nur zeitliche Ordnung nur zeitliche Ordnung Buchung Soll oder Haben Buchung Soll oder Haben nur Bestandskonten nur Bestandskonten Erfolgsermittlung nur durch Betriebsvermögensvergleich Erfolgsermittlung nur durch Betriebsvermögensvergleich Kein Grund/Hauptbuch, dafür Kein Grund/Hauptbuch, dafür Kassen-/Tagebuch (Memorial) Kassen-/Tagebuch (Memorial)

93 Wizards & Builders GmbH Kontenrahmen, Kontenplan Der Kontenplan ist der Kontenrahmen eines bestimmten Unternehmens

94 Wizards & Builders GmbH Kontenrahmen Prozeßgliederungsprinzip: SKR03 (SpezialkontenrahmenStandard) SKR03 (SpezialkontenrahmenStandard) AUS (Groß- und Außenhandel) AUS (Groß- und Außenhandel) WON (Wohnungswirtschaft) WON (Wohnungswirtschaft) Abschlußgliederungsprinzip: Abschlußgliederungsprinzip: SKR04 (Spezialkontenrahmen) SKR04 (Spezialkontenrahmen) IKR (Industriekontenrahmen) IKR (Industriekontenrahmen) Betriebsvergleich innen/außen Betriebsvergleich innen/außen

95 Wizards & Builders GmbH SKR 03 0 Anlage- und Kapitalkonten 0 Anlage- und Kapitalkonten 1 Finanz- und Privatkonten 1 Finanz- und Privatkonten 2 Abgrenzung 2 Abgrenzung 3 Wareneingang/Warenbestand 3 Wareneingang/Warenbestand 4 Aufwendungen 4 Aufwendungen 7 Bestände an Erzeugnissen 7 Bestände an Erzeugnissen 8 Erlöskonten 8 Erlöskonten 9 Vortrags- und Statistikkonten 9 Vortrags- und Statistikkonten

96 Wizards & Builders GmbH SKR 04 0 Anlagevermögen 0 Anlagevermögen 1 Umlaufvermögen 1 Umlaufvermögen 2 Eigenkapital, Rücklagen 2 Eigenkapital, Rücklagen 3 Rückstellungen, Verbindlichkeiten 3 Rückstellungen, Verbindlichkeiten 4 Erträge 4 Erträge 5 Aufwendungen 5 Aufwendungen 6 Aufwendungen 6 Aufwendungen 7 Weitere Erträge und Aufwendungen 7 Weitere Erträge und Aufwendungen 9 Vortrags- und Statistikkonten 9 Vortrags- und Statistikkonten

97 Wizards & Builders GmbH IKR Bestandskonten 012 Aktiva 012 Aktiva 34 Passiva 34 PassivaErfolgskonten 5 Erträge 5 Erträge 67 Aufwendungen 67 Aufwendungen 8 Eröffnung/Abschluß 8 Eröffnung/Abschluß

98 Wizards & Builders GmbH Beispiel Bilanzpositionen Betriebs-/Geschäftsaustattung 320 Pkw 320 Pkw 350 Lkw 350 Lkw 420 Büroeinrichtung 420 Büroeinrichtung 430 Ladeneinrichtung 430 Ladeneinrichtung 440 Werkzeuge 440 Werkzeuge 480 GWG 480 GWG 490 Sonstige BGA 490 Sonstige BGA

99 Wizards & Builders GmbH Beispiel GuV-Positionen Löhne und Gehälter: 4100 Löhne und Gehälter 4100 Löhne und Gehälter 4110 Löhne 4110 Löhne 4120 Gehälter 4120 Gehälter 4125 Ehegattengehalt 4125 Ehegattengehalt 4179 Vermögenswirksame Leistungen 4179 Vermögenswirksame Leistungen

100 Wizards & Builders GmbH Warenbezugs-/-vertriebskosten Steuerliche und buch- halterische Behandlung von Warenbezugskosten

101 Wizards & Builders GmbH Arten von Bezugskosten Transportkosten Transportkosten Eingangsfrachten, Rollgelder, Porto, Anfuhr- und Abladekosten, Kosten der Transportversicherung Eingangsfrachten, Rollgelder, Porto, Anfuhr- und Abladekosten, Kosten der Transportversicherung Zölle Zölle Vermittlungsgebühren Vermittlungsgebühren Einkaufsprovisionen, Einkaufskommissionen Einkaufsprovisionen, Einkaufskommissionen

102 Wizards & Builders GmbH Anschaffungskosten Anschaffungskosten bestehen aus Kaufpreis netto und An- schaffungsnebenkosten netto Anschaffungskosten bestehen aus Kaufpreis netto und An- schaffungsnebenkosten netto abziehbare Vorsteuer nicht! abziehbare Vorsteuer nicht! Buchung auf Wareneingang oder 3800 Anschaffungsneben-kosten Buchung auf Wareneingang oder 3800 Anschaffungsneben-kosten

103 Wizards & Builders GmbH Buchungsmöglichkeiten 1 Getrennte ANK-Konten für verschiedene Warenbereiche Getrennte ANK-Konten für verschiedene Warenbereiche Artenmäßige Aufgliederung Artenmäßige Aufgliederung Sonderfall Transport-verpackung mit Rückgabe: => 3830 Leergut Sonderfall Transport-verpackung mit Rückgabe: => 3830 Leergut Rückgabe = Storno / Vorsteuer Rückgabe = Storno / Vorsteuer

104 Wizards & Builders GmbH Buchungsmöglichkeiten 2 Zölle und Einfuhrabgaben auf: => 3850 Zölle/Einfuhrabgaben Zölle und Einfuhrabgaben auf: => 3850 Zölle/Einfuhrabgaben Einfuhrumsatzsteuer ist abziehbare Vorsteuer: => 1599 Bezahlte EUSt Einfuhrumsatzsteuer ist abziehbare Vorsteuer: => 1599 Bezahlte EUSt Abschluß über Wareneingang Abschluß über Wareneingang

105 Wizards & Builders GmbH Vertriebskosten Sofort abziehbare Ausgaben Sofort abziehbare Ausgaben 4710 Verpackungsmaterial 4710 Verpackungsmaterial 4730 Ausgangsfrachten 4730 Ausgangsfrachten 4750 Transportversicherung 4750 Transportversicherung 4760 Verkaufsprovisionen 4760 Verkaufsprovisionen Weiterberechnung als Erlöse - Verrechnungsverbot Weiterberechnung als Erlöse - Verrechnungsverbot

106 Wizards & Builders GmbH Innergemeinschaftlicher Handel Fälligkeit und Buchung der Erwerbssteuer bei inner- gemeinschaftlichemHandel

107 Wizards & Builders GmbH Preisnachlässe/Gutschriften Behandlung von erhaltenen und gewährten Rabatten, Skonti und Boni

108 Wizards & Builders GmbH Rabatte Rabattarten: Rabattarten: Mengenrabatt Mengenrabatt Treuerabatt Treuerabatt Wiederverkäuferrabatt Wiederverkäuferrabatt Personalrabatt Personalrabatt Sonderrabatt Sonderrabatt Normalerweise nicht separat gebucht, deshalb irrelevant Normalerweise nicht separat gebucht, deshalb irrelevant

109 Wizards & Builders GmbH Rabattverbuchung Verbuchung erhaltene Rabatte: 3770 Erhaltene Rabatte => Abschluß Wareneingang Verbuchung erhaltene Rabatte: 3770 Erhaltene Rabatte => Abschluß Wareneingang Verbuchung gewährte Rabatte: 8770 Gewährte Rabatte => Abschluß über Erlöse Verbuchung gewährte Rabatte: 8770 Gewährte Rabatte => Abschluß über Erlöse

110 Wizards & Builders GmbH Skontoverbuchung Direkte Verrechnung mit Wareneingang bzw. Erlöse oder separate Verbuchung Direkte Verrechnung mit Wareneingang bzw. Erlöse oder separate Verbuchung Verbuchung erhaltene Skonti: 3730 Erhaltene Skonti Verbuchung erhaltene Skonti: 3730 Erhaltene Skonti Verbuchung gewährte Skonti: 8730 Gewährte Skonti Verbuchung gewährte Skonti: 8730 Gewährte Skonti

111 Wizards & Builders GmbH Boniverbuchung Direkte Verrechnung mit Wareneingang bzw. Erlöse oder separate Verbuchung Direkte Verrechnung mit Wareneingang bzw. Erlöse oder separate Verbuchung Verbuchung erhaltene Boni: 3740 Erhaltene Boni Verbuchung erhaltene Boni: 3740 Erhaltene Boni Verbuchung gewährte Boni: 8740 Gewährte Boni Verbuchung gewährte Boni: 8740 Gewährte Boni

112 Wizards & Builders GmbH Rücksendung/Gutschrift Erhalt Gutschrift für Rücksendung wird als Storno für Wareneingang gebucht Erhalt Gutschrift für Rücksendung wird als Storno für Wareneingang gebucht Gewähr Gutschrift kann als Storno oder über => 8700 Erlösschmälerungen gebucht werden Gewähr Gutschrift kann als Storno oder über => 8700 Erlösschmälerungen gebucht werden

113 Wizards & Builders GmbH Umsatzsteuer, Abschluß In allen Fällen wird die Umsatz- steuer / Vorsteuer mit gebucht In allen Fällen wird die Umsatz- steuer / Vorsteuer mit gebucht In allen Fällen wird über Wareneingang / Erlöse abgeschlossen (saldiert) In allen Fällen wird über Wareneingang / Erlöse abgeschlossen (saldiert) Rein informative Konten, nicht in der GuV, nur im Hauptbuch Rein informative Konten, nicht in der GuV, nur im Hauptbuch

114 Wizards & Builders GmbH Sachliche Abgrenzung Kosten- und Leistungs- rechnung im Rechnungswesen

115 Wizards & Builders GmbH Betriebliches Rechnungswesen Finanzbuch- haltung: Finanzbuch- haltung:Ertrag./. Aufwand = Gewinn (über alle Vorgänge) Kosten- und Leistungs- rechnung: Kosten- und Leistungs- rechnung:Leistungen./. Kosten = Betriebs- ergebnis (Betriebszweck)

116 Wizards & Builders GmbH Aufteilung Kosten bzw. Leistungen dienen dem Betriebszweck Kosten bzw. Leistungen dienen dem Betriebszweck neutrale Aufwendungen und Erträge sind abzugrenzen neutrale Aufwendungen und Erträge sind abzugrenzen dient der: Kontrolle Wirtschaftlichkeit Kontrolle Wirtschaftlichkeit Kalkulation der Leistungen Kalkulation der Leistungen

117 Wizards & Builders GmbH Leistungskalkulation Listen-EK./. Lieferrabatt Ziel-EK./. Lieferskonto Bar-EK + Bezugskosten Einstandspreis / Bezugspreis + Geschäftskosten Selbstkosten + Gewinn Bar-VK + Skonto Ziel-VK + Rabatt Listen-VK

118 Wizards & Builders GmbH Kalkulationssätze Bezugspreis 100% Bezugspreis 100% + Kalkulations- zuschlag + Kalkulations- zuschlag = Listen-VK = Listen-VKoder: * Kalkulations- faktor * Kalkulations- faktor Listen-VK 100% Listen-VK 100% - Handels-spanne - Handels-spanne = Bezugspreis = Bezugspreis

119 Wizards & Builders GmbH Umrechnungen Neutraler Aufwand/Ertrag Neutraler Aufwand/Ertrag betriebsfremd, periodenfremd, außerordentlich, sonstiges betriebsfremd, periodenfremd, außerordentlich, sonstiges Grundkosten Grundkosten Anderskosten Anderskosten Zusatzkosten Zusatzkosten kalkulatorische Kosten ohne Aufwand (z.B. Unternehmerlohn, AfA, Risiko) kalkulatorische Kosten ohne Aufwand (z.B. Unternehmerlohn, AfA, Risiko)

120 Wizards & Builders GmbH Neutrale Aufwände betriebsfremder Aufwand 2010 betriebsfremder Aufwand 2020 periodenfremder Aufwand 2020 periodenfremder Aufwand 2280 Steuernachzahlung Eink. *) 2280 Steuernachzahlung Eink. *) 2285 Steuernachzahlung Sonst. *) 2285 Steuernachzahlung Sonst. *) 2000 Außerordentlicher Aufw Außerordentlicher Aufw Zinsaufwand kurzfristig 2110 Zinsaufwand kurzfristig 2120 Zinsaufwand langfristig **) 2120 Zinsaufwand langfristig **)

121 Wizards & Builders GmbH Neutrale Aufwände Diskontaufwand 2130 Diskontaufwand 2150 Kursdifferenzen 2150 Kursdifferenzen 2310 Anlagenabgänge (Restbuchwert bei Buchverlust) 2310 Anlagenabgänge (Restbuchwert bei Buchverlust) 2350 Grundstücksaufwand 2350 Grundstücksaufwand 2400 Forderungsverluste 2400 Forderungsverluste 2450 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen 2450 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen

122 Wizards & Builders GmbH Neutrale Erträge betriebsfremde Erträge 2510 betriebsfremde Erträge 2520 periodenfremde Erträge 2520 periodenfremde Erträge 2780 Steuererstattung Eink. *) 2780 Steuererstattung Eink. *) 2786 Steuererstattung Sonst. *) 2786 Steuererstattung Sonst. *) 2500 außerordentliche Erträge 2500 außerordentliche Erträge 2315 Anlagenabgänge (Buchgewinn) 2315 Anlagenabgänge (Buchgewinn) 2650 Zinserträge 2650 Zinserträge

123 Wizards & Builders GmbH Neutrale Erträge Kursdifferenzen 2660 Kursdifferenzen 2670 Diskonterträge 2670 Diskonterträge 2730 Herabsetzung Pauschal- wertberichtigung 2730 Herabsetzung Pauschal- wertberichtigung 2731 Erträge aus abge- schriebenen Forderungen 2731 Erträge aus abge- schriebenen Forderungen 2750 Grundstückserträge 2750 Grundstückserträge => Verzugszinsen sind Schadensersatz

124 Wizards & Builders GmbH GuV-Aufbau Betrieb. Erträge./. Bet. Aufwände = Betriebsergebnis +- Finanzergebnis = Ergebnis der gewöhnlichen Geschäfts-tätigkeit AO Erträge./. AO Aufwände = AO Ergebnis Gew. Tätigkeit +- AO Ergebnis - Steuern Ertrag - Steuern Sonstige = Gewinn/Verlust

125 Wizards & Builders GmbH Personalkosten Behandlung typischer Personalkosten in der Finanzbuchhaltung

126 Wizards & Builders GmbH Personalkosten Löhne und Gehälter Löhne und Gehälter Gesetzliche soz. Aufwendungen Gesetzliche soz. Aufwendungen Rentenversicherung Rentenversicherung Krankenversicherung Krankenversicherung Arbeitslosenversicherung Arbeitslosenversicherung Pflegeversicherung Pflegeversicherung Freiwillige soz. Aufwendungen Freiwillige soz. Aufwendungen vermögenswirksame Leistungen vermögenswirksame Leistungen

127 Wizards & Builders GmbH Buchung Personalkosten Bruttoarbeitslohn Bruttoarbeitslohn./. Lohn/Kirchensteuer, Sozial-versicherung = Nettolohn./. Lohn/Kirchensteuer, Sozial-versicherung = Nettolohn Bruttoarbeitslohn auf: 4110/4120 Löhne / Gehälter Bruttoarbeitslohn auf: 4110/4120 Löhne / Gehälter Einbehaltene Abzüge: 1741 Vblk. aus Lohn/Ki.-Steuer 1742 Vblk. im R.d.s.Sicherheit Einbehaltene Abzüge: 1741 Vblk. aus Lohn/Ki.-Steuer 1742 Vblk. im R.d.s.Sicherheit

128 Wizards & Builders GmbH Arbeitgeberanteil, Zahlung Arbeitgeberanteil Soz.Vers.: 4130 Gesetzl. Soz. Aufwand Arbeitgeberanteil Soz.Vers.: 4130 Gesetzl. Soz. Aufwand Lohn/Ki.Steuer bis zum 10. des Folgemonats an Finanzamt Lohn/Ki.Steuer bis zum 10. des Folgemonats an Finanzamt Soz.Vers.Beiträge bis zum 10. des Folgemonats an Kranken- versicherung (Schonfrist 5Tage) Soz.Vers.Beiträge bis zum 10. des Folgemonats an Kranken- versicherung (Schonfrist 5Tage)

129 Wizards & Builders GmbH Arbeitgebervollanteil Bei Geringverdienern übernimmt der Arbeitgeber die Sozialversicherungsbeiträge Bei Geringverdienern übernimmt der Arbeitgeber die Sozialversicherungsbeiträge Bei geringfügig Beschäftigten bisher pauschale Lohnsteuer (15/25%), zukünftig siehe oben Bei geringfügig Beschäftigten bisher pauschale Lohnsteuer (15/25%), zukünftig siehe oben 4190 Aushilfslöhne 4190 Aushilfslöhne

130 Wizards & Builders GmbH Verfahren und Sonderkonten Bruttomethode mit vollem Arbeitslohn auf Gehaltskonto Bruttomethode mit vollem Arbeitslohn auf Gehaltskonto Nettomethode mit Buchung der AN- Anteile bei Zahlung Nettomethode mit Buchung der AN- Anteile bei Zahlung Verrechnung über Sonderkonto 1755 Lohn- und Gehalts-verrechnung (komplizierter) Verrechnung über Sonderkonto 1755 Lohn- und Gehalts-verrechnung (komplizierter)

131 Wizards & Builders GmbH Sonderbuchungen Berufsgenossenschaft: 4138 Beiträge Berufsgenossen. Berufsgenossenschaft: 4138 Beiträge Berufsgenossen. Buchen von Vorschüssen: 1530 Ford. gegen Personal Verrechnung mit nächster Lohnabrechnung (Abzug) Buchen von Vorschüssen: 1530 Ford. gegen Personal Verrechnung mit nächster Lohnabrechnung (Abzug) Umlageverfahren (M/K) Umlageverfahren (M/K)

132 Wizards & Builders GmbH Vermögenswirksame Leistungen Bausparen bis 936,- p.a. Prämie 10%, Zahlung über AG Bausparen bis 936,- p.a. Prämie 10%, Zahlung über AG Fonds bis 800,- p.a. Prämie 20%, Zahlung über AG Fonds bis 800,- p.a. Prämie 20%, Zahlung über AGaußerdem: Prämeinsparen bis 1000,- p.a. Prämie 10%, selbst einzuzahlen Prämeinsparen bis 1000,- p.a. Prämie 10%, selbst einzuzahlen

133 Wizards & Builders GmbH Bedingungen der Sparzulage Anlageform Sperrfrist 7 Jahre Anlageform Sperrfrist 7 Jahre Anlage durch den Arbeitgeber Anlage durch den Arbeitgeber Sparzulage Sozialversicherungs- und Lohnsteuerfrei Sparzulage Sozialversicherungs- und Lohnsteuerfrei Vermögenswirksame Leistung ist Lohnbestandteil Vermögenswirksame Leistung ist Lohnbestandteil Getragen durch AG oder AN Getragen durch AG oder AN

134 Wizards & Builders GmbH Buchung der VWL Getragen durch Arbeitnehmer: Abzug vom Bruttoarbeitslohn wie andere Abzüge Getragen durch Arbeitnehmer: Abzug vom Bruttoarbeitslohn wie andere Abzüge Getragen durch Arbeitgeber: Addition zu Arbeitslohn vor Berechnung Soz.Vers./Steuer => 4170 VWL Getragen durch Arbeitgeber: Addition zu Arbeitslohn vor Berechnung Soz.Vers./Steuer => 4170 VWL

135 Wizards & Builders GmbH Sachanlagenverkehr Anschaffung, Aktivierung Anzahlung und Ver-äußerung von Sachanlagen

136 Wizards & Builders GmbH Wechselverkehr Buchen von Besitz- und Schuldwechseln, Wechsel- prolongation und Protest

137 Wizards & Builders GmbH Wertpapiere Buchen von Wertpapieren, des Anlage- und Umlauf-vermögens incl. Erträge

138 Wizards & Builders GmbH Steuern Buchung von abzugs-fähigen und nicht abzugs-fähigen Steuern

139 Wizards & Builders GmbH Sofort abzugsfähige Steuern Steuern Einkommen/Ertrag Steuern Einkommen/Ertrag 4330 Gewerbeertragssteuer 4330 Gewerbeertragssteuer Sonstige Steuern Sonstige Steuern 4335 Gewerbekapitalsteuer 4335 Gewerbekapitalsteuer Grundsteuer Grundsteuer Kfz-Steuer Kfz-Steuer Versicherungssteuer Versicherungssteuer

140 Wizards & Builders GmbH Abzugsfähige Steuern als ANK Aktivierungspflichtige Steuern Aktivierungspflichtige Steuern Grunderwerbssteuer Grunderwerbssteuer (Notargebühren ohne Vorsteuer) (Notargebühren ohne Vorsteuer) (Grundbuchgebühr) (Grundbuchgebühr) Buchung auf Buchung auf 0065 Unbebaute Grundstücke oder 0065 Unbebaute Grundstücke oder 0085 Bebaute Grundstücke und 0085 Bebaute Grundstücke und 0090 Geschäftsbauten (Abschreibung) 0090 Geschäftsbauten (Abschreibung)

141 Wizards & Builders GmbH Nicht abzugsfähige Steuern Steuern Einkommen/Ertrag Steuern Einkommen/Ertrag Kapitalertragssteuer Kapitalertragssteuer Körperschaftssteuer Körperschaftssteuer Sonstige Steuern Sonstige Steuern Vermögenssteuer () Vermögenssteuer () Abschluß über GUV mindert Handelsbilanzgewinn, Hinzu- rechnung für Steuererklärung Abschluß über GUV mindert Handelsbilanzgewinn, Hinzu- rechnung für Steuererklärung

142 Wizards & Builders GmbH Privatsteuern, Nebenleistungen Privatsteuern aller Art: => 1810 Privatsteuern (EK) Privatsteuern aller Art: => 1810 Privatsteuern (EK) Steuerliche Nebenleistungen Steuerliche Nebenleistungen Verspätungszuschläge, Zinsen, Säumnis- zuschläge, Zwangsgelder, Kosten Verspätungszuschläge, Zinsen, Säumnis- zuschläge, Zwangsgelder, Kosten Abzugsfähigkeit nach Steuer: => 4390 Sonstige Abgaben Abzugsfähigkeit nach Steuer: => 4390 Sonstige Abgaben oder andernfalls Privatkonto oder andernfalls Privatkonto

143 Wizards & Builders GmbH NABZF Behandlung von Nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben

144 Wizards & Builders GmbH Ausgaben Steuerpflichtiger Aufwendungen für die private Lebensführung Aufwendungen für die private Lebensführung Werbungskosten Werbungskosten Betriebsausgaben Betriebsausgaben beschränkt durch EStG 4 zur Verhinderung unangemessener Repräsentationsaufwendungen beschränkt durch EStG 4 zur Verhinderung unangemessener Repräsentationsaufwendungen

145 Wizards & Builders GmbH NABZF Geschenke über DM 75,- p.a. Geschenke über DM 75,- p.a. Bewirtung nur zu 80% Bewirtung nur zu 80% Gästehäuser außerhalb Ort Gästehäuser außerhalb Ort Jagd/Fischerei/Segel-/Motor-jachten und ähnliche Zwecke Jagd/Fischerei/Segel-/Motor-jachten und ähnliche Zwecke Höchstbetrag Verpflegung Höchstbetrag Verpflegung Höchstbetrag Heimfahrten Höchstbetrag Heimfahrten

146 Wizards & Builders GmbH Aufzeichnung, weitere NABZF Einzelaufzeichnungspflicht auf gesonderten Konten Einzelaufzeichnungspflicht auf gesonderten Konten Geldbußen, Ordnungsgelder, Verwarngelder sind NABZF Geldbußen, Ordnungsgelder, Verwarngelder sind NABZF Spenden sind keine Betriebsausgaben, aber mit Steuererleichterung versehen Spenden sind keine Betriebsausgaben, aber mit Steuererleichterung versehen

147 Wizards & Builders GmbH Geschenke/Bewirtung 4630 Geschenke bis 75, Geschenke bis 75, Geschenke über 75,- = Eigenverbrauch mit UmSt Geschenke über 75,- = Eigenverbrauch mit UmSt Bewirtungskosten 4650 Bewirtungskosten 4654 Nicht abzugsfähige BewK 4654 Nicht abzugsfähige BewK Art, Umfang, Entgelt, Tag der Bewirtung maschinell Art, Umfang, Entgelt, Tag der Bewirtung maschinell

148 Wizards & Builders GmbH Abschlußermittlung Abschluß über GUV führt zu Hinzurechnung für Ermittlung des steuerlichen Gewinns Abschluß über GUV führt zu Hinzurechnung für Ermittlung des steuerlichen Gewinns Abschluß über Eigenkapital Abschluß über Eigenkapital Sonderfall PKW-Pauschale 0,70 je Entfernungskilometer Überschuß = Eigenverbrauch Sonderfall PKW-Pauschale 0,70 je Entfernungskilometer Überschuß = Eigenverbrauch

149 Wizards & Builders GmbH Wie hilft der Tag weiter? Grundkennt-nisse über Fibu-Aufbau und Grundlagen Grundkennt-nisse über Fibu-Aufbau und Grundlagen Grundkennt-nisse über Konten und Verbuchung Grundkennt-nisse über Konten und Verbuchung

150 Wizards & Builders GmbH Vielen Dank! Das waren die Themen: Rechtsgrundlagen Rechtsgrundlagen Inventar/Bilanz Inventar/Bilanz Diverse Kontenarten Diverse Kontenarten Abschreibungen Abschreibungen Verpflichtungen Verpflichtungen Buchführungsarten Buchführungsarten Buchung diverser Spezialfälle incl. Personal Buchung diverser Spezialfälle incl. Personal... jeweils mit Verweis auf HGB/AO-Paragraphen jeweils mit Verweis auf HGB/AO-Paragraphen...

151 Wizards & Builders GmbH Wenn Fragen bestehen: Wizards & Builders Methodische Software- Entwicklung GmbH Frankfurter Str. 21b Kronberg Tel.: Fax: CIS: ,175


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