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Umsatzsteuer Mehrwertsteuer

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Präsentation zum Thema: "Umsatzsteuer Mehrwertsteuer"—  Präsentation transkript:

1 Umsatzsteuer Mehrwertsteuer
Grundprinzipien

2 Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) - Grundlagen
Was unterliegt der UST (steuerbar) steuerfrei Lieferungen & Leistungen von Unternehmern im Rahmen des Unternehmens Entgelt Inland + Eigenverbrauch (private Warenentnahme) + Import (inkl. innergemeinschaftlicher Erwerb) Export / innergemeinschaftliche Lieferung Gewährung von Krediten (Banken) Versicherungen Post (kg Grenze) Gesundheit ... steuerpflichtig Wie hoch ist sie: 20%, 10%, 12%, 19% Was unterliegt nicht der UST 20% Normalsteuersatz, außer ... 10%: Notwendiges: Lebensmittel, Schlafen, Bücher, Kultur,... 12% Winzer ab Hof 19% Zollausschlussgebiete (Mittelberg - VBG, Jungholz - Tirol) Vorgänge bei denen eines der 5 Elemente von oben fehlen (nicht steuerbar) z.B. keine Lieferung od Leistung Privatperson verkauft etwas Unternehmer verkauft etw privat. Geschenk Unternehmer, die steuerpflichtige Leistungen erbringen müssen eine Rechnung ausstellen.

3 System der Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer)
Begriff: Mehrwertsteuer: besteuert wird der geschaffene Mehrwert pro Produktionsstufe Für Unternehmen Durchlaufposten, d.h. es zahlt der Letztverbraucher Einkauf – Vorsteuer (Forderung) Verkauf – Umsatzsteuer (Verbindlichkeit) Einkauf Rohstoffe: Netto 200,00 20% UST 40,00 Brutto 240,00 Vorsteuerkonto Verkauf: Netto 300,00 20% UST 60,00 Brutto 360,00 Umsatzsteuerkonto Ust in der Eingangsrechgung = Vorsteuer = Forderung gegenüber Finanzamt Ust in der Ausgangsrechnung = Umsatzsteuer = Verbindlichkeit gegenüber Finanzamt Ermittlung der Umsatzsteuerzahllast = Betrag zu zahlen an FA (UST- VOST) Steuerschuld entsteht am Ende des Monats, wo die Zahlung erfolgte (Ist System) Zahlbar am 15. des übernächsten Monats Monatsende: UST 60,00 -VOST 40,00 Zahllast 20,00

4 Vorsteuer, Umsatzsteuer, Zahllast

5 Umsatzsteuerkonten Vorgehensweise
Nr Vorgehensweise 1) Umsatzsteuer und Vorsteuer aus Geschäftsfällen auf den Konten Vorsteuer und Umsatzsteuer erfassen. (VOST beim Einkauf, UST beim Verkauf) 2) Auf den Konten VOST und UST wird monatliche Stand (Saldo) ermittelt. 3) Umsatzsteuervoranmeldung wird erstellt, und die Umsatzsteuer Zahllast wird ermittelt. 4) Zahlung der Umsatzsteuer-Zahllast spätestens bis zum 15. des übernächsten Monats (z.B. UST Zahllast für Jänner bus spätestens am 15. März beglichen werden.

6 Allphasen – Netto – Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug
Wertschöpfungskette Allphasen – Netto – Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug Umsatzphase Ausgangsrechnung UST VOST Zahllast Forstbetrieb Warenwert ,- + UST ,- Bruttopreis ,- 40,- € 0,- € 40,- € Möbelhersteller Warenwert ,- + UST ,- Bruttopreis ,- 60,- € 40,- € 20,- € (20% des Mehrwertes) Möbelhändler Warenwert ,- + UST ,- Bruttopreis ,- 100,- € 60,- € 40,- € Konsument 100,- €


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