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Änderungen im Mehrwertsteuerrecht (Testregime ab 1.2.2015, de facto ab 1.7.2015)

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Präsentation zum Thema: "Änderungen im Mehrwertsteuerrecht (Testregime ab 1.2.2015, de facto ab 1.7.2015)"—  Präsentation transkript:

1 Änderungen im Mehrwertsteuerrecht (Testregime ab , de facto ab )

2 Otten Consulting | Februar 2015 | Mehrwertsteuer Hintergründe zur Änderung  Anteil MwSt an Staatseinnahmen ca. 40%  Geschätzter jährlicher Verlust durch Mehrwertsteuerbetrug 20 Mrd. UAH  Status Dezember 2013:  „Steuerverlust über Scheinfirmen" – ca. 3,4 Mrd. UAH  Mehrwertsteuervolumen „Transitfirmen“: 101,5 Mrd. UAH Motivation zur Änderung der Mehrwertsteuerverwaltung Hintergrund und Auswirkungen  Kompliziertes Verwaltungssystem für den Staat  Mehrwertsteuererstattung nur für „Ausgewählte“ Korruption  Ständige Streitigkeiten zwischen Steuerverwaltung und „normalen“ Firmen bzgl. Zulieferscheinfirmen bzw. Scheingeschäfte

3 Otten Consulting | Februar 2015 | ПДВ. Електронне адміністрування Übergang zur vollständigen elektronischen Mehrwertsteuerverwaltung Bausteine des neuen elektronischen Systems: Zentrales elektronisches Mehrwertsteuerregister: −Mehrwertsteuerscheine (nalogovaya nakladnaya) ausschließlich in elektronischer Form seit −Seit ist jedweder mehrwertsteuerpflichtiger Vorgang innerhalb von 15 Tagen online zu registrieren  Bei Registrierungsfristverletzung (gültig ab ): bis 15 Tage – 10% der MwSt-Summe Tage – 20%, Tage – 30%, > 61 Tage – 40% > 180 Tage – 50% Staatskassenbank (Goskasnacheystvo) −Automatische Eröffnung eines Mehrwertsteuerkontos für alle Mehrwertsteuerzahler bereits in Gang −Keine Kontoführungskosten für Firmen Einbezug Zolldaten −Zolldatenbank wird zur automatischen Berücksichtigung der Einfuhrumsatzsteuer ins zentrale System einbezogen 3

4 Otten Consulting | Februar 2015 | ПДВ. Електронне адміністрування Kernelemente des neuen Systems (Nahezu) vollständige automatische Erfassung aller Mehrwertsteuervorgänge: Automatische Berücksichtigung von Mehrwertsteuer in Eingangsrechnungen als Mehrwertsteuerkontoguthaben Automatische Berücksichtigung von Einfuhrumsatzsteuer als Mehrwertsteuerkontoguthaben Vorauszahlung Mehrwertsteuersaldo auf Mehrwertsteuersonderkonto: Ausnahme „Overdraft“ in Höhe der durchschnittl. Mehrwertsteuerzahlungen der letzten 12 Monate Ergebnis Ab Mehrwertsteuersonderkontoguthaben (aus Vorsteuer oder Vorauszahlung auf Sonderkonto) + „Overdraft“ (Mehrwertsteuerzahlungen der letzten 12 Monate) = Voraussetzung zur zentralen Onlineregistrierung von Ausgangsrechnungen 4 De facto ab (Testregime ab ): 1.Vorauszahlung Mehrwertsteuersaldo durch Lieferant (Ausnahme: „Overdraft“) 2.Nahezu vollständige Verlagerung des Mehrwertsteuerrisikos auf die Firmen

5 Otten Consulting | Februar 2015 | Mehrwertsteuer Mehrwertsteuersonderkonto 5 Guthabenbuchungen Steuerzahler füllt das Mehrwertsteuersonderkonto nach Bedarf auf; Überzahlungen können auf Antrag auf Basis der Mehrwertsteuererklärung zurückgefordert werden Vorsteuer aus erhaltenen Lieferungen und Leistungen welche durch Lieferant zentral registriert wurden Gezahlte Einfuhrumsatzsteuer Überweisungen vom laufenden Konto auf Mehrwertsteuersonderkonto Sollbuchungen (Mittelverwendung) Abbuchung gemäß Mehrwertsteuererklärung Einzug Restbestand im Falle Annullierung Mehrwertsteuerregistrierung Rücküberweisungen vom Mehrwertsteuersonderkonto auf Antrag möglich

6 Otten Consulting | Februar 2015 | Mehrwertsteuer Mehrwertsteuerdeklaration und -zahlung 6 Steuererklärung Keine Änderungen bzgl. Abgabe- und Fälligkeitsfristen o Ausschließlich elektronische Mehrwertsteuererklärung o Als Anlage Verzeichnis mehrwertsteuerpflichtiger Vorgänge für welche kein Mehrwertsteuersonderschein ausgestellt wird (Barkäufe, Übernachtungsrechnungen etc.) o Einbezug zentral nicht registrierter Ausgangsrechnungen o Kein Einbezug nicht registrierter Eingangsrechnungen o Steuerämter führen Abgleich von Steuererklärung mit zentralem Register durch: Bei Abweichung außerplanmäßige Steuerprüfung möglich Steuerzahlung o Ausschließlich vom Mehrwertsteuersonderkonto (schon ab ) o Abbuchung ohne Beteiligung des Steuerzahlers

7 Otten Consulting | Februar 2015 | Mehrwertsteuer Bestehender Vorsteuerüberhang zum Verwendung (Vortrag) nicht zur Erstattung beantragtes Vorsteuerguthaben Der Vortrag von „altem“ bis zum deklariertem Vorsteuerguthaben ins neue System erfolgt über Mehrwertsteuererklärung für Februar 2015 Übertrag ins neue System ohne Prüfung Prüfungsmöglichkeit nur im Rahmen üblicher Steuerprüfungen Vorsteuererstattung Bis zum zur Erstattung beantragte Summen, werden nach dem alten Verfahren (Stand ) erstattet.

8 Otten Consulting | Februar 2015 | Mehrwertsteuer 8 Отрицательное значение, которое задекларировано до года Отрицательное значение, задекларированное до г. включает: заявленные и не возвращенные из бюджета суммы бюджетного возмещения до г. - строка 23.1 декларации задекларированные суммы БВ в счет будущих периодов до г. - строка 23.2 декларации отрицательное значение за последний отчетный период до г. - строка 20.2 декларации отрицательное значение за предыдущие периоды - строка 24 декларации и учитывается по заявлению налогоплательщика в следующем порядке : a)или без проведения проверок увеличить сумму «лимита» для регистрации НН в едином реестре. В декларацию за февраль 2015 года переносятся все вышеуказанные суммы. Заполняется специальный раздел IV и приложение 2 к декларации ( г. утверждена новая форма декларации). b)или подлежат возврату в порядке, действовавшем по состоянию на г. (ст.200 НКУ) после проведения проверок и подтверждения заявленной к возмещению суммы.

9 Otten Consulting | Februar 2015 | Mehrwertsteuer Vorsteuerüberhang nach dem Nicht zur Erstattung beantragtes Vorsteuerguthaben  Vortrag auf Folgeperioden  Verrechnung mit Steuerschuld aus Vorperioden (jedoch maximal bis Guthaben auf Mehrwertsteuersonderkonto) Achtung: Einmal zum Vortrag deklarierte Beträge können später nicht mehr zur Erstattung beantragt werden. Vorsteuererstattung  Auf Antrag  Automatisch gemäß folgender Kriterien:  Exportanteil der letzten 4 Monate > 40% oder  Investitionsvolumen > 3 Mio. UAH Und  Summe Anlagevermögen mind. 3-fache der Erstattungssumme (oder Bankbürgschaft) (Beschränkung durchschnittlich mind. 2,5 Minimalgehälter weggefallen)

10 Otten Consulting | Februar 2015 | Mehrwertsteuer Zusammenfassung 10 Signifikante Änderung des Mehrwertsteuerverwaltungssystems Hauptnachteil: Einfrieren von liquiden Mitteln auf dem Mehrwertsteuersonderkonto wenn „Overdraft“ ausgenutzt Mehrwertsteuerzahlung durch Vorauszahlung sichergestellt, erst dann Vorsteuerabzugsberechtigung möglich Mehrwertsteuererstattung für Nichtexporteure auf Antrag vorgesehen Automatische Erstattung bei Investitionen (schaun mer mal) Vorteile: Verminderung Diskussion über fiktive Geschäftsvorfälle Streichung Vorsteuer wegen Nichtzahlung bei Vorlieferanten systembedingt nicht mehr möglich Geringerer Prüfungs- und Verwaltungsaufwand

11 Otten Consulting | September 2014 | Mehrwertsteuer Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!  Steuerberatung  Controlling  Kosten- und Leistungsrechnung  IFRS-Transfer  Financial Due Diligence  Personalvermittlung Finanzfachkräfte  Interim-Management  Outsourcing Buchhaltung 11 TOV Otten Consulting vul. Turgenevska Kiew, Ukraine Tel: Fax:


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