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Veröffentlicht von:Rüdiger Laiche Geändert vor über 9 Jahren
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5. März 20091 Praktische Erfahrungen der externen Revision Kurt Schmid Revisionsexperte UTA COMUNOVA AG
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5. März 20092 Inhalt 1.Auftrag der Gemeinde 2.Prüfungsarbeiten 3.Berichterstattung 4.Zusammenfassung
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5. März 20093 1. Auftrag der Gemeinde
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5. März 20094 1.1 Auftrag und Ziel definieren Schriftliche Festsetzung !
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5. März 20095 1.2 Wer definiert das Ziel des Auftrages? 1.Phase:Gemeinderat Finanzkommission Leiter Finanzen 2.Phase:Gemeinderat Finanzkommission Leiter Finanzen Externe Revisionsstelle
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5. März 20096 1.3 Umfang des Auftrages Drei Stufen des Prüfungs- umfanges: Bereichsprüfung Bilanzprüfung Umfassende Prüfung
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5. März 20097 1.4 Auftragsverhältnis Die externe Revisionsstelle ist der Finanzkommission unterstellt. Die externe Revisionsstelle rapportiert grundsätzlich der Finanzkommission
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5. März 20098 1.5 Jährliche Auftragsabsprache Terminabsprache mit Finanzkommission bzw. mit Gemeinderat Finanzkommission kann gezielte Prüfungsschwerpunkte festsetzen
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5. März 20099 1.6 Anforderungsprofil der Revisoren Anlehnung an die Privatwirtschaft Registrierte Revisionsgesellschaft Revisionsexperten Revisoren
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5. März 200910 2. Prüfungsarbeiten
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5. März 200911 2.1 Prüfungsort -Domizilrevision -Unterstützung der Gemeinde- abteilungen notwendig -Zwischenrevisionen (Kassenkontrolle)
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5. März 200912 2.2 Prüfungsprogramm -Festsetzung der Prüfungsarbeiten und Prüfungsschwerpunkte (revisionsinternes Prüfprogramm) -Dokumentation aller Prüfungsschritte
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5. März 200913 2.3 Prüfungsgegenstand 1.Bestandesrechnung/Laufende Rechnung 2.Hauptbuchkonti (Journale) 3.Buchungsbelege 4.Ergänzungsunterlagen Verträge Abrechnungen Auszüge
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5. März 200914 2.4 Prüfungsformen Befragung Analyse Detailkontrolle - Abstimmungen -Physische Kontrolle
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5. März 200915 2.5 Beispiele von Feststellungen Kontosaldo stimmt nicht mit Bankauszug überein Kein Buchungsbeleg vorhanden Keine/ungenügende Autorisierung Auf falsches Konto gebucht Unvollständige Verbuchung (Zinsen, etc.)
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5. März 200916 2.5 Beispiele von Feststellungen Die Forderungen aus den Sozialfällen nicht konsequent eingefordert Überbewertung von Immobilien Gemeinde führt keine Kassenkontrolle durch Kreditabrechnungen verschleppen sich Ungenügende Bewirtschaftung von Verlustscheinen/Betreibungen
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5. März 200917 2.5 Beispiele von Feststellungen Abstimmungsdifferenzen zwischen EG und OBG oder Eigenwirtschaftsbetrieben Nicht verrechnete Leistungen (fehlende Verzinsung) Mangelnde Bewirtschaftung der Steuerausstände/Gebührenguthaben Lohnwesen (Versicherungsabrechnungen)
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5. März 200918 2.5 Beispiele von Feststellungen Liquiditätsplanung Finanzplanung Ergebnisverwendung / Ergebnispräsentation Organisation/Betriebs- abläufe (IKS)
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5. März 200919 3. Berichterstattung a)Mündliche Berichterstattung (Schlussbesprechung mit FiKo ev. GR) b)Bestätigungsbericht (Revisionsbericht) c)Management Letter (Bericht mit Feststellungen und Empfehlungen)
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5. März 200920 4. Zusammenfassung: Vorteile +Erhöhte Prüfungsqualität mit Berichterstattung +Entlastung der Finanzkommission bzw. Chance für deren strategische Ausrichtung der FiKo bzw. Chance für Aufwertung der FiKo +Drittmeinung +Vergleichswerte (Benchmark) + Zusätzliche Auskunftsstelle
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5. März 200921 4. Zusammenfassung: Nachteile -Zusätzliche Kosten -Zusätzlicher Koordinationsbedarf
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5. März 200922 4. Zusammenfassung Eine externe Revision gibt eine zusätzliche materielle, formelle und präventive Sicherheit.
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